注会《审计》必背50知识点(2020)
CPA审计必背(自己整理,且已经通过审计)
审计必背P3：鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务（预测性财务信息审核）相关服务：管理咨询、税务咨询、代编财务信息、对财务信息执行商定程序P12：审计过程中的困难、时间、成本等事件本身不能作为注册会计师不实施不可替代审计程序或者满足于说服力不足的审计证据的理由。
P14：衡量职业判断质量的标准：决策一惯性、稳定性、准确性、意见一致性、可辩护性P30：1、盈利稳定经营性业务的税前利润2、盈利波动，或亏或盈最近3~5年的经营性业务的平均税前利润或者亏损（取绝对值）或者是营业收入3、研发中心成本与营业费用总额4、新办企业，在买设备总资产5、正在扩展市场份额营业收入6、基金投资净资产P32：实际执行的重要性的实务运用（1）注册会计师在计划审计工作时，可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目。
（2）不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这是由于：○1单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险。
○2对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序。
○3对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序。
P42：使用被审计单位生成的信息时，要评价此类信息的完整性和准确性。
P44：询问可能本身不足以提供充分、适当的审计证据，必要时需要获取书面声明P46：注册会计师应当对银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
包括零余额账户和本期内注销的账户。
有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。
不对这些项目实施函证程序，应当在审计工作底稿中说明理由。
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。
第一章审计概述5【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证)审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
一、审计业务的三方关系2014)注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。
二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
四、审计证据。
信息缺乏也构成证据。
五、审计报告）【掌握】审计目标【掌握】审计基本要求一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。
相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；、三、合理运用职业判断(1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论。
2020年注会《审计》知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(最新)
【内容导航】评估重大错报风险【所属章节】第八章风险应对【知识点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施(一)总体应对措施(共5点)1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
(如：“加强项目质量控制复核”)4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
【特别提示】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
(二)控制环境存在缺陷时的应对如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：++++++++++++++++++++++++二、增强审计程序不可预见性的方法(一)增加审计程序不可预见性的思路(★★)例如：(共4点)1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。
2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
(存货监盘，换仓库)(二)增加审计程序不可预见性的实施要点(★★)1.注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
注册会计师可以(★★★注意：不是必须)在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。
审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。
(如：截止：延长时间)3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
(推荐下载)2020年注册会计师(CPA)考试笔记精华版-审计
2020年注册会计师考试学习笔记审计目录专题一审计概述 (3)专题二审计计划 (9)专题三审计证据 (16)专题四审计抽样 (22)专题五信息技术对审计的影响 (31)专题六审计工作底稿 (35)专题七风险评估 (38)专题八风险应对 (42)专题九销售与收款循环的审计 (48)专题十采购与付款循环的审计 (53)专题十一生产与存货循环的审计 (55)专题十二货币资金的审计 (58)专题十三对舞弊和法律法规的考虑 (60)专题十四审计沟通 (66)专题十五注册会计师利用他人工作 (71)专题十六对集团财务报表审计的特殊考虑 (76)专题十七其他特殊项目的审计 (79)专题十八完成审计工作 (87)专题十九审计报告 (90)专题二十企业内部控制审计 (99)专题二十一会计师事务所业务质量控制 (110)专题二十二职业道德基本原则和概念框架 (113)专题二十三审计业务对独立性的要求 (115)专题一审计概述●【考情分析】非常重要的内容，主要考核客观题和综合题，分值较高。
●【重磅考点提示】1.审计的产生；2.审计的定义；3.保证程度；4.注册会计师审计和政府审计；5.职业责任和期望差距；6.审计报告和信息差距；7.审计要素；8.审计目标（重点关注认定与具体目标）；9.审计基本要求（重点关注职业怀疑和职业判断）；10.审计风险。
【重磅考点】审计的产生注册会计师制度存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。
【重磅考点】审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
1.审计的用户是财务报表预期使用者。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表信赖的程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证，审计不能提供绝对保证。
2023年注会考试审计科目必背知识点章
第一章注册会计师审计职业特点1.注册会计师审计含义（100%背）审计是一种系统化过程, 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定旳证据, 以证明这些认定与既定原则旳符合程度, 并将成果传达给有关使用者。
2.注册会计师在财务报表审计中需要运用内部审计工作旳原因。
（100%掌握）(1)内部审计是被审计单位内部控制旳一种重要构成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)运用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节省审计费用。
第二章注册会计师法律责任1.违约: 会计师事务所在约定期间内未能履行协议条款规定旳义务。
（背）2.一般过错: 注册会计师没有完全遵照专业准则旳规定。
（背）3.重大过错: 注册会计师主线没有遵照专业准则或没有按专业准则旳基本规定执行审计。
（背）4、欺诈：注册会计师为了到达欺骗他人旳目旳, 明知委托单位旳财务报表有重大错报, 却加以虚伪旳陈说, 出具无保留心见旳审计汇报。
（背）5.“不实汇报”旳定义（100%背）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行旳执业准则和规则以及诚信公允原则, 出具旳具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏旳审计业务汇报, 应认定为不实汇报。
6.利害关系人旳含义（100%背）因合理信赖或者使用会计师事务所出具旳“不实汇报”, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位旳股票、债券等有关旳交易活动而遭受损失旳自然人、法人或者其他组织, 应认定为《注册会计师法》规定旳利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具旳不实审计汇报而受到损失旳利害关系人承担赔偿责任, 与利害关系人发生交易旳被审计单位应当承担第一位责任, 事务所仅应对其过错及其过错程度承担对应旳赔偿责任, 在利害关系人存在过错时, 应当减轻事务所旳赔偿责任。
（100%背）8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一, 出具不实汇报并给利害关系人导致损失旳, 人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
2020年 注会 审计 提前学干货笔记-1
2020年注会审计提前学干货笔记50个“金考点”提前学考点1·注册会计师的业务类型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务并不重。
▪将直播课之所学，与本考点相结合，绘制一张有关注册会计师业务类型的脉络图。
考点2·审计的含义课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，2道左右，任务并不重。
▪拿出一页纸，尝试把财务报表审计的定义写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。
同时，随着「考点3」～「考点7」的学习，这张脉络图可以持续地补充。
考点3·保证程度课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，任务很轻。
但注意哦，题目并不简单！▪结合直播课程，思考一个生活中关于不同“保证程度”的例子，可以讲给家人听，家人不爱听，可以在微博上@我，讲给我听。
考点4·执行审计工作的前提课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，题目非常简单。
▪回忆一下——什么是“内部控制”？管理层为何要承担“内控之责”？考点5·预期使用者课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，注意题目中的陷阱。
▪在右侧的笔记区内，将直播课上学习的两个“角色交叉”的例子补充一下，然后讲给你的战友听。
考点6·认定课后作业：▪在直播后，除“列报”认定之外，反复温习其余各项认定的概念。
此外，各项认定的名称是一定要背下来的！▪思考一下，对于与利润表相关的认定，发生、完整性和准确性有什么区别呢？在微博@我，告诉我你的想法和答案。
考点7·审计风险模型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务不重。
▪拿出一页纸，尝试把审计风险模型写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。
考点8·审计证据课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，题目难度不大，贵在认真。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
CPA2020审计必背考点
审计必背考点考点1：审计定义及理解要点考点2：专业服务与保证程度相关服务商定程序不涉及保证程度不涉及独立性要求代编财务信息税务咨询管理咨询会计服务考点3：审计的前提条件（一）审计的前提条件审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础（简称条件A，后同）；（2）就管理层的责任达成一致意见（简称条件B，后同）。
（二）管理层责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
考点4：实际执行的重要性（一）考虑因素（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（二）选择经验值通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
经验值（较低或较高）的影响因素归纳如下表。
（三）在审计中的运用实际执行的重要性在审计中的运用主要体现在两大环节，即选取测试项目时和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，归纳如下表。
考点5：审计证据特征审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素考点6：询证函发出时的控制措施注册会计师发出询证函的方式主要包括邮寄、跟函、电子方式（电子询证函平台）以及通过直接访问被询证者网站四种形式，要求归纳如下表。
考点7：评价回函的可靠性注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性，并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。
验证的内容和要求，归纳如下表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计必背 50 知识点
知识点 1:审计的保证程度
合理保证与有限保证
知识点 2：审计要素
（1）三方关系人
审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表
（3）财务报表编制基础
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据
（5）审计报告
知识点 3：两个层次的重大错报风险
重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降
低。
财务报表层次重大错报风险：
与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环
境有关。
认定层次的重大错报风险：
可以进一步细分为固有风险和控制险。
知识点 4：检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系
重大错报风险和检查风险的相互关系：
审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点 6：重要性水平的确定时间
财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素
注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；
（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；
（3）项目总体风险较高；
（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点 8：错报的分类
（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不
恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点 9：明显微小错报
低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。
如果治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，注册会计师可以将
明显微小错报的临界值确定为 0。
知识点 10：审计证据的充分性和适当性
审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的适当性——证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
审计证据的数量受质量的影响；但质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。
知识点 11：审计证据的可靠性
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
知识点 12：获取审计证据时对成本的考虑
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。
但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注
册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
知识点 13：银行存款函证
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
知识点 14：应收账款函证
除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
注册会计师认为函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，注
册会计师应当在工作底稿中说明理由。