内部审计概念的发展(一)
内部审计制度的建立与完善
内部审计制度的建立与完善随着企业规模的不断扩大，企业内部经营管理的复杂度也在不断增加，因此企业内部审计制度的建立和完善已经变得尤为重要。
内部审计制度的建立可以帮助企业保护利益，避免损失和风险，提高企业经营的透明度和可信度。
本文将通过阐述内部审计制度的基本概念、意义和作用，以及内部审计工作的主要内容和流程，探讨内部审核制度的重要性和建立方法。
一、内部审计制度的基本概念内部审计是指公司内部的专业审计机构（内部审计部门）对企业各种管理活动进行独立的审计工作，以评价企业内控制度的有效性、风险管理水平和运作效率等，并提供改进意见和建议。
内部审计是一种内部控制机制，是企业内部自我监督的重要手段之一。
内部审计制度是指企业内部建立的规范化、标准化的管理制度，通过制度规范、流程标准化、信息系统支持等手段，实现对企业内部管理活动的全方位、全过程、全要素的监控和评价。
内部审计制度的建立需要制定内部审计制度方针、内部审计工作手册、内部审计项目管理规范等文件，并建立审计报告管理制度等。
内部审计制度是对内部审计工作进行评价和监控的机制，是保障内部审计工作的有效性和准确性的重要保障。
二、内部审计制度的意义和作用内部审计制度的建立具有重要意义和作用。
首先，内部审计制度的建立可以防止因企业内部管理不善、失误或违法行为而引发的财务风险和信誉风险。
其次，内部审计制度的建立可以帮助企业评估和改进内部控制体系，提高企业的管理效率和经济效益。
此外，内部审计制度的建立可以更好地保障企业股东权益和利益，提高企业社会责任感，树立企业诚信和形象。
最后，内部审计制度的建立可以协助企业进行法规合规和内部遵循性管理，防范企业面临的各种法律风险和合规风险。
三、内部审计工作的主要内容和流程内部审计工作的主要内容主要包括：对企业内部控制制度进行审计评价，对企业内部财务和业务活动进行审计（包括内部审计和风险管理审计），对企业经营管理水平和绩效进行审计评估，对企业面临的各种风险进行审计评估等。
内部审计的概念
内部审计的概念内部审计是指组织机构内部设立一个专门的部门或职能，通过独立而客观的方式，对组织内部的各项活动、流程和管理进行全面的评估和监督，以确保组织的运营和管理达到有效、高效和合规的目标。
内部审计是组织内部的一种自我监督机制，它不同于外部审计，主要由内部审计员或内部审计团队进行。
内部审计的目标是识别和评估组织风险，提供建议和改进方案，以改进组织的业务流程和管理控制措施，增强组织的整体效能和价值。
内部审计覆盖的范围很广，包括但不限于审计财务报表、评估风险管理和内部控制、发现和防止欺诈行为，以及提供音信鉴定等。
内部审计的任务通常由内部审计部门或团队负责，他们独立于被审计的部门或岗位，确保审计的独立性和客观性。
内部审计的步骤通常包括计划、数据收集、数据分析、发现问题、提出建议和跟进改进。
首先，内部审计部门需要制定审计计划，明确审计的目标、范围和方法。
然后，在收集相关数据和信息后，内部审计员会对数据进行仔细分析。
通过分析，他们可以确定潜在的风险和问题，并提出改进意见和建议。
这些建议通常包括增强内部控制措施、提高效率和效益、减少浪费和风险等。
最后，内部审计员需要跟进改进措施的实施情况，确保问题得到解决和改进有效。
内部审计需要遵循一系列的原则和规范，以确保审计的独立性和客观性。
首先，内部审计需要独立于被审计的部门或岗位，以确保审计的客观性和公正性。
其次，内部审计需要依据一系列的法律法规和内部规章制度进行审计。
同时，内部审计还需要遵守职业道德和保密要求，确保审计过程中的信息安全。
另外，内部审计还需要适应不同的文化和风险环境，灵活应对各种挑战和变化。
内部审计的结果通常会向组织的高级管理层、董事会或监事会等报告，并由管理层和监管机构进行审阅和监督。
内部审计对于组织的有效运营和管理起着重要的作用。
首先，内部审计可以帮助组织管理层及时发现和解决问题，减少潜在的风险和损失。
其次，内部审计还可以促进组织内部的合规和良好的治理实践，提高整体的管理效能和业务绩效。
内部审计及其在内部控制中的作用
摘要：内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物,是企业为完善企业管理而采取的措施.本文认为,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,将发挥重要作用.主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询等。
关键词：内部审计；内部控制；关系；内部控制设计一、内部审计与内部控制的产生与发展1. 内部审计的产生与发展19世纪末20世纪初,资本主义进入垄断阶段。
在少数发达的资本主义国家里，一些大型股份企业为了开拓垄断资本利润的新来源纷纷将过剩资本输出到发展中国家，在那里设立分支机构和分公司,从而出现管理层次增多、管理权分散的情况.这就给企业管理者提出了这样一个难题:一方面，必须制订各种管理制度、方法和方针,确定各分公司在经营管理中履行职责的标淮；另一方面，必须采用新型的控制方式，对这些标准和方针的遵守情况进行管理。
如果采用以前的控制方式，继续聘用民间审计人员对下属分公司的财产、会计记录和经营情况进行审查,已无法满足管理之需,因为民间审计人员一般只办理一年一度的一次性审查。
随着企业管理的复杂化，一年一度的审计也有必要改为半年、一季度或一月审查一次。
在这样的情况下,总公司如果仍然依赖民间审计人员无疑所花费用太大,而且往往得不偿失。
于是，企业管理者便将目光转向企业内部，千方百计从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才,让他们从企业自身的利益出发。
对分公司的管理责任进行经常性监督。
这些特殊的人才与外部审计人员相对应，被人们称为“内部审计人员”。
所以,近代内部审计是19世纪末20世纪初，随着大中型企业管理层次的增多和管理人员经济责任的加重，基于企业单位内部经济监督和管理之需而产生的,其主要内容是评价会计记录与财务状况.但是随着经济的发展，近年来内部审计在评价财务、会计工作的同时,着重向管理方面延伸,即审核和评价各种经营与控制系统，用以确定企业的政策是否得到贯彻，建立的标准是否得到遵循，资源的利用是否节约而有效,单位的目标是否实现,并对企业管理工作提出建议等。
内部审计的所有名词解释
内部审计的所有名词解释导语：内部审计是现代组织管理中重要的一环，通过评估并改善内部控制和风险管理而促进组织的持续发展。
本文将对内部审计中涉及的一些重要名词进行解释，帮助读者更好地理解和应用内部审计的概念和方法。
一、内部审计（Internal Audit）内部审计是指组织内部独立的、客观的、系统性的评估和证实组织的内部控制、风险管理和治理过程的活动。
内部审计不仅有助于发现问题和风险，还提供建议和改进措施，以优化组织的运营和目标实现。
二、内部控制（Internal Control）内部控制是指组织为达成经营目标而制定和应用的一系列针对风险管理、资产保护和业务运作的制度、措施和程序。
内部审计的主要任务之一就是评估和改善内部控制的有效性，以减少错误和欺诈的可能性，确保运营的适当性和可靠性。
三、风险管理（Risk Management）风险管理是组织为应对不确定因素而制定和实施的一系列策略、程序和控制措施。
内部审计通过评估组织的风险暴露程度和现有控制措施对风险的应对能力，提供改进意见和建议，确保组织能够恰当地应对和管理各类风险。
四、治理（Governance）治理是指组织内部建立的一套原则、机制和实践，旨在规范组织的决策过程、权力分配和监督机制。
内部审计对组织的治理结构进行评估，确保管理层的决策合法、合规，并向管理层提供反馈和建议，以提高治理效能和风险防控能力。
五、合规（Compliance）合规是指组织遵守法律法规、道德规范和内部规章制度的行为和实践。
内部审计通过评估组织的合规程度和适用的合规制度，发现潜在的不合规风险，并向管理层提供改进意见和建议，以保障组织的合法经营和声誉。
六、内部审计对象（Audit Subject）内部审计对象是指内部审计所检查的对象或范围。
它可以是组织的某个部门、某个流程、某项业务或特定的管理活动。
通过对不同的内部审计对象进行评估，内部审计可以全面了解组织的风险情况和运营状况，并提供系统性的建议与改进措施。
加强高等学校内部审计工作的几点建议
加强高等学校内部审计工作的几点建议一、新规定对内部审计工作的几点创新（一）对内部审计概念进行了重新定义新规定对内部审计的定义为：对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
與原定义相比，审计内容增加内部控制和风险防范内容。
审计目的从加强经济管理，实现经济目标提高到完善治理、实现目标。
内部审计职能也由监督评价向服务建议转变。
内部审计概念的变化，不仅对内部审计工作从性质到内容进行了变革，同时也适应了当前经济社会的发展要求。
（二）提高了内部审计在单位内部的地位新规定明确了内部审计部门应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。
此外，新规定要求单位党组织应当定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划等重要事项的领导。
从以上可以看出，内部审计不再是单位无足轻重的一项工作。
在单位的地位得到了很大的提升。
（三）扩大了内部审计职责职权新规定赋予了内部审计12项职责、11项权限，其中12项职责做了大幅度的修改，即反映了构建集中统一、全面覆盖、权威高效审计监督体系的需要，也体现了内部审计在党和国家监督体系中的重要地位。
新增加了一项表彰建议权限，改变了审计只罚不奖的工作方式，有奖有罚，使内部审计在单位的话语权得到很大的提升二、加强高校内部审计工作的建议（一）完善高校内部审计制度建设首先，健全的内部审计制度，是高校有效开展内部审计工作的保障，也是审计人员开展工作的依据。
其次，内部审计制度建设也是高校完善治理的一个重要内容。
高校应当结合本单位的实际，制定相应的内部审计制度。
如《高校内部审计规定》、《领导干部经济责任审计规定》、《专项审计规定》、《内部审计工作程序》、《内部审计工作规范》、《内部审计人员职业规范》等规章制度。
第三，完善高校主要领导负责内部审计工作制度。
单位主要领导负责内部审计工作，是新制度的一项重要内容。
内部审计发展及定义
第一节内部审计的发展及其定义（一）内部审计发展阶段内部审计从产生到发展，直至形成现在的认知，经历了一个循序渐进、由简入繁的过程，走过了不同的发展阶段。
一般将内部审计发展阶段划分五个阶段：1、内部审计萌芽阶段2、财务导向内部审计阶段3、业务导向内部审计阶段4、管理导向内部审计5、风险导向内部审计阶段以上各个阶段实际有着相互的联系，并非独立割裂开来，前者是后者的发展基础，后者是对前者的继承与发展，是在前者的基础上，根据各方环境的变化对内容进行丰富与完善，在不同阶段中，内部审计也在发挥着不同的作用，持续不断的作用力推动着内部审计的向前发展。
同时，在内部审计不同的发展阶段，与该阶段的内部审计定义有着相对应的关系，两者之间具有关联性。
这种关联也是由于审计环境的变化、对内部审计需求变化、内部审计自身发展的变化等形成的。
1、内部审计萌芽阶段内部审计最初产生于奴隶社会，是随着当时社会产生了私有制、财产所有权和经营管理权出现分离的现象而出现的。
作为财富的拥有者为了加强对自己财富的管理，往往会让自己最信任的人进行监督查看，进而产生了古代的内部审计。
在中国、古代罗马、希腊等国家的历史上，对内部审计组织及活动均有着相应记载。
中国的审计思想由来已久，向上可追溯到西周时期。
据中国《周记》中记载，在西周时期，周王朝便设有了“司会”和“宰夫”两种官职。
“司会”可以从日成、月要、岁月三个方面勾考皇室的财政收支，保管书契、版图及副本，可以看到这种工作内容及性质实际已经具有了现在意义上的会计稽核和控制的作用，这也成就了原始意义上的内部审计；“宰夫”则具有独立性，独立于财会部门之外，他做的事情是“考其出入，以定刑赏”之，与政府审计有所类似，形成了政府审计的雏形。
再如古代罗马，人们采用了“听证帐目”的方式来检查负责财务的官员有没有做出一些不应该做的事情来，有没有贪图好处，并进行欺诈的行为。
古罗马的这种方式，是让不同的人对同一事件的发表一个看法，有点类似现阶段被广泛使用的360度的管理测评，希望全方位的了解一件事情的真实性。
审计发展历史
审计发展历史1. 概述审计是一种对财务报表、账簿和财务记录进行独立、客观和全面的检查和评估的活动。
审计的目的是确认财务信息的真实性、准确性和合规性，以提供对于财务报表的可靠性的保证。
审计发展历史可以追溯到古代文明时期，但现代审计的起源可以追溯到19世纪。
2. 古代审计在古代，审计的概念已经存在，但其范围和方法与现代审计有所不同。
古代审计主要集中在政府财务和税收领域。
古代埃及和古代希腊都有记录税收和财务事务的制度，并有专门的官员负责审计。
古代审计的目的是确保财务事务的透明度和合规性。
3. 工业革命时期的审计审计在工业革命时期得到了进一步的发展。
工业革命带来了大规模的企业和工厂，需要对其财务状况进行监督和评估。
随着企业规模的扩大，审计的需求也随之增加。
这一时期的审计主要集中在内部审计，即由企业内部的人员进行的审计活动。
内部审计的目的是确保企业的财务管理和运营活动的合规性。
4. 现代审计的起源现代审计的起源可以追溯到19世纪。
在这个时期，工业化和商业活动的扩大导致了企业规模的进一步增加，需要更加专业化和独立的审计机构。
第一家现代审计公司可以追溯到1849年，由英国的一位会计师创立。
这一时期的审计主要集中在外部审计，即由独立的审计师对企业的财务状况进行评估。
外部审计的目的是为了提供对于财务报表的可靠性的保证，以保护投资者和利益相关者的权益。
5. 审计的发展与国际化随着全球化的发展，审计也逐渐国际化。
国际审计准则委员会（IAASB）成立于1978年，旨在制定国际审计准则，提高全球审计的质量和一致性。
国际审计准则的制定和推广，促进了全球审计的发展和合作。
现代审计已经成为一种全球性的职业，为全球企业和组织提供审计和咨询服务。
6. 技术对审计的影响随着信息技术的快速发展，审计也面临着新的挑战和机遇。
计算机化和数据分析技术的应用使得审计过程更加高效和准确。
审计师可以利用数据分析工具来分析大量的财务数据，并发现异常和风险。
内部审计与内部控制
《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。
目的是促进加强经济管理和实现经济目标。
《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善管理、增加价值和实现目标。
促进加强经济管理和实现经济目标.促进组织目标的实现监督(检查)、评价(或者监督、评价、咨询)检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。
内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务,从而实现服务于企业的目标。
目标差异(与实际对照) 建议审核、观察、问询、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法找出差异，发现问题，并报告当局,提出改进建议。
内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行.机构、人员、经费独立没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。
《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。
内部环境—-包括管理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。
风险评估——目标设置、风险识别、风险评估、风险应对控制活动——不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
信息与沟通——内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，内部监督—-对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。
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内部审计概念的发展(一)
19世纪末20世纪初，为了调整和控制企业的经济活动，许多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。
随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发展。
在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段：一、由财务审计向经营审计过渡阶段20世纪初，内部审计人员通常受雇于会计部门检查日常的财务活动，他们力图确定其他雇员是否遵循财务和会计程序，资产的保管是否有适当的安全措施，以及是否存在舞弊或其他不道德行为的迹象（劳伦斯。
索耶，1990）。
即使在国际内部审计师协会成立之后的头几年，内部审计依然被看作是外部审计工作的延伸，内部审计师被要求为外部审计师在财务报表审查方面提供帮助，或者发挥着诸如银行对账方面的会计职能。
这一时期的内部审计师仅仅在整个管理体系中承担着非常有限的责任（SridharRamamoorti，2003），内部审计也仅仅充当着会计部门的附属角色。
直到1941年国际内部审计师协会成立，内部审计才逐渐成为一门独立的学科（劳伦斯。
索耶，1990），而且在很大程度上也是随同国际内部审计师协会的不断发展壮大而逐渐成长、成熟起来的，对内部审计概念的发展，我们可以遵循国际内部审计师不同时期给内部审计所下的定义顺序地加以考察，这些定义通常体现在协会的《内部审计师职责说明书》中。
1947年国际内部审计师协会在首次公布的《内部审计师职责说明书》中表明，内部审计不一定要依附于财务记录，
也就是说内部审计可以脱离会计部门进行独立的活动。
这从内部审计定义可以看出，它（内部审计）主要处理会计和财务问题，但它也要适当处理经营方面的问题（劳伦斯。
索耶，1990）。
1957年在修改后的职责说明书中，内部审计概念的内涵进一步得到扩展：内部审计是组织内审核会计、财务以及其他经营业务的独立评价活动……（劳伦斯。
索耶，1990）。
这些定义的出现标志着内部审计由会计与财务审计向经营审计迈进，虽然在定义中依然强调会计与财务审计的主要地位，但至少表明经营审计也将成为内部审计的重要内容。
1958年Brink和Cashin也提出了基于“经营审计”导向（“Operationalauditing”orientation）的内部审计定义：内部审计作为广阔的会计领域的一个特殊的分支出现，它运用基本的审计技术与方法。
由于公众会计师与内部审计师使用许多相同的技术，从而导致这样一个误解，即认为两者的工作或最终目标没有多大差别。
内部审计与其他任何审计一样，关心记录（Representations）有效性的调查，但是它关心的记录范围更广，一些与会计师相关性不大的领域也与其有很大关系。
此外，内部审计师作为公司的一员，对公司各种业务都感兴趣，当然对帮助业务部门提高盈利能力也深感兴趣。
这样，从很大程度上管理服务影响着他的思想与一般方法。
Brink作为国际内部审计师协会的第一任研究主席对推动内部审计职业的发展作出了开创性的贡献，他与Cashin对内部审计的这一定义进一步将内部审计的范围扩大，向经营审计推进。
二、由经营审计发展到管理审计阶段随
着内部审计定义的拓展，职能的扩大，关注的问题的增多，内部审计的重要性、内部审计行业的社会地位都得到快速、显著的提高。
《内部审计师职责说明书》分别于1971年、1976年、1981年、1990年与1999年进行修改，以反映其持续地快速地演变。
1971年职责说明书对内部审计重新定义为：内部审计作为一种对经营管理部门的帮助是组织内部审核经营业务的独立评价活动。
它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有效性（劳伦斯。
索耶，1990）。
这一次的修改切断了内部审计与账簿的联系（劳伦斯。
索耶，1990）。
这一定义中对会计与财务的审核已不再单独列出而是包含在“经营业务”之中。
定义明确表明，内部审计是一种管理控制。
这说明，内部审计由财务审计向经营审计再到管理审计的范围拓展得到确认。
1978年IIA正式批准了《内部审计从业标准》，《标准》中给出了内部审计的新定义及内部审计的目标：内部审计是建立在组织内部为组织服务的独立评价活动。
它是一种控制，通过检查与评估其他控制的适当性与有效性而发挥其作用。
内部审计的目标是帮助组织内各成员有效地履行他们的责任。
为达到这个目标，内部审计给予他们分析、评价、建议、咨询以及所检查的有效活动的信息。
内部审计的目标包括以付出合理成本换取有效的控制的改善（SridharRamamoorti，2003，P6）。
1990年IIA在《内部审计职责说明书》中对内部审计的定义又一次进行了修订，修订后的定义为：内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有关
活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行责任（张继勋、杨志鸿，2000）。
与这两个定义相似的是劳伦斯。
索耶（1990）在其《现代内部审计实务》中给出的定义：内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现组织的目标。
这个定义扩大了内部审计人员的视野，并且要求将注重管理的方法用于审计评价。
它强调了以下一些要点：职业的客观性和在组织中的地位促使组织考虑审计人员审计结果和他们建议采取的行动；广泛的业务范围和不受限制地接触所有有关文件、财务和人员的职权；不仅执行规章制度，而且要发现规章制度是否足够和恰当，是否有利于组织当前目标的实现；审核内部和外部法规和制度的执行，查明财务活动的处理是否恰当，财务和经营报告是否正确、及时和有效；审查人员、资金和材料的管理，将注意力集中在低效率和不经济的做法上，以便进行纠正；同时，再报告和推荐好的做法；评价计划的任务和项目，以查明项目和活动是否正在达到预期的目的；保证内部审计人员的观点与组织中各级管理人员的观点相一致。
上述定义比过去更好地阐明了内部审计这一术语，它表明内部审计是管理的延伸，对注重管理的审计师的期望超出了发现舞弊，也超出了评价是否遵循规章制度和确定记录是否正确的范围。