小规模纳税人增值税的会计核算
小规模纳税人增值税会计分录怎么做
小规模纳税人增值税会计分录怎么做
做为一个会计人来说，会计分录的编制是非常重要的，所以应该掌握各种类型的会计分录的编制，下面小编为大家提供小规模纳税人增值税会计分录怎幺做，希望对大家有所帮助。
取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．小规模纳税人采购等业务的账
务处理。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
2．购买方作为扣缴义务人的账务处理。
按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理
费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。
实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
小规模纳税人增至税减免的会计分录2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策，财政部会计司就及时跟进，颁布了：财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）
该规定明确指出：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确。
增值税的会计核算
增值税的会计核算增值税是一种按照货物或服务的增值额来征收税款的税种。
在会计核算中，对增值税的处理是一个重要的环节。
下面，我们将详细介绍增值税的会计核算相关事项。
1. 增值税的类型根据征税对象的不同，增值税可以分为一般增值税和小规模纳税人增值税两种类型。
一般增值税适用于年销售额超过规定限额的纳税人，小规模纳税人增值税适用于年销售额未超过规定限额的纳税人。
2. 增值税的计算与申报增值税的计算是按照销售额和采购额之间的差额来确定的。
销售额减去相应期间内的进项税额即为应交增值税额。
纳税人需要每月或每季度向税务部门申报增值税，并缴纳相应的税款。
3. 进项税额的核算和认证进项税额是纳税人购进货物和接受服务支付的增值税额，可以用于抵扣应交增值税额。
纳税人需要按照国家税务部门的规定，核实和认证进项税额的合法性和准确性。
4. 销项税额的核算和认证销项税额是纳税人通过销售货物或提供服务所收取的增值税额。
纳税人需要按照国家税务部门的规定，核实和认证销项税额的合法性和准确性。
5. 增值税的税目增值税根据征收负责部门的不同，分为中央增值税和地方增值税。
其中，中央增值税由国家税务部门负责征收，地方增值税由地方税务部门负责征收。
6. 增值税发票的管理增值税发票是纳税人作为证明购进货物和提供服务以及缴纳增值税的凭证。
纳税人需要依据国家税务部门的规定，合理开具和管理增值税发票，并做好相关的档案工作。
7. 增值税的减免和退税根据国家法律法规和税务部门的规定，纳税人可以享受增值税的减免和退税政策。
纳税人需要在符合相关条件的情况下及时办理减免和退税手续，并按照规定的程序进行申请和核算。
总的来说，增值税的会计核算涉及计算、申报、认证、管理等多个方面。
纳税人需要遵守税法和税务部门的规定，准确计算和申报增值税，并做好相关的会计核算工作。
这样能够确保纳税人合法权益的同时，也避免因违反税法规定而造成的风险和损失。
小规模增值税的账务处理
小规模增值税的账务处理一、销售货物，提供劳务时:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税
二、下月缴纳增值税：
借：应交税金一应交增值税
贷：银行存款
税”会计科目。
增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
三、小规模的认定标准
1从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。
3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。
1计算公式为：
(1)应纳税额=销售额X征收率
(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
2、例题
某生产企业属增值税小规模纳税人，20XX年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)o该企业上述业务应缴纳增值税？
解析：该企业上述应缴纳增值税=82400：
(1÷3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) o。
会计实务：小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人只需要设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。
该科目的借方记录已缴增值税;贷方记录应交增
值税;期末借方余额反映企业多缴的增值税;期末贷方余额反映企业欠缴的增值税。
一、进货
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。
二、销货
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，如果能认真履行纳税义务的，经县(市)税务机关批准，可以由税务所代开专用发票;如果不能认真履行纳税义务的，不得代开专用发票，只能开具普通发票。
但不管小规模纳税人开具何种发票，其应纳税额一律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费用，不包
括其应纳税额)和6%的征收率计算。
如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时，
采用销售额和应纳税额合并定价的，则必须按规定方法将计税销售额换算出来。
三、上缴。
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
1、取得收入时:知
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-减免税道额
2、月底结转免版缴的增值税:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
一般纳税人转为小规模,留底的进项税额,账务要怎么处理
月末或权季末时不计提城建税和教育费附加.
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.
考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法.自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%.
小规模纳税人主要的三种征收方式
小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.
查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.
查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.。
小规模纳税人账务核算处理流程
小规模纳税人账务核算处理流程小规模纳税人和一般纳税人相对，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
作为我国纳税主体的一个计税类型，小规模纳税人在进行财务核算时必须遵守《中华人民共和国增值税管理条例》的规定，同时也需要遵守《企业所得税法》的有关规定。
根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局〔2016〕23号规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
相信有很多小规模纳税人在账务核算工作时都认为已全额计算缴纳了增值税，因为不能抵扣进项税的原因，在购货及取得服务时常常会忽略向对方索要发票。
同时税务管理机关对于小规模企业的管理是相对较宽松的，在日常经营中，可以说几乎不会受到税务机关的监管与检查，因此会忽略企业自身的财务核算工作。
长期下来，企业账务中问题就会越发增长，促使在后期税务机关检查或者企业注销时，需要补缴的税金甚至罚款累积成了一个无法接受的数据。
小规模企业在日常账务记账时应注意的问题：1.小规模企业与一般纳税人需区别(1)使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，小规模纳税人(除个别行业)不能自行开具专用发票。
这就强调了小规模企业在日常记账核算时，应严格遵守税法的有关规定，在采购与销售两个环节的发票上加以控制，做到“真票、真款、真货”的三真原则，而且要保持“票流、资金流、物流”的三流合一。
购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票;二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户;小规模纳税人则按全额进入成本。
增值税核算分录
增值税核算分录增值税核算分录⼀、增值税的科⽬设置及账务处理（⼀）、科⽬设置1、⼩规模纳税⼈的科⽬设置：应交税费－应交增值税（1）、⼩规模纳税⼈增值税的科⽬设置：只有⼀个科⽬“应交税费---应交增值税”。
要注意和⼀般纳税⼈的科⽬区别：⼀般纳税⼈后⾯有刮号的，必须选择9个明细中的⼀个填在刮号⾥。
（2）、⼩规模纳税⼈因为不能抵扣，没有进项税，所以在采购阶段没有增值税的核算。
只在销售或视同销售时才核算增值税，才有计税分录。
（3）、⼩规模纳税⼈期末没有专门的增值税结转分录。
⽽⼀般纳税⼈期末是要有结转的，把未交的增值税结转到另外⼀个增值税专门账户。
如果是零申报，就不⽤。
（4）、销售分录（计提分录）借：银⾏存款（应收账款）贷：主营业务收⼊应交税费----应交增值税（5）、下⽉15号前的上缴分录借：应交税费---应交增值税贷：银⾏存款2、⼀般纳税⼈的科⽬设置：（1）应交税费－应交增值税（9个明细）（2）应交税费－未交增值税（3）应交税费－增值税检查调整（4）应交税费－应交增值税：专⽤于为抵扣过进项的固定资产出售（⼆）、“应交增值税”明细科⽬的运⽤应交税费——应交增值税1．“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
1.1企业购⼊货物或接受应税劳务（指应纳增值税的加⼯，修理，修配劳务）⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
1.2根据国税发[2004]112号⽂件的规定，纳税⼈⽤期末留抵税抵减⽋税时，也是⽤红字冲减进项税。
【例题】某企业2⽉初购买原材料，⽀付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专⽤发票，并通过认证，3⽉15⽇发现10%的材料有问题，现退回销售⽅（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当⽇收到退货款现⾦117元）。
『正确答案』那么该企业2⽉初的分录是：借：原材料1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银⾏存款1170 3⽉15⽇的分录借：原材料-100 （1000×10%）应交税费－应交增值税（进项税额）-17 （170×10%）借：库存现⾦1172．“已交税⾦”专栏，核算企业预缴本⽉增值税额。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。
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举例：
某小规模纳税企业购进商品的价款100000元， 税款17000元，支付运费 2000元，装卸费1000 元。上述款项均以银行存款支付。
该企业会计处理如下： 借：库存商品 120000
贷：银行存款 120000
综合举例
（1）借：库存商品 128700 贷：银行存款 128700
（2）借：银行存款 128434.95 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
124800 3634.95
应纳增值税=不含税销售额×征收率
1、实现销售时： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费—应交增值税
2、实际上交时： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
销售额=含税销售额÷（1+3%）
举例：三Βιβλιοθήκη 商贸公司被认定为小规模纳税人，本月销售货物一批，价款为88000元（含税），
小规模纳税人的会计核算
一、 会计科目的设置
应交税费-应交增值税
企业购进货物或接受应 税劳务所支付的进项税 额以及实际已缴纳的增 值税额
企业销售货物或提供应 税劳务所收取的销项税额、 出口货物退税额以及进项 税额转出数。
企业尚未抵扣的增值税
企业尚未缴纳的增值
税
二、小规模纳税人销售货物的核算
小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率3% 计算税额。
开具普通发票，货款已收。
三林商贸公司会计处理如下：
借：银行存款
88000
贷：主营业务收入
85436.89
应交税费—应交增值税 2563.11
上交本月应纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税 2563.11
贷：银行存款
2563.11
二、小规模纳税人购进货物的核算
简易办法计算应纳增值税的小规模纳税人，购进货物或接 受应税劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给 销售方的增值税额都不得抵扣，而应计入购进货物或接受 劳务的成本。
某商店为增值税小规模纳税人，2013年8月，购进商品 总额11万元，取得增值税专用发票注明增值税为1.87万 元；本月取得零售收入总额12.48万元，货款已收。 要求：计算该商店2013年8月应交纳的增值税额。并作 出相关账务处理。
应纳增值税额=12.48÷（1+3%）×3% =3634.95（元）