小规模纳税人税率

2010-08-12 13:32:38 来源：互联网

根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人税率为3%，自2009年1月1日起执行。

根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人的征收率为3%，自2009年1

月1日起执行。

小规模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2009年开始执行的税率降低及税收优惠政策主要针对此两种类型小规模纳税人。

一、小规模纳税人税率

1、以前的税率

小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。

2、现在的税率

修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。

二、小规模纳税人税收优惠政策

1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。

2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。

北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2．2亿元，平均每户每年受益将近1600元。

2、地方税收优惠政策

各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。

3、总体税收优惠

依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。

一般纳税人和小规模纳税人的增值税率

增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。

（一）基本税率

我国增值税的基本税率为17%。

1、纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%；

2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%；

3、油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。

（二）低税率

我国增值税的低税率为13%.根据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：

1、粮食、食用植物油。

粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。

淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

3、图书、报纸、杂志。

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜……

2010最新小规模纳税人增值税税率

2010最新小规模纳税人增值税税率为3%，以下是关于小规模纳税人增值税税率政策：为提高企业对全球经济危机的抵抗力，2009年开始，国家陆续出台了企业减负政策。小规模纳税人税率降低很多。小规模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2009年开始执行的税率降低及税收优惠政策主要针对此两种类型小规模纳税人。一、2009年小规模纳税人税率1、以前的税率小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。2、现在的税率修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。二、小规模纳税人税收优惠政策1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2．2亿元，平均每户每年受益将近1600元。2、地方税收优惠政策各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。3、总体税收优惠依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。随着全球金融危机导致的各国各行业的经济困难，小规模纳税人税率降低及增值税改革已经先期执行，营业税等税率降低及更多的税收优惠政策将陆续出台。举个例子说一个公司收入2000元,增值税是

2000/(1+3%)*3%还是2000*3%呀分录借记:现金2000 贷记:主营业务收入1941.7 贷记:应交税金58.3

还是借记:现金2000 贷记:主营业务收入1940 贷记:应交税金60 销项税应该是2000/（1+3%）*3% 借记:现金2000 贷记:主营业务收入1941.7 贷记:应交税金58.3

一.增值税

1.适用于商贸加工行业

2.增值税=不含税收入*相关税率

3.不含税收入=收入/（1+税率）

4.税率：商贸3% ，生产加工3%

二.营业税

1.适用于服务业2．营业税=开票收入*相关税率

3.常见税率工程3%，广告5%，运输（代理运输5%自理运输3%），其他服务5%

二.城建税

1.所有行业都适用

2.城建税=增值税或营业税*相关税率

3.相关税率：1%（深圳）城区7% 镇区5%（其它城市）

三.堤围费

1.所有行业都适用

2.堤围费=不含税收入*相关税率

3.相关税率：商贸0.05%，加工0.01% (深圳) 0.1%，服务0.1%，

四.教育费附加

1.所有行业都适用

2..教育费附加=增值税或营业税*3%