增值税下小规模纳税人身份转换的制度创新
小规模转一般纳税人的条件是什么
小规模转一般纳税人的条件是什么
小规模纳税人是指年度销售额不超过500万元(含500万元)的纳税人，一般纳税人是指年度销售额超过500万元的纳税人。
当小规模纳税人达到
一定条件后，可以申请转为一般纳税人。
一般来说，小规模纳税人转为一般纳税人需要符合以下条件：
1.年度销售额超过500万元：小规模纳税人在一年内的销售额超过了500万元，达到或者超过了一般纳税人的门槛，才有资格转为一般纳税人。
2.持续经营需要：小规模纳税人转为一般纳税人需要有持续经营的需求，即未来一段时间内有望进行大额销售，并需要向一般纳税人享受的税
收政策和优惠。
3.具备完善的会计制度和财务管理能力：一般纳税人需要具备良好的
财务和会计管理能力，包括建立完善的会计制度、及时做好帐务处理和报
表编制工作等。
4.具备合规经营能力：一般纳税人需要具备合规经营能力，包括遵守
税法税规，及时、准确地申报纳税，履行相关税务义务，确保按规定缴纳
税款。
5.工商、税务等相关注册资料齐全：申请转为一般纳税人需要办理相
应的工商和税务手续，包括变更营业执照、纳税人资格确认等。
6.审批通过：申请转为一般纳税人后，还需要经过税务部门的审批，
审批通过后才能正式成为一般纳税人。
总之，小规模纳税人转为一般纳税人需要达到一定的销售额要求，并具备持续经营、财务管理、合规经营能力等条件。
因此，纳税人在转为一般纳税人之前需要做好充分准备，确保自身符合相关的要求和条件。
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
小规模纳税人转为一般纳税人流程及注意事项
小规模纳税人转为一般纳税人流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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纳税人身份选择筹划浅析——基于财税〔2018〕33号文件
税务筹划纳税人身份选择筹划浅析——基于财税〔2018〕33号文件李嘉贤（广东松山职业技术学院，广东韶关512126）摘要：财税〔2018〕33号文件规定，小规模纳税人的应征增值税销售额标准统一调整为500万元及以下，同时，符合条件的增值税一般纳税人可在2018年12月31日前转登记为小规模纳税人。
本文基于财税〔2018〕33号文件，从企业的经营规模和发展方向、取得进项税额的情况、税负平衡点测算三个角度分析探讨已登记为一般纳税人的中小微企业应该如何进行纳税人身份选择，旨在为存在困惑的企业提供一些筹划思路及注意事项。
关键词：一般纳税人；小规模纳税人；身份转换；纳税筹划1财税〔2018〕33号文件解读我国增值税纳税人按经营规模大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人，实行不同的计税和征管方式。
随着财税〔2018〕33号《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的颁布，2018年5月1日起，小规模纳税人原有的3个应征增值税销售额标准由工业企业50万元、商业企业80万元、服务企业500万元统一调整为“年应征增值税销售额500万元及以下”，同时，凡是按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
在该政策出台以前，纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。
因此小规模纳税人转为一般纳税人是不可逆的选择。
这次出台的政策让一般纳税人有了逆转的机会。
那么，已登记为增值税一般纳税人的中小微企业应该保留一般纳税人身份，还是转回小规模纳税人？如何做出选择需要企业综合评判，自主确定。
本文旨在给存在困惑的企业提供一些思路。
2两种纳税人身份的区别分析2.1计税方式不同一般纳税人实行购进扣税法，计税公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。
销项税额=销售额×税率。
从2018年5月1日起，一般纳税人的三档税率为16%、10%、6%。
新税制下中小企业增值税纳税筹划探讨
布了 《 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通 知》通知规定 自２０ 年 １ １日 ， ， ０９ 月 起 在全国实施增
一
、
利用增值税纳税人的身份进行纳税筹划
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 值税转型改革 ， 由生产型增值税转为消费型增值税 。 人， 一般纳税人可以实行税款抵扣制 ， 即购进货物的 即自２０ 年 １ １日起 ， ０９ 月 在维持现行增值税税率不 变 的前提 下 ， 允许 全 国范 围 内（ 不分 地 区 和行业 ） 的 进 项税额 可 以与销售货 物的销项 税额 相抵减 ，其应 所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进 纳 税额 占销售 收入 的 比例一般 比较低 。而小 规模纳 项税额 ，未抵扣完 的进项税额结转下期继续抵扣 。 税 人不能 实行税 款抵扣 制 ，应 按照销 售额 与规定 的 为预防出现税收漏洞 ， 将与企业技术更新无关 ， 且容 征收率（０ ９ ２ ０ 年起统一为 ３ 计算应纳税额。 ％） 因此 ，
２ 总第１ 期 １
财会研究
新税镧下中 小企业增 值税纳税 探讨 筹划
银样 军
【 摘要 】 ２０ 年 １ １日 ， ０９ 月 起 我国增值税 实行改革， 这次改革将使企业近期税 负大大减少， 促进企业 固定资 产更新改造， 提升企业竞争力。 而中小企业在此次改革 中 如何进一步得到优惠， 减少纳税支出成为当前面临 的主要 问题 ， 本文对此进行粗浅探讨， 出 目 中小企业可以利用纳税人身份、 提 前 积极开展 固定资产投资、 改
易混为个人消费的应征消费税的小汽车 、摩托车和 作为中小企业来说，可以利用纳税人的身份进行相 游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改 应的筹划 ， 以达到减少税款的目的。那么 ， 中小企业 主要判别方法有 ： 增值率判 革的配套措施 ，将相应取消进 口 设备增值税免税政 如何选择纳税人身份呢？
纳税筹划单项选择题
纳税筹划单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。
C.非违法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
C.成本费用5.按（B.节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
6.相对节税主要考虑的是（C）。
C.货币时间价值7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B.扣缴义务人）。
9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
D.个体工商户11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C.超累税率）。
12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格13.下列税种中属于直接税的是（C.财产税）。
14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C.13%）。
15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C.80万元（含））以下的，为小规模纳税人。
16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B.50万元（含））以下的，为小规模纳税人。
17.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。
A.无差别平衡点18.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C.运输费）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
19.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。
A.家具厂销售家具并有偿送货上门20.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B.零售环节）征收。
21.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天22.适用消费税复合税率的税目有（A）。
A.卷烟23.适用消费税定额税率的税目有（C.黄酒）。
24.适用消费税比例税率的税目有（B.烟丝。
25.下列不并入销售额征收消费税的有（C.包装物押金）。
小规模纳税人身份
会计核算不健全
小规模纳税人的会计核算通常 不健全，无法准确核算增值税 的进项税额和销项税额。
简化计税方法
小规模纳税人可以采用简化的计税 方法，如按照销售额和征收率计算 缴纳增值税，不抵扣进项税额。
税收优惠
小规模纳税人可以享受一些税 收优惠政策，如减免税、退税
等，以降低其税收负担。
适用范围
适用于小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元 （以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
小型微利企业所得税政策
小型微利企业所得税优惠
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过 300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
寻求专业帮助
在遇到复杂的涉税问题时，可寻求专 业税务师或律师的帮助，确保正确理 解和适用税收法规和政策。
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02 小规模纳税人认定标准
认定标准概述
01
小规模纳税人是指年销售额在规 定标准以下，并且会计核算不健 全，不能按规定报送有关税务资 料的增值税纳税人。
02
小规模纳税人的认定标准是税务 机关对小规模纳税人进行管理的 基础，也是小规模纳税人享受相 关税收优惠政策的前提。
年销售额标准
01
02
03
工业企业
06 小规模纳税人面临的风险 及应对
涉税风险概述
纳税意识不足
小规模纳税人往往缺乏专业的税务知识和经验，对税收法规和政策 了解不足，容易导致漏报、错报等涉税风险。
浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划
机构可 申请办理一般纳税人认定手续。由于销售免税货物不 得开具增值税专用 发票 ， 因此全部销售免税货物 的企业不办
理 一 般 纳 税人 认 定 手 续 。
根据《 增值税暂行条例实施细则》 的规定 ， 小规模纳税人 的认定标准是 ：１从事货物生产或提供应税劳务 的纳税人 ， （） 以及 以从事货物生产或提供应税劳务为 主， 并兼 营货 物批发 或零售 的纳税人 ， 年应税销售额在 １０万元以下的 ；２从 事 ０ （） 货 物批 发或零售 的纳税 人 ，年应税销 售额在 １０万元 以下 ８ 的 ：３ 年应税销售额超过小规模纳税人标准 的个人 、 （） 非企业 性单位 、 不经常发生应税行为的企业 ， 视同小规模纳税人纳税。 对小规模纳税人 的确认 ， 由主管税务机关依 税法 规定 的 标 准认定 。另外 ， 财政部和 国家税 务总局规定 ： １ ９ 从 ９ ８年 ７ 月 １日起 ， 凡年应税 销售额在 １０万元 以下 的小规模商业企 ８ 业、 企业性单位 ， 以及以从事货物批 发或零售 为主 ， 并兼营货 物生产或提供应税劳务 的企业 、 企业性单位 ， 无论财 务核算 是否健全 ． 一律不得认定为增值税一般纳税 人。 （ ） 二 一般 纳 税 人 的认 定 标 准 般纳税人是指年应 征增 值税 销售额 （ 以下简称年应税 销售额 ． 包括一个公 历年度 内的全部应税销售额 ）超过增值 ， 税 暂 行 条 例 实 施 细则 规 定 的 小 规 模 纳 税 人 标 准 的企 业 和 企 业性单位 （ 以下简称企业 ） 。
中 图分 类 号 ：８ ０ ２ Ｆ １． ４ 文 献标 志码 ： Ａ 文章 编 号 ：６ ３ ２ １ ２０ ）９ ０ ２ — ２ １７ — ９ Ｘ（０ ８ １－ ０ ２ ０
由于不同类别纳税人的增值税税率和征收方法不同 ， 税收 优惠政策也不同， 而且差异较大。增值税对一般纳税人 和小规 模纳税人的差别待遇，以及增值税纳税人身份的可转换性规 定． 为纳税人通过其身份的选择进行事前筹划提供了可能性。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号1334)
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案（试卷号1334）答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间2．税率筹划的一般方法有哪些？答：(1)比例税率的筹划。
同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。
筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。
通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。
此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。
(2)累进税率的筹划。
各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。
我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。
对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。
3．简述消费税纳税人筹划原理。
答：因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。
所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税。
国家税务总局公告2018年第18号——国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
国家税务总局公告2018年第18号——国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.04.20•【文号】国家税务总局公告2018年第18号•【施行日期】2018.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2018年第18号国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。
（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。
转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。
二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。
主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。
（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
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瞭望观点增值税下小规模纳税人身份转换的制度创新
我国增值税制度出台已有二十余年历史，其中将纳税人身份划分为小规模纳税人和一般纳税人，在实际征缴管理中，前者人数远远高于后者。
不少企业在选择纳税身份时，多定位于小规模纳税人，这是因为小规模纳税人税收管理相对灵活宽松。
随着营改增税制改革的深入实施，小规模纳税人的弊端逐渐增加，这就需要通过制度作用将其转化为一般纳税人，以适应新政策的变化要求。
以下将就其转化途径进行深入探讨。
一、完善小规模纳税人身份转换的立法
小规模纳税人身份的转化，首先需要有明确的法律指引，而且要突出其立法高度。
这就需要针对增值税制定专项立法程序，当前，增值税已经成为国家的首要税种，其法制化进程直接关系到税收管理成效，正因如此，《增值税法》的制定已经成为当务之急。
国家税务总局针对当前的税收管理形式，已经提出了取消小规模纳税人的建议，为了进一步明确其立法高度，应当有国务院通过正式批文形式突出取消小规模纳税人，在税收管理中全部以一般纳税人身份进行税务征缴。
同时，在专项法律当中还需要明确税收征缴主体、应税客体以及具体征收税目等，从而为一般纳税人的界定提供更完善的法律参考标准。
同时需要强调已经确定的小规模纳税人，等级生效之后将无法转化为小规模纳税人。
二、调整小规模纳税人身份转换后的税负
小规模纳税人纳税人转变为一般纳税人之后，要相应的降低其纳税负担。
税收负担是应税客体选择身份的重要依据，为了鼓励小规模纳税人转化为一般纳税人，首先需要在增值税率方面有所下调，如果税率居高不下，则有可能拉低纳税人整体收入水平。
当前，国际增值税平均标准为15.72%，我国的增值税率则为17%，明显高于国际平均值。
税率过高增加了国内增值税缴纳群体的整体负担，这也使不少小规模纳税人对自身身份转化存在顾虑。
针对这一问题，降低增值税率是一项关键因素。
在降低税率同时还要进一步强化对税收部门的监督管理，避免由于权力膨胀所造成的灰色税收问题，上级管理部门要制定明确的权力清单，加大社会各界的监督力度，保证根据法定税率进行增值税征缴，以降低纳税人负担。
三、降低小规模纳税人身份转换后的经营成本
当前，小规模纳税人转化为一般纳税人的主要阻力来自于“准确、翔实的报税资料”，这一规定必然会增加其财务管理成本和综合经营成本，基于此，小规模纳税人可以考虑与会计事务所合作，由事务所承担起报税资料的整理和递交工作，政府则给予这些小规模纳税人一定的纳税管理补贴。
由于小规模纳税人税务资料相对简单，因此第三方托管成本较低，但是管理专业性更强，这一点对于促进小规模纳税人身份转化有着积极的促进作用。
对于具有内部财务队伍的小规模纳税人，则需要对其进行定期培训，提高其税收筹划能力，政府也要在相关人才培养中出台有效措施，给予一定的资金或政策扶持，以降低小规模纳税人身份转化之后的综合经营成本。
四、加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范
实施增值税政策之后，小规模纳税人由于自身税务知识缺失，很容易陷入票据风险中。
针对这一问题，需要对增值税发票进行专项规范管理，在票据大小、印刷规范、印章、签字等方面设计防伪标识，提高票据收讫方的辨识能力，减少由于票据不规范造成的增值税管理风险。
同时还要强化增值税的流通管理环节，税收系统要开发增值税票真伪查询功能，从而使小规模纳税人具备更专业的票据辨识能力。
税务部门则需要定期对增值税票的规范流通进行监督检查，通过票据的规范管理促进小规模纳税人身份的顺利转化。
五、结语
在增值税征缴管理中，小规模纳税人要实际转变身份，以此体现税收管理的公平性，同时也有利于提高税收管理效率。
这就需要相关部门规范发票管理，优化资源配置，通过小规模纳税人身份的转变实现税收管理的双赢。
建立起明确的法律指引机制，降低其税收负担，加大抵扣力度，控制财务运营成本，加强票据风险管理，以此促进小规模纳税人身份的顺利转化。
参考文献
[1]薛钢,王曼丽.新增值税条例下纳税人身份的筹划[J].财会学习.2015(03)
[2]罗亚苍.后“营改增”时代增值税问题及立法建议[J].中国财政.2017(18)
[3]冯涛.完善我国增值税法转型改革措施的思路[J].西南政法大学学报.2016(05)
（作者单位:大连财经学院经济学院）
摘要：在增值税管理中，小规模纳税人身份增加了税收管理难度，影响了交易便捷性，不但对
市场经济活动的开展不利，而且还会降低国家税收管理能效，这就需要增值税下的小规模纳税人尽快
转变为一般纳税人。
本文将结合当前税收政策的变化，探讨如何有效转化小规模纳税人身份，通过税
收、经营、票据等方面的管理提高增值税征收成效，促进国家税收体系的高效运转。
关键词：增值税；小规模纳税人；身份转换
◆ 谷金成
环渤海经济瞭望 │ 2018.615。