帮你记忆CPA会计常考知识现金流量表24页
帮你记忆CPA会计常考知识：现金流量表[第13章]03 现金流量表现金流量表的编制相对于资产负债表和利润表而言，难度要大很多，但是相对于合并财务报表而言，还是要简单一些。
迄今为止，我还没有手工完整地编制过一张现金流量表，因此对于现金流量表的编制从实务的角度来说，自己还很欠缺。
不过对于注会考试而言，从近几年的考题来看，大多以客观题的形式出现，主要考查一些主要项目的计算。
所以，从考试的角度而言，对于现金流量表个人认为只需要掌握一些重要项目的填列就可以了。
以下总结仅供用到时查阅之用，整理资料主要来源于《企业会计准则讲解（2008）》：一、现金流量表的概念和作用1.定义：现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.作用：（1）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；（2）有助于预测企业未来现金流量；（3）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3．其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
（二）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
三、现金流量表的编制方法（一）直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，一是间接法。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
在间接法下，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
（二）工作底稿法或T型账户法（略）三、现金流量表主表项目的编制（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金（1）项目内容：本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
（2）计算：销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务。
2.收到的税费返还（1）项目内容：本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
（2）计算：收到的税费返还＝返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。
3.收到的其他与经营活动有关的现金（1）项目内容：本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。
其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
（2）计算：收到的其他与经营活动有关的现金＝除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金流入。
包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、除税费返还以外的其他政府补助收入等。
4.购买商品、接受劳务支付的现金（1）项目内容：本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品；接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。
（2）计算：购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。
5.支付给职工以及为职工支付的现金（1）项目内容：本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。
支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
（2）计算：支付给职工以及为职工支付的现金＝本期产品成本及费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）。
6.支付的各项税费（1）项目内容：本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。
（2）计算：支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）。
7.支付的其他与经营活动有关的现金（1）项目内容：本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。
其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。
（2）计算：支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。
（二）投资活动产生的现金流量8.收回投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。
不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。
债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。
9.取得投资收益收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。
股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
10.处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。
由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。
如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分(在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映)，以及融资租入固定资产所支付的租赁费(在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映)。
会计学 现金流量表共31页PPT
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51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
梦 境
会计学
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
现金流量表4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
会计现金流量表知识重点
会计现金流量表知识重点会计现金流量表是财务报表中的重要部分，它反映了企业的现金流入和流出情况，帮助投资者、管理层和其他利益相关者了解企业的经营状况和现金管理能力。
在本文中，将介绍会计现金流量表的定义、编制方法以及其中的重点内容。
一、会计现金流量表的定义会计现金流量表是一份财务报表，记录了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
会计现金流量表通过对这三个部分的详细分析，展示了企业的现金流量状况，帮助用户全面了解企业的现金管理状况。
二、会计现金流量表的编制方法编制会计现金流量表需要按照特定的方法和原则进行。
以下是编制会计现金流量表的步骤：1. 收集必要的会计信息：从企业的会计记录中收集经营活动、投资活动和筹资活动的相关数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 划分现金流量类别：将收集到的数据划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别，并对每个类别进行金额统计。
3. 调整非现金项目：将会计记录中的非现金项目调整为现金等价物，以反映企业的真实现金流量。
4. 编制现金流量表：根据划分的现金流量类别和调整后的数据，编制会计现金流量表。
三、会计现金流量表的重点内容会计现金流量表包含了众多的数据和信息，但其中一些重点内容对于了解企业的经营状况和现金管理能力尤为重要。
以下是会计现金流量表中的重点内容：1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业主要的现金流入和流出来源，它反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况。
关注经营活动现金流量的变动情况可以帮助评估企业的经营能力和盈利水平。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映了企业在投资方面的现金收入和支出情况，包括购买和出售资产、参与并购等活动。
投资活动现金流量的变动可以揭示企业的投资决策和资本运作情况。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金方面的现金流入和流出情况，包括借款、发行股票、偿还债务等活动。
现金流量表表格记忆要点
反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（8）取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额
⑷购买商品、接受劳务支付的现金
内容
①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金
②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项
③本期预付的购货款
④本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除
计算
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。
计算
支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。
2.投资活动产生的现金流量
财务会计现金流量表讲义
2 银行存款
企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款
3 其他货币资金
企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等
4 现金等价物
•企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 投资。现金等价物支付能力与现金差别不大, 期限短通常是指从购买日起3个月内到期 。
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现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖ （5）应调整其他与商品购进和商品销售无关的 存货增减变动，主要包括：存货盘亏与盘盈，用 存货对外投资或接受存货投资等。
❖购买商品、接受劳务支付的现金具体为
• 本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增 值税进项税额）
• 本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 • 本期预付款项 • 扣除本期发生的购货退回收到的现金
2024/3/31
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现金流量表的性质和作用（2/4）
❖利润表：反映企业本期经营活动的成果 ▪ 可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功
• 但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可 供周转使用的现金
▪ 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
• 但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多 少现金
▪ 不予反映不涉及损益问题的重要理财活动
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税
• 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本 期的预收款
• 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金
利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法
利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
注册会计师考试现金流量表记忆口诀
注册会计师考试现金流量表记忆口诀①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金ii）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：借：银存9万财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万iii）对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
考试必背知识点 会计学 第十七章 现金流量表
第十七章现金流量表学习要点现金流量表具有财务状况变动表所不能比拟的优点。
现金流量主要分为经营活动、投资活动和筹资活动现金流量三类。
现金流量表的编制基础为现金及现金等价物。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表中，对经营活动现金流量的计算和列示有两种方法，即直接法和间接法。
直接法以本期营业收入为起算点，调整与经营活动相关的流动资产和流动负债的增减变化，将利润表中以权责发生制为基础计算的收入与费用项目，转换为以收付实现制为基础计算的收现的收入与付现的费用。
间接法以净利润为起算点，通过调整某些相关项目后，产生经营活动的现金流量。
调整项目分为三大类：不涉及现金的经营性费用与收入项目、不属于经营活动的损益及非现金流动项目。
现金流量表的工作底稿包括账户式和棋盘式两种。
第一节现金流量表概述一、现金流量表的作用现金流量是企业管理层、投资者和债权人等所关心的重要数据。
现金流量表的编制有一个历史发展过程。
在美国，美国注册会计师协会（AICPA）于1961年确认了现金流量表的重要性，并着手研究形成了日后的《现金流量分析及资金表》。
该研究指出，股份公司年报中应含有该资金表，而且在审计报告中也应提及该表。
1963年会计原则委员会（APB）第三号意见书规定了编制该表应遵循的原则，并将该表名称改为“资金来源去向表”，但并不强制规定应编该表，而由会计人员自行决定，它是财务报告的补充信息。
会计原则委员会第三号意见书发布之后，受到企业团体、证券交易及证券交易管理委员会的支持，此后，公开“资金来源去向表”的企业越来越多。
由于该种信息的价值和需求受到重视，1971年会计原则委员会发布了第19号意见书，将此表改为“财务状况变动表”，并要求将其作为基本报表之一，1972年至1987年间财务状况变动表在美国被广泛使用。
20世纪60和70年代，该表均使用营运资金基础，而非现金流量基础。
现金流量表知识重点
现金流量表知识重点一、概述现金流量表是财务会计报告的一部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和现金流出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行分类，并提供了企业现金流动性的重要信息。
二、现金流量表的基本构成现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业正常运营所产生的现金流入和流出。
它包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金以及经营活动中与现金有关的其他收支。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
它包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权以及与投资活动相关的现金收支。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业筹集资金所产生的现金流入和流出。
它包括发行股票、借款还款、支付利息和分红以及与筹资活动相关的现金收支。
三、现金流量表的编制原则与要求编制现金流量表需要遵循一些核心原则和要求，确保其准确反映企业的现金流量情况。
1. 选择适当的账户科目编制现金流量表时，需要选择适当的账户科目进行归类和整理，确保准确反映现金流入和流出的情况。
账户科目的选择应符合财务会计准则的规定。
2. 采用直接法或间接法进行编制现金流量表的编制可以采用直接法或间接法。
直接法是指将各项现金收支直接列示出来，而间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
3. 期间的确定与划分现金流量表需要划定特定的期间，一般是一年。
在此期间内，需要对现金流入和流出进行准确的归类和核算。
4. 提供附注和解释在现金流量表中，可以提供适当的附注和解释，对特殊情况进行说明，以增加读者对现金流量表的理解和解读。
四、现金流量表的重要性与应用现金流量表对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
1. 评估企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业评估自身的现金流动性，了解企业是否具备足够的现金流来应对各项支付和债务偿还的需求。
现金流量表知识点
现金流量表知识点现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况，是衡量企业偿债能力、盈利能力和运营能力的重要指标。
下面将从现金流量表的基本概念、内容和分析方法三个方面进行介绍。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它主要反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，用于记录这些活动所产生的现金流量。
二、现金流量表的内容1. 经营活动现金流量：这部分主要反映了企业在经营过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还等；现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工的薪酬等。
2. 投资活动现金流量：这部分主要反映了企业在投资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括收回短期投资、长期股权投资等所收到的现金；现金流出包括购买长期投资、购建固定资产等所支付的现金。
3. 筹资活动现金流量：这部分主要反映了企业在筹资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括取得借款、发行债券等所收到的现金；现金流出包括偿还借款本金、支付利息等所支付的现金。
三、现金流量表的分析方法1. 经营活动现金流量净额分析：通过对经营活动现金流量净额的分析，可以了解企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业经营活动产生的现金流入大于现金流出，经营能力较强；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业经营活动产生的现金流出大于现金流入，经营能力较弱。
2. 投资活动现金流量分析：通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资决策和投资风险。
如果投资活动现金流量为正，说明企业有较多的投资项目，投资决策较为积极；如果投资活动现金流量为负，说明企业的投资项目较少，投资决策较为保守。
3. 筹资活动现金流量分析：通过对筹资活动现金流量的分析，可以了解企业的筹资能力和偿债能力。
CPA《会计》精华学习专题：现金流量表全方位解读
在市场经济条件下，企业的现⾦流转情况在很⼤程度上影响着企业的⽣存和发展。
企业现⾦充裕，就可以及时购⼊必要的材料物资和固定资产、及时⽀付⼯资、偿付债务、⽀付股息；反之，轻则影响企业的正常⽣产经营，重则危及企业的⽣存。
现⾦流量表就是反映企业⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊流出的报表。
它有助于评价企业⽀付能⼒、偿债能⼒和周转能⼒；有助于预测企业未来的现⾦流量；有助于分析企业收益质量及影响现⾦净流量的因素。
⼀．现⾦与现⾦流量会计上所说的现⾦通常指企业的库存现⾦。
⽽现⾦流量表中的“现⾦”不仅包括“现⾦”账户核算的库存现⾦，还包括企业“银⾏存款”账户核算的存⼊⾦融企业、随时可以⽤于⽀付的存款，也包括“其他货币资⾦”账户核算的外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款和在途货币资⾦等其他货币资⾦。
应注意的是，银⾏存款和其他货币资⾦中有些不能随时⽤于⽀付的存款，如不能随时⽀取的定期存款等，不应作为现⾦，⽽应列作投资；但是，提前通知⾦融企业便可⽀取的定期存款，则应包括在现⾦范围内。
现⾦等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
⼀项投资被确认为现⾦等价物必须同时具备刚才所说的四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩。
其中，期限较短，⼀般是指从购买⽇起，三个⽉内到期。
例如可在证券市场上流通的三个⽉内到期的短期债券投资等。
现⾦等价物虽然不是现⾦，但其⽀付能⼒与现⾦的差别不⼤，可视为现⾦。
如企业为保证⽀付能⼒，⼿持必要的现⾦，为了不使现⾦闲置，可以购买短期债券，在需要现⾦时，随时可以变现。
企业⼀般应根据具体情况,确定现⾦等价物的范围,并且⼀贯地保持其划分标准,如改变划分标准,应视为会计政策的变更。
企业确定现⾦等价物的原则及其变更,应在会计报表附注中披露。
除特别指明外,在下⾯的讲解中所指的现⾦均含现⾦等价物。
现⾦流量则是某⼀段时期内企业现⾦流⼊和流出的数量。