2018注会《审计》预习考点(四)
最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章04
最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章04第三章审计证据（四）第三节函证（教材修订）【考点一】函证决策（教材有新增内容）（一）函证决策应当考虑的因素（一）函证决策应当考虑的因素1.评估的认定层次的重大错报风险2.函证程序针对的认定3.实施除函证以外的其他审计程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）6.预期被询证者的客观性（教材P49新增）1.评估的认定层次的重大错报风险（理论上理解）【解读】如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更有效的审计证据，则没有必要实施函证。
【链接】（二）具体审计程序1.检查2.观察3.询问4.函证5.重新计算6.重新执行7.分析程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序；反之，没有必要。
5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）【解读】高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度：（1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；（2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间；（3）被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；（4）被询证者可能以不同币种核算交易；（5）回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。
6.预期被询证者的客观性（教材P49新增） 如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序。
（二）确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素（教材P48第6段）高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式：1.被审计单位的经营环境；2.内部控制的有效性；3.账户或交易的性质；4.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。
2018注会《审计》预习考点(七)
2018注会《审计》预习考点(七) 【知识点】合理运用职业判断(一)职业判断定义职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
(二)需要运用职业判断的重要领域1.确定重要性，识别和评估重大错报风险;2.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;4.评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断;5.根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性;6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。
(三)衡量职业判断质量1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
【知识点】与审计风险模型相关的风险(一)审计风险模型审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
其中：重大错报风险与被审计单位的风险(固有风险、控制风险)相关，且独立于财务报表审计而存在。
(二)审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
(三)重大错报风险(两个层次，CPA只能评估，不能控制)1.重大错报风险的定义重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。
审计需要背诵的知识点
第一章审计概述第二章审计计划【考点一】初步业务活动的目的和内容。
【记忆】时间：在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德规范的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见【考点五】指导、监督与复核（一）人员：工程负责人对工程组成员的指导、监督和复核（二）影响其指导、监督、复核的性质、时间安排和范围的因素：【记忆】1.被审计单位的规模和复杂程度；2.审计领域；3.评估的重大错报风险；4.执行审计工作的工程组成员的业务素质和胜任能力。
【考点六】重要性的概念【理解+记忆］（选择题）（一）概念（三个特征）1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，那么通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报（注册会计师角度）。
第三章审计证据四）管理层要求不实施函证时的处理【记忆】L如果认为管理层的要求“合理”，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
4.如果认为管理层的要求“不合理”，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
5.分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑:（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
注册会计师考试《审计》知识点
注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点11.管理层的责任2.注册会计师的责任注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
无论财务报表编制基础是否有明确要求，这种责任始终存在。
注意：第一，注册会计师对持续经营假设进行审计是为了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制财务报表是否合理。
第二，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
第三，实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；如果管理层已识别出这些事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划。
如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
注册会计师考试《审计》知识点2【提要】注册会计师信息 : 20xx年注册会计师考试知识点《审计》：函证应收账款【答疑】请问为什么在函证应收账款时，列出账户余额是应对高估风险，而不列出账户余额就是应对低估风险呢，这个逻辑是怎么来的?【答】询证函中可以不列示出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如果被询证者回函证明被审计单位没有记载该笔应收账款或少记了，就能应对应收账款被低估的的风险。
假如被审计单位账上记录的应收A公司的账款是1000万，而实际上是1500万，发出询证函上金额是1000万，这对于被询证函者是有力的，那么回函时不会纠正少记了500的，因为这对它是减少了负债;所以直接列示金额并不能有效防止这个风险。
2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计风险
2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计风险2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！审计风险三、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
(CPA失察的可能性)四、检查风险与重大错报风险的反向关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：(期望、可接受、目标，计划阶段确定)审计风险=重大错报风险(是已存在的事实)×检查风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。
【例题10·单选题】注册会计师负责对乙公司2016年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(1)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制答案：C解析：本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。
2018年南通注册会计师考试《审计》真题涉及的考点.doc
2018年南通注册会计师考试《审计》真题涉及的考点今天，是南通注册会计师考试的最后一天！在南通上元注册会计师考试培训中心，很多南通上元注册会计师考试培训中心的学员都去参加注册会计师考试了。
那关于昨天考的审计，大家是否还记得呢？南通上元出册会计师考试培训中心整理了关于昨日注册会计师考点的详情，希望可以帮助到南通注册会计师考生更好的准备下一次的注册会计师考试！2018年审计单选及多选涉及考点，考点顺序与试卷题序无关。
一、单项选择题涉及考点1如何考虑期中审计证据(控制测试)2逾期使用者3审计的前提条件4非抽样风险5期初余额的审计目标6询问7确定特别风险时考虑的事项8组成部分重要性9利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任10评价结果为不恰当时的措施11用作风险评估程序12识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序13检查性控制14审计证据的适当性15信息技术一般控制16保持职业怀疑17确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作18书面声明的日期和涵盖的期间19审计的定义20选择拟测试的控制21影响样本规模的因素(变量抽样)22固有风险和控制风险23组成部分注册会计师的专业胜任能力二、多项选择题涉及考点1审计的固有限制2具有高度估计不确定性的会计估计3非无保留意见的内部控制审计报告4在审计中运用实际执行的重要性5识别出事项或情况时实施追加的审计程序6客户关系和具体业务的接受与保持的总体要求7合理运用职业判断8保证程度9针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序10确定抽样方法(属性抽样)三、简答题涉及考点1独立性2质量控制制度3审计会计估计4函证5存货监盘6审计报告四、综合题涉及考点1风险评估、风险应对2审计计划3进一步审计程序4重大事项。
2018年注册会计师审计章节重要考点网络图(可打印)
制定具体审计计划
是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
修改审计计 划的事项
1.对重要性水平的调整； 2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估 的更新和修改； 3.对进一步审计程序的更新和修改。
总体审计策略通常在具体审计计划之前
3
初步业务活动
总体审计策略和具体审计计划
含义
关注金额和性质 站在整体共同的财务信息需求角度来看 单独或汇总起来影响报表使用者做出的经济决策
划
监管机构等报告该事项。
变更为其他业务的要求
变更为相关服务业务，通常不应提及原已经执行的程序
只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师 才可在报告中提及已执行的程序
总体审计策略和 具体审计计划
重要性
确定审计范围、时间安排、审计方向和审计资源 制定总体审计策略
确定财务报表整体重要性
1.风险评估程序 2.进一步审计程序 3.其他审计程序
内容
（1）针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守相关职业道德要求的情况； （3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不
财务报告编制基础可接受 具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有
对财务报表进行审计的适当标准。 初步 前提条件 管理层认可并理解其责任
（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；
审计
（8）其他报告发生变化。
业务 约定 书
审
变更要求
通常合理
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；
通常不合理
无论是管理层施加的还是其他情况引起 的审计范围受到限பைடு நூலகம்。
注会历年考试(审计)真题及答案解析(2018年)
注会历年考试（审计）真题及答案解析（2018年）一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险2.下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。
A.被审计单位的股东B.被审计单位的管理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行3.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。
A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报5.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险6.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量7.下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2018注会《审计》预习考点(四) 【知识点】认定(重点)
(一)认定的含义
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
【解读】
1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。
2.管理层的表达有明确的，也有隐含的。
例如：甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达”：
(1)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。
言外之意，不是“虚假的”(明确表达)。
(2)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。
言外之意，金额正好是1000万元(明确表达)。
(3)在财务报表日，甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。
言外之意，没有少记(隐含表达)。
(4)在财务报表日，甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。
言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。
3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。
(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定
1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少，正好)。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
(三)与期末账户余额相关的认定
1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(金额不多不少，正好)。
(四)与列报和披露相关的认定
1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括(没有漏记)。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当(没有遗漏披露，且金额正好)。
（本文来自东奥会计在线）。