部分 会计制度设计核算(学生PPT参考幻灯片
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中小学校会计制度讲解幻灯片PPT
工程经费管理的要求
支出经济分类
各类经费精细化管理的要求项目库
教育成本
5
中小学校会计会计制度的 主要变化
资产类账户衔接
旧制度
新制度
101
库存现金
102
银行存款
补充 零余额账户用款额度
补充 财政应返还额度
110
应收及暂付款
115
材料
补充
产成品
补充
成本费用
117 对勤工俭学项目投资
118
其他对外投资
120
四、增设“待处置资产损溢〞科目
为表达?事业单位国有资产管理暂行方法? 〔2006年财政部令第36号〕中规定的事业单 位国有资产处置原那么和程序要求，制度增 设“待处置资产损溢〞科目，完整反映中小学 校资产处置全过程以及待处置资产价值和处 置收支等。
五、保存“代管款项〞科目
代管款项：中小学校承受其他单位或个 人委托代为管理的各类款项。
应付职工薪酬
2201
应付账款 其他应付款 长期应付款
代管款项
2302 2305 2402 2501
净资产类账户衔接
旧制度
30101 事业基金——一般基金
30102 事业基金——投资基金
302
固定基金
303
专用基金
306 补充 308
事业结余 经营结余 结余分配
新制度
事业基金
非流动资产基金 ——长期投资
助
基本支出
二、新增在建工程的核算
增设“在建工程〞科目及明细科目 中小学校根本建立在按照国家有关规定
单独建账、单独核算的同时，至少按月并入 “在建工程〞科目反映，实现了基建会计与中 小学校财务会计的并轨整合。
第三部分会计制度核算的设计PPT课件
出纳岗位
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3
财务总监
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
独立设置财会机构
财务经理 （或主管）
出纳核 算岗位
总分类账 核算岗位
明细分类账 核算岗位
在其他部门下设财会主管与有关会计岗位
-1办公费 -2 差旅费 -3车辆经费
-3929 大修
……
-1房屋大修 -2设备大修 -3其他大修
-1汽油费 -2车辆维修 -3车辆保险
-4车辆通行费及其他
三、会计科目设计
（一）设计原则（p50）
在会计准则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会 计对象的具体特点和具体管理要求
每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务） 应单独设置会计科目加以核算
❖ 附则
一、会计制度设计的概述
❖ （二）会计制度设计的程序（p24） ❖ 确定设计方式 ❖ 进行调查研究 ❖ 实施具体设计 ❖ 试行与修改
一、会计制度设计的概述
（二）会计制度设计的程序（p24）
1. 确定设计方式
❖全面设计：重新设计 ❖补充设计：局部设计 ❖修订设计：部分更正
2. 进行调查研究
❖概况调查：基本面信息 ❖作业调查与分析（p25）
出纳岗位
会计部经理
国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2
总会计师
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
财务部经理
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3
财务总监
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
独立设置财会机构
财务经理 （或主管）
出纳核 算岗位
总分类账 核算岗位
明细分类账 核算岗位
在其他部门下设财会主管与有关会计岗位
-1办公费 -2 差旅费 -3车辆经费
-3929 大修
……
-1房屋大修 -2设备大修 -3其他大修
-1汽油费 -2车辆维修 -3车辆保险
-4车辆通行费及其他
三、会计科目设计
（一）设计原则（p50）
在会计准则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会 计对象的具体特点和具体管理要求
每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务） 应单独设置会计科目加以核算
❖ 附则
一、会计制度设计的概述
❖ （二）会计制度设计的程序（p24） ❖ 确定设计方式 ❖ 进行调查研究 ❖ 实施具体设计 ❖ 试行与修改
一、会计制度设计的概述
（二）会计制度设计的程序（p24）
1. 确定设计方式
❖全面设计：重新设计 ❖补充设计：局部设计 ❖修订设计：部分更正
2. 进行调查研究
❖概况调查：基本面信息 ❖作业调查与分析（p25）
出纳岗位
会计部经理
国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2
总会计师
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
财务部经理
会计制度设计第4章会计科目、会计核算形式的设计 ppt课件
第四章 会计科目、会计核算形式 的设计
ppt课件
1
第一节：会计科目的设计
会计科目设计的作用与原则 （一）会计科目的概念 （二）会计科目设计的作用 （三）会计科目设计的原则及注意事项
会计科目设计的步骤
ppt课件
2
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？
会计核算形式设计原则 （一）集中统一性与实际情况相结合 （二）会计核算与经营管理相结合 （三）合理简化手续与保证会计信息质量相结合
ppt课件
15
15
第四节：会计核算形式的设计
会计核算形式的种类 （一）逐笔记账型核算形式 （二）汇总记账型核算形式
会计核算形式的比较与选择 （一）会计核算形式设计应考虑的外界因素 （二）会计核算形式设计应注意的问题
ppt课件
16
16
名词解释
会计科目 记账凭证 式 共同类科目 多栏式总账
会计科目表 会计账簿
原始凭证 日记总账式
会计凭证 会计核算形
凭证流转程序 序时账
ppt课件
17
17
简答题
1、会计科目设计的原则？ 2、原始凭证的设计内容？ 3、会计账簿设计的范围？ 4、会计核算形式的种类和内容？ 5、简述设计会计凭证的主要内容？ 6、会计凭证设计的原则？
ppt课件
9
9
第二节：会计凭证的设计
记账凭证的设计 （一）记账凭证设计的要求 （二）记账凭证设计的内容 （三）记账凭证设计的方法 （四）记账凭证传递的设计
ppt课件
10
10
第二节：会计凭证的设计
会计凭证保管制度的设计 （一）原始凭证保管制度的设计 （二）记账凭证保管制度的设计
ppt课件
1
第一节：会计科目的设计
会计科目设计的作用与原则 （一）会计科目的概念 （二）会计科目设计的作用 （三）会计科目设计的原则及注意事项
会计科目设计的步骤
ppt课件
2
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？
会计核算形式设计原则 （一）集中统一性与实际情况相结合 （二）会计核算与经营管理相结合 （三）合理简化手续与保证会计信息质量相结合
ppt课件
15
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第四节：会计核算形式的设计
会计核算形式的种类 （一）逐笔记账型核算形式 （二）汇总记账型核算形式
会计核算形式的比较与选择 （一）会计核算形式设计应考虑的外界因素 （二）会计核算形式设计应注意的问题
ppt课件
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名词解释
会计科目 记账凭证 式 共同类科目 多栏式总账
会计科目表 会计账簿
原始凭证 日记总账式
会计凭证 会计核算形
凭证流转程序 序时账
ppt课件
17
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简答题
1、会计科目设计的原则？ 2、原始凭证的设计内容？ 3、会计账簿设计的范围？ 4、会计核算形式的种类和内容？ 5、简述设计会计凭证的主要内容？ 6、会计凭证设计的原则？
ppt课件
9
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第二节：会计凭证的设计
记账凭证的设计 （一）记账凭证设计的要求 （二）记账凭证设计的内容 （三）记账凭证设计的方法 （四）记账凭证传递的设计
ppt课件
10
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第二节：会计凭证的设计
会计凭证保管制度的设计 （一）原始凭证保管制度的设计 （二）记账凭证保管制度的设计
会计制度设计概论PPT课件
法律是由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定 的规范性文件。法律又包括基本法律和非基本法律。基本法律：指由 全国人民代表大会制定和修改的，规定或调整国家和社会生活中，在 某一方面具有根本性和全面性关系的法律。包括关于刑事、民事、国 家机构的和其他的基本法律。基本法律以外的法律：又称非基本法律， 是指由全国人民代表大会常务委员会制定和修改的，规定和调整除基 本法律调整以外的，关于国家和社会生活某一方面具体问题的关系的 法律。
第一章 会计制度设计概论
第一节 会计制度设计的意义与对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法
第一节 会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的概念 二、会计制度设计的意义 三、会计制度设计的对象
一、会计制度设计的概念
根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合 会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会 计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行 系统规划的工作。
会计信息 生成披露
企业内部的 经营管理者
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制 度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应 和统一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
运用会计方法对经济活动进行反映 和控制，提供会计信息的过程
会计制度设计的内容：会计组织系统设计、会计 信息系统设计和会计控制系统设计
第二节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
第一章 会计制度设计概论
第一节 会计制度设计的意义与对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法
第一节 会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的概念 二、会计制度设计的意义 三、会计制度设计的对象
一、会计制度设计的概念
根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合 会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会 计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行 系统规划的工作。
会计信息 生成披露
企业内部的 经营管理者
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制 度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应 和统一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
运用会计方法对经济活动进行反映 和控制，提供会计信息的过程
会计制度设计的内容：会计组织系统设计、会计 信息系统设计和会计控制系统设计
第二节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
企业会计制度设计PPT参考幻灯片
会计制度设计
主讲：杜建菊
安徽财经大学会计学院
1
第一章 会计制度设计总 论
主讲：杜建菊
2020/12/12
2
第二章 会计工作组织制度的设
计
• 本章学习提示
• 会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作 用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺 利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的 会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述 了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机 构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面 介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。
• 分设趋势：市场化、新业务、不确定性 分设的理由？会计工作V.S.财务管理
2020/12/12
15
16
第二节 会计组织机构的设计
总而言之：
• 财务管理是在一定的整体目标下，关于资 金的规划、筹集、投资、运营、分配和分 析的决策体系。
• 会计工作是以货币为主要计量单位，采用 专门方法，通过对交易或事项确认、计量 、记录、报告，并提供有关单位财务状况 、经营成果和现金流量等信息资料的一种 信息管理活动。
20
第二节 会计组织机构的设计
2、会计机构的集中与分级组织 形式厂部源自计 部门职责部门会计 科室职责
特殊
优点
集中设置
明细核算、总分类核算 、报表编制、考评分析
非集中设置
总分类核算、报表编制 、下级会计业务监督指 导
登记和编制原始凭证 明细核算、内部报表
资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部 门负责核算
会计部
财务部
会计核 算科
2020/12/12
10
第二节 会计组织机构的设计
一、会计组织机构设计的原则 1、与企业业务类型与规模相适应 部——处——科——室 2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具
主讲：杜建菊
安徽财经大学会计学院
1
第一章 会计制度设计总 论
主讲：杜建菊
2020/12/12
2
第二章 会计工作组织制度的设
计
• 本章学习提示
• 会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作 用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺 利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的 会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述 了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机 构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面 介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。
• 分设趋势：市场化、新业务、不确定性 分设的理由？会计工作V.S.财务管理
2020/12/12
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16
第二节 会计组织机构的设计
总而言之：
• 财务管理是在一定的整体目标下，关于资 金的规划、筹集、投资、运营、分配和分 析的决策体系。
• 会计工作是以货币为主要计量单位，采用 专门方法，通过对交易或事项确认、计量 、记录、报告，并提供有关单位财务状况 、经营成果和现金流量等信息资料的一种 信息管理活动。
20
第二节 会计组织机构的设计
2、会计机构的集中与分级组织 形式厂部源自计 部门职责部门会计 科室职责
特殊
优点
集中设置
明细核算、总分类核算 、报表编制、考评分析
非集中设置
总分类核算、报表编制 、下级会计业务监督指 导
登记和编制原始凭证 明细核算、内部报表
资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部 门负责核算
会计部
财务部
会计核 算科
2020/12/12
10
第二节 会计组织机构的设计
一、会计组织机构设计的原则 1、与企业业务类型与规模相适应 部——处——科——室 2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具
会计制度设计第八章幻灯片
共 3分
共 3分
第一节 固定资产和无形资产业务会计制度设计概述
一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标
（一） 固定资产的概念和特点 1、固定资产的概念 【名词解释】 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器 具等。
（一）无形资产业务的概念和特点
1、无形资产的企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包
括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权，特许权等。
2、无形资产的特点 （1）无形资产没有实物形态 （2）无形资产属于非货币性长期资产 （3）无形资产是为企业自用而非出售的资产 （4）无形资产的获利性具有不确定性 （5）无形资产具有可辨认性
会计制度设计第八 章幻灯片
学习指导
学习目的：
通过对本章的学习，了解固定资产和无形资产的概念与特点，固定资产基 本业务的设计；
熟悉固定资产和无形资产业务的设计目标及要求，无形资产业务核算规程 的设计；
掌握固定资产和无形资产业务内部控制制度的设计，固定资产业务核算规 程的设计。
学习指导
学习重点：
1、固定资产折旧的计提方法及计提范围 2、固定资产业务的原始凭证 3、固定资产、无形资产业务的特点、设计目标 4、内部控制的设计 5、自行开发的无形资产的核算规程设计 6、固定资产的核算规程设计
（1）固定资产的构成条件设计 （2）固定资产的分类设计 （3）固定资产的计价设计 固定资产的计价标准有三种：原始价值、重置价值和净值。 【选择题】
第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计
固定资产应按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购价、相关 税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成 本，包括由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成：还包括 在固定资产尚末交付使用、或者已投人使用但尚未办理该工程决算之前发生的固 定资产的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑差额。接受捐赠的固定资产应 按照同类资产的市场价格或有关凭据确定固定资产价值，接受捐赠固定资产时发 生的各项费用，应计人固定资产价值。 【选择题】
会计制度设计第四章PPT参考幻灯片
20
核算完工产品成本业务会计科目的设置
21
（四）销售业务会计科目的设置
主营业务收入和应收款项会计科目的设置
22
主营业务支出会计科目的设置
23
其他业务收支会计科目的设置
24
（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置 利润形成会计科目的设置
25
利润结算会计科目的设置
26
利润分配会计科目的设置
4
第四章 会计科目和账务处理程序设计
四、会计科目编号的作用： 1、使会计科目排序井然，有助于查阅和记忆，确定科目
类别和位置，提高工作效率； 2、便于分类安排账簿顺序，便于制证、记账工作； 3、有助于会计事项的归类； 4、便于实行会计电算化。 五、科目编号的要求： 1、使科目分类合理化； 2、科目编号应排列有序，层次分明；（能根据科目编号
27
二、明细分类科目的设计
实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置 明细科目
债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个 人名设置明细科目 成本计算科目主要按对象设置明细科目 费用类科目主要按项目设置明细科目 收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目
28
第四章 会计科目和账务处理程序设计
第三节 账务处理程序的设计 一、账务处理程序的涵义和种类 1. 涵义: 回忆《会计学原理》 本教材65页 2. 种类: 回忆《会计学原理》 常见的有:记账凭证账务
财务费用
×××
13
发行债券业务会计科目的设置
14
（二）采购供应业务会计科目的设置
计算采购成本会计科目的设置
15
各种存货会计科目的设置
16
采购付款业务会计科目的设置
17
（三）生产过程业务会计科目的设置
核算完工产品成本业务会计科目的设置
21
（四）销售业务会计科目的设置
主营业务收入和应收款项会计科目的设置
22
主营业务支出会计科目的设置
23
其他业务收支会计科目的设置
24
（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置 利润形成会计科目的设置
25
利润结算会计科目的设置
26
利润分配会计科目的设置
4
第四章 会计科目和账务处理程序设计
四、会计科目编号的作用： 1、使会计科目排序井然，有助于查阅和记忆，确定科目
类别和位置，提高工作效率； 2、便于分类安排账簿顺序，便于制证、记账工作； 3、有助于会计事项的归类； 4、便于实行会计电算化。 五、科目编号的要求： 1、使科目分类合理化； 2、科目编号应排列有序，层次分明；（能根据科目编号
27
二、明细分类科目的设计
实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置 明细科目
债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个 人名设置明细科目 成本计算科目主要按对象设置明细科目 费用类科目主要按项目设置明细科目 收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目
28
第四章 会计科目和账务处理程序设计
第三节 账务处理程序的设计 一、账务处理程序的涵义和种类 1. 涵义: 回忆《会计学原理》 本教材65页 2. 种类: 回忆《会计学原理》 常见的有:记账凭证账务
财务费用
×××
13
发行债券业务会计科目的设置
14
（二）采购供应业务会计科目的设置
计算采购成本会计科目的设置
15
各种存货会计科目的设置
16
采购付款业务会计科目的设置
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（三）生产过程业务会计科目的设置
会计学课程_10会计核算程序幻灯片PPT
会计循环根本介绍
指对日常发生的各 种经济业务，从分析经济 业务起直至提供财务报告 止，这一全过程的工作顺 序和步骤的重复进展。
〔一〕会计核算程序的概念
所谓会计核算程序就是指 会计凭证、会计账簿、会计报表和 账务处理程序相互结合的方式。也 称会计核算组织形式、账务处理程 序和记账程序。因此不同的账务处 理程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和 方法。学术上有不同的观点。
(二〕 确立不同会计核算程序的目的
2、根据科目汇总表中借方发生额合 计与贷方发 生额合计之间的相等关系， 能起到入账前的试算平衡作用。
缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制
的，只能作为登记总账和试算平衡的依据， 不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能 清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便 于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便 于查 对科目。
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并 据以登记总分类账的一种会计核算程序。
二、凭证、账簿的设置
凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
账簿
日记账 总分类账 明细分类账
三、科目汇总表核算程序的特点
定期将所有记账凭证汇总编制 成科目汇总表，然后再根据科目汇 总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期〔一月或旬〕内 的全部记账凭证，按一样科目计算 借方发生额和贷方发生额合计。每 月一张，表内科目的顺序与总分类 账一致。
四、记账凭证账务处理程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
收付转 款款账
④ 记账 凭证
③
现金、银行 存款日记账
⑤
⑥
总账 报
⑤
表
明细账
四、记账凭证核算程序
指对日常发生的各 种经济业务，从分析经济 业务起直至提供财务报告 止，这一全过程的工作顺 序和步骤的重复进展。
〔一〕会计核算程序的概念
所谓会计核算程序就是指 会计凭证、会计账簿、会计报表和 账务处理程序相互结合的方式。也 称会计核算组织形式、账务处理程 序和记账程序。因此不同的账务处 理程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和 方法。学术上有不同的观点。
(二〕 确立不同会计核算程序的目的
2、根据科目汇总表中借方发生额合 计与贷方发 生额合计之间的相等关系， 能起到入账前的试算平衡作用。
缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制
的，只能作为登记总账和试算平衡的依据， 不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能 清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便 于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便 于查 对科目。
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并 据以登记总分类账的一种会计核算程序。
二、凭证、账簿的设置
凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
账簿
日记账 总分类账 明细分类账
三、科目汇总表核算程序的特点
定期将所有记账凭证汇总编制 成科目汇总表，然后再根据科目汇 总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期〔一月或旬〕内 的全部记账凭证，按一样科目计算 借方发生额和贷方发生额合计。每 月一张，表内科目的顺序与总分类 账一致。
四、记账凭证账务处理程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
收付转 款款账
④ 记账 凭证
③
现金、银行 存款日记账
⑤
⑥
总账 报
⑤
表
明细账
四、记账凭证核算程序
会计制度设计第九章幻灯片PPT
第九章成本核算制度 的设计
第一节 成本核算制度设计 概述
一、产品成本概念与成本内容
1．直接材料。 2．直接工资。 3．制造费用。
二、成本核算制度的设计意义
1．通过设计成本核算制度，可以为生产 费用的确认、核算和各种产品成本的计算提供 指导依据，规范汇集和分配生产费用、计算产 品成本的行为，监督和考核生产费用预算的执 行情况，正确反映产品成本水平，并在此基础 上，分析产品成本升降的原因，为开展成本管 理工作提供及时准确的数据资料，促进企业经 营管理的全面改善和经济效益的全面提高。
3．各成本计算对象所负担的费用在完 工产品和在产品之间进行分配。
直接费用
各项费用 间接费用
期间费用
生产成本 基本 辅助 生产 生产
成本计算对象
制造 费用
管理 费用
财务 费用
产品销 售费用
产成品 在产品
本年利润
图9-2 费用归集与分配程序图
二、成本计算方法的设计
（一）设计成本计算方法的依据
1．企业生产类型。 2．成本管理及核算要求。
3．生产费用的核算，既要分别费用要素 归集，以反映企业在一定时期内生产费用的 情况，又要按照成本项目计算，以确定各成 本计算对象所应负担的生产费用。
三、成本项目的具体设计
1．关于劳动对象的耗费，包括外购材料、外 购燃料和外购动力。
2．关于活劳动的耗费，包括工资和福利费。 3．关于劳动资料的耗费，包括固定资产折旧 费和修理费。 4．关于其他费用，由于大都属于共同性费用， 不易分清各种产品的承担数额，且占产品成本的 比重不大，可合并设置“制造费用”项目。
因此，生产费用一般可以分为支付给劳 动者的劳动报酬、消耗掉的劳动对象和劳动 资料的价值三类。
第一节 成本核算制度设计 概述
一、产品成本概念与成本内容
1．直接材料。 2．直接工资。 3．制造费用。
二、成本核算制度的设计意义
1．通过设计成本核算制度，可以为生产 费用的确认、核算和各种产品成本的计算提供 指导依据，规范汇集和分配生产费用、计算产 品成本的行为，监督和考核生产费用预算的执 行情况，正确反映产品成本水平，并在此基础 上，分析产品成本升降的原因，为开展成本管 理工作提供及时准确的数据资料，促进企业经 营管理的全面改善和经济效益的全面提高。
3．各成本计算对象所负担的费用在完 工产品和在产品之间进行分配。
直接费用
各项费用 间接费用
期间费用
生产成本 基本 辅助 生产 生产
成本计算对象
制造 费用
管理 费用
财务 费用
产品销 售费用
产成品 在产品
本年利润
图9-2 费用归集与分配程序图
二、成本计算方法的设计
（一）设计成本计算方法的依据
1．企业生产类型。 2．成本管理及核算要求。
3．生产费用的核算，既要分别费用要素 归集，以反映企业在一定时期内生产费用的 情况，又要按照成本项目计算，以确定各成 本计算对象所应负担的生产费用。
三、成本项目的具体设计
1．关于劳动对象的耗费，包括外购材料、外 购燃料和外购动力。
2．关于活劳动的耗费，包括工资和福利费。 3．关于劳动资料的耗费，包括固定资产折旧 费和修理费。 4．关于其他费用，由于大都属于共同性费用， 不易分清各种产品的承担数额，且占产品成本的 比重不大，可合并设置“制造费用”项目。
因此，生产费用一般可以分为支付给劳 动者的劳动报酬、消耗掉的劳动对象和劳动 资料的价值三类。
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第三部分 会计制度设计核算
1
主要内容
▪ 一、会计制度设计概述 ▪ 二、会计组织机构的设计 ▪ 三、会计核算制度设计——会计科目设计 ▪ 四、会计核算制度设计——会计凭证设计 ▪ 五、会计核算制度设计——会计账簿设计 ▪ 六、会计核算制度设计——财务会计报告设计 ▪ 七、会计核算程序
2
一、会计制度设计的概述
按照会计与财务机构是否合并 ➢ 会计与财务合并设置 ➢ 会计与财务分别设置
12
二、会计组织机构的设计
▪ （三）各种会计机构组织
➢国有大中型企业
模式1 模式2
➢民营大中型企业
模式1 模式2 模式3
小型企业
☆独立设置财会机构 ☆在其他部门内下设财会主管 与有关会计岗位 ☆在其他部门内直接设置有关 的会计岗位 ☆聘请外部机构代理记账
总会计师
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
15
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式1
财务总监
会计部经理 固
往存定 工 成 总 出来货资 资 本 账 稽 纳核核产 核 核 报 核 岗算算核 算 算 表 岗 位岗岗算 岗 岗 岗 位
▪ （一）会计制度设计的内容 ▪ （二）会计制度设计的程序 ▪ （三）会计制度设计的相关人员
进入二3
一、会计制度设计的概述
▪ （一）会计制度设计的内容（p18）
▪ 总则 适用范围、组织机构、岗位责任制等
▪ 会计资料设计
科目 凭证 账簿 会计核算流程
报表
▪ 会计事务处理准则
一般性规定 按会计事项规定
7
一、会计制度设计的概述
（三）会计制度设计的相关人员
承担者：主计长、主办会计人员、高级会计人员、 会计师、会计专家、会计顾问公司（或会计师 事务所）程式设计师等。
设计人员：德行兼备
8
二、会计组织机构的设计
（一）设计原则 （二） 设计方式 （三） 各种会计机构组织
进入9三
二、会计组织机构的设计
（一）设计原则（p32）
离； ▪ 每个单位应根据自身情况对会计岗位进行轮换。
23
三、会计科目设计
▪ （一）会计科目设计的原则 ▪ （二）会计科目设计的内容 ▪ （三）会计科目设计的基本程序 ▪ （四）总账科目的设计 ▪ （五）明细科目的设计 ▪ （六）会计科目表及使用说明
24
三、会计科目设计
5601 营业外 支出
-1901
财务会 计部门
生产经营部门
A经营部（或A产 品部，或A厂）
其他职 能部门
财务会计部门
B经营部（或B 产品部，或B厂）
其他部门
22
会计机构设置与人员配备特别说明
▪ 会计机构与岗位设置没有统一的标准版本，每个 单位必须根据自身情况进行特别设置；
▪ 小型企业经常存在一人多岗现象； ▪ 大中型企业经常存在一岗多人现象； ▪ 会计机构与岗位设置的核心原则是不相容职务分
2. 进行调查研究
概况调查：基本面信息 作业调查与分析（p25）
6
一、会计制度设计的概述
（二）会计制度设计的程序
3. 实施具体设计
会
会
会 计 科 目 设 计
会 计 凭 证 设
计
计 核 算 形 式 设
会
会
计
会
计
计
事
计
账
报
项
核
簿
表
处
算
设
设
理
规
计
计
程
程
总 则 或 说 明
计
序
4. 试行与修改：1季度试行
集团公司
13
国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式1
总会计师
会计部经理 固
往存定 工 成 总 出来货资 资 本 账 稽 纳核核产 核 核 报 核 岗算算核 算 算 表 岗 位岗岗算 岗 岗 岗 位
位位岗 位 位 位 位
财务部经理 资 利综 金 税合 管 管分 理 理析 岗 岗岗 位 位位
14
国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2
位位岗 位 位 位 位
财务部经理 资 利综 金 税合 管 管分 理 理析 岗 岗岗 位 位位
16
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式2
财务总监 （财务部经理或会计部经理）
固 往存定 工 成 总 利 资 出来货资 资 本 账 税 金 稽 纳核核产 核 核 报 管 管 核 岗算算核 算 算 表 理 理 岗 位岗岗算 岗 岗 岗 岗 岗 位 位位岗 位 位 位 位 位
办公室 （或其他部门）
财会主管
其他业务主管
会
出
计
纳
员
员
20
在其他部门内直接设置有关的会计岗位
办公室 （或其他部门）
出纳员
专职会计员(或 其他人员兼任)
21
企业集团会计机构设置
企业集团
财务会计部门
其他职能部门
预算 财务 会计 税务 投资
子公司
经营分公司 （或产品分公司）
地区分支机构
财务会 计部门
其他职 能部门
公安人员工资
-1公安业务费
-3911
-2办公经费
公安经费
-1办公费 -2 差旅费 -3车辆经费
-3929 大修
……
-1房屋大修 -2设备大修 -3其他大修
-1汽油费 -2车辆维修 -3车辆保险
-4车辆通行费及其他
25
三、会计科目设计
（一）设计原则（p50）
➢ 在会计准则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会 计对象的具体特点和具体管理要求
➢ 每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务） 应单独设置会计科目加以核算
▪ 适应性原则——与单位经营类型和业务规模
相适应
▪
不相容职务分离相互分离
牵制性原则 授权批准
岗位轮换
▪ 效率性原则——会计与财务是分？是合？
10
不相容职务相互分离
授权批准
业务经办
审核监督
财产保管
会计记录
11
二、会计组织机构的设计
（二） 设计方式（p33）
按照设置的层级 ➢ 集中设置（又称一级设置） ➢ 非集中设置（又称分级设置）
位
17
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3
财务总监
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
18
独立设置财会机构
财务经理 （或主管）
出纳核 算岗位
总分类账 核算岗位
明细分类账 核算岗位
19
在其他部门下设财会主管与有关会计岗位
▪ 会计事务处理程序 普通、成本、管理、社会、其他
▪ 附则
4
一、会计制度设计的概述
▪ （二）会计制度设计的程序（p24） ▪ 确定设计方式 ▪ 进行调查研究 ▪ 实施具体设计 ▪ 试行与修改
5
一、会计制度设计的概述
（二）会计制度设计的程序（p24）
1. 确定设计方式
全面设计：重新设计 补充设计：局部设计 修订设计：部分更正
1
主要内容
▪ 一、会计制度设计概述 ▪ 二、会计组织机构的设计 ▪ 三、会计核算制度设计——会计科目设计 ▪ 四、会计核算制度设计——会计凭证设计 ▪ 五、会计核算制度设计——会计账簿设计 ▪ 六、会计核算制度设计——财务会计报告设计 ▪ 七、会计核算程序
2
一、会计制度设计的概述
按照会计与财务机构是否合并 ➢ 会计与财务合并设置 ➢ 会计与财务分别设置
12
二、会计组织机构的设计
▪ （三）各种会计机构组织
➢国有大中型企业
模式1 模式2
➢民营大中型企业
模式1 模式2 模式3
小型企业
☆独立设置财会机构 ☆在其他部门内下设财会主管 与有关会计岗位 ☆在其他部门内直接设置有关 的会计岗位 ☆聘请外部机构代理记账
总会计师
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
15
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式1
财务总监
会计部经理 固
往存定 工 成 总 出来货资 资 本 账 稽 纳核核产 核 核 报 核 岗算算核 算 算 表 岗 位岗岗算 岗 岗 岗 位
▪ （一）会计制度设计的内容 ▪ （二）会计制度设计的程序 ▪ （三）会计制度设计的相关人员
进入二3
一、会计制度设计的概述
▪ （一）会计制度设计的内容（p18）
▪ 总则 适用范围、组织机构、岗位责任制等
▪ 会计资料设计
科目 凭证 账簿 会计核算流程
报表
▪ 会计事务处理准则
一般性规定 按会计事项规定
7
一、会计制度设计的概述
（三）会计制度设计的相关人员
承担者：主计长、主办会计人员、高级会计人员、 会计师、会计专家、会计顾问公司（或会计师 事务所）程式设计师等。
设计人员：德行兼备
8
二、会计组织机构的设计
（一）设计原则 （二） 设计方式 （三） 各种会计机构组织
进入9三
二、会计组织机构的设计
（一）设计原则（p32）
离； ▪ 每个单位应根据自身情况对会计岗位进行轮换。
23
三、会计科目设计
▪ （一）会计科目设计的原则 ▪ （二）会计科目设计的内容 ▪ （三）会计科目设计的基本程序 ▪ （四）总账科目的设计 ▪ （五）明细科目的设计 ▪ （六）会计科目表及使用说明
24
三、会计科目设计
5601 营业外 支出
-1901
财务会 计部门
生产经营部门
A经营部（或A产 品部，或A厂）
其他职 能部门
财务会计部门
B经营部（或B 产品部，或B厂）
其他部门
22
会计机构设置与人员配备特别说明
▪ 会计机构与岗位设置没有统一的标准版本，每个 单位必须根据自身情况进行特别设置；
▪ 小型企业经常存在一人多岗现象； ▪ 大中型企业经常存在一岗多人现象； ▪ 会计机构与岗位设置的核心原则是不相容职务分
2. 进行调查研究
概况调查：基本面信息 作业调查与分析（p25）
6
一、会计制度设计的概述
（二）会计制度设计的程序
3. 实施具体设计
会
会
会 计 科 目 设 计
会 计 凭 证 设
计
计 核 算 形 式 设
会
会
计
会
计
计
事
计
账
报
项
核
簿
表
处
算
设
设
理
规
计
计
程
程
总 则 或 说 明
计
序
4. 试行与修改：1季度试行
集团公司
13
国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式1
总会计师
会计部经理 固
往存定 工 成 总 出来货资 资 本 账 稽 纳核核产 核 核 报 核 岗算算核 算 算 表 岗 位岗岗算 岗 岗 岗 位
位位岗 位 位 位 位
财务部经理 资 利综 金 税合 管 管分 理 理析 岗 岗岗 位 位位
14
国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2
位位岗 位 位 位 位
财务部经理 资 利综 金 税合 管 管分 理 理析 岗 岗岗 位 位位
16
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式2
财务总监 （财务部经理或会计部经理）
固 往存定 工 成 总 利 资 出来货资 资 本 账 税 金 稽 纳核核产 核 核 报 管 管 核 岗算算核 算 算 表 理 理 岗 位岗岗算 岗 岗 岗 岗 岗 位 位位岗 位 位 位 位 位
办公室 （或其他部门）
财会主管
其他业务主管
会
出
计
纳
员
员
20
在其他部门内直接设置有关的会计岗位
办公室 （或其他部门）
出纳员
专职会计员(或 其他人员兼任)
21
企业集团会计机构设置
企业集团
财务会计部门
其他职能部门
预算 财务 会计 税务 投资
子公司
经营分公司 （或产品分公司）
地区分支机构
财务会 计部门
其他职 能部门
公安人员工资
-1公安业务费
-3911
-2办公经费
公安经费
-1办公费 -2 差旅费 -3车辆经费
-3929 大修
……
-1房屋大修 -2设备大修 -3其他大修
-1汽油费 -2车辆维修 -3车辆保险
-4车辆通行费及其他
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三、会计科目设计
（一）设计原则（p50）
➢ 在会计准则和国家统一会计制度的基础上，适应各企业会 计对象的具体特点和具体管理要求
➢ 每一个重要的资金运动环节（或每一项重要的经济业务） 应单独设置会计科目加以核算
▪ 适应性原则——与单位经营类型和业务规模
相适应
▪
不相容职务分离相互分离
牵制性原则 授权批准
岗位轮换
▪ 效率性原则——会计与财务是分？是合？
10
不相容职务相互分离
授权批准
业务经办
审核监督
财产保管
会计记录
11
二、会计组织机构的设计
（二） 设计方式（p33）
按照设置的层级 ➢ 集中设置（又称一级设置） ➢ 非集中设置（又称分级设置）
位
17
民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3
财务总监
会计部经理
财务部经理
出纳 总账报 明细核 分厂或 岗位 表岗位 算岗位 车间岗位
资金筹措 成本控制 利润控制 与调度岗位 与分析岗位 与分析岗位
18
独立设置财会机构
财务经理 （或主管）
出纳核 算岗位
总分类账 核算岗位
明细分类账 核算岗位
19
在其他部门下设财会主管与有关会计岗位
▪ 会计事务处理程序 普通、成本、管理、社会、其他
▪ 附则
4
一、会计制度设计的概述
▪ （二）会计制度设计的程序（p24） ▪ 确定设计方式 ▪ 进行调查研究 ▪ 实施具体设计 ▪ 试行与修改
5
一、会计制度设计的概述
（二）会计制度设计的程序（p24）
1. 确定设计方式
全面设计：重新设计 补充设计：局部设计 修订设计：部分更正