总体审计策略讲解
总体审计策略(适用于财务报表审计)
索引号：B7总体审计策略提示一、目的和要求本工作底稿用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
本工作底稿记录内容：1、确定审计业务的特征，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通性质；3、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额,识别重大账户及交易与相关的重大业务流程和涉及错报合理可能性的相关认定；与识别的重大业务流程相匹配的信息系统；评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
4、考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；5、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。
包括：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有相当经验的项目组成员，就复杂的事项利用专家的工作等；（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核（是现场复核还是非现场复核），是否需要实施项目质量控制复核等。
6、利用他人工作的程度和范围；7、对于首次审计业务，注册会计师可能考虑的补充事项包括：（1）除非法律法规另有规定，对与前任注册会计师沟通作出安排，如查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题（包括对适用的会计准则或审计准则的应用），并就这些重大问题与治理层进行沟通，以及这些重大问题对总体审计索引号：B7索引号：B7xxxx石油工程有限责任公司20xx年12月31日财务报表审计总体审计策略责任人签名（手签）日期编制人（项目负责经理）：复核人（项目合伙人）：项目质量控制复核人：（如适用）质量控制技术复核人：（如适用）索引号：B7目录一、审计工作范围 (5)二、审计业务时间安排 (5)三、人员安排 (6)四、公司基本情况及拟采取的审计策略 (6)五、未审财务报表的总体分析 (7)六、重要性水平的初步确定 (7)七、对特别风险（含舞弊风险）的考虑 (7)八、可能存在重大错报风险的领域（不含特别风险） (10)九、审计计划的修改 (10)索引号：B7一、审计工作范围（一）委托事项1、以前曾委托事项20xx年财务报表审计。
试述总体审计策略的主要内容
试述总体审计策略的主要内容一、引言总体审计策略是审计人员在执行审计工作前，根据客户的财务报表和业务环境，为制定具体的审计计划而进行的一种战略性的思考。
本文将详细介绍总体审计策略的主要内容，包括确定审计范围和目标、评估审计风险、确定审计方法、制定审计计划、确定审计时间和人员、确定审计预算和费用以及确定审计报告格式和内容等方面。
二、确定审计范围和目标在制定总体审计策略时，首先需要确定审计的范围和目标。
审计范围通常包括客户的财务报表、相关法规遵循情况以及内部控制等方面。
而审计目标则是为了确保客户的财务报表真实、完整、准确，符合相关法规要求，以及内部控制有效。
三、评估审计风险评估审计风险是制定总体审计策略的重要步骤。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
通过对客户的财务报表和业务环境进行全面分析，可以评估出固有风险和控制风险的大小。
同时，根据评估结果，可以确定检查风险的大小，进而为后续的审计工作提供依据。
四、确定审计方法根据评估出的审计风险，需要确定合适的审计方法。
常用的审计方法包括抽样审计、详细审计和综合审计等。
抽样审计适用于大规模的财务报表审计，详细审计适用于小规模或特定项目的财务报表审计，综合审计则适用于对客户整体财务状况进行全面评估的审计。
五、制定审计计划在确定了审计方法和目标后，需要制定具体的审计计划。
审计计划应包括审计的时间安排、人员分工、工作流程、资源投入等方面的内容。
合理的审计计划可以确保审计工作的顺利进行，提高工作效率和质量。
六、确定审计时间和人员根据客户的要求和项目的特点，需要确定合适的审计时间和人员。
审计时间应根据客户的业务特点、财务报表编制时间等因素进行安排。
同时，应根据项目的复杂程度和规模等因素，选择具备相应专业知识和经验的审计人员参与项目。
七、确定审计预算和费用在制定总体审计策略时，还需要考虑项目的预算和费用。
应根据项目的复杂程度、工作时间等因素，制定合理的预算和费用计划。
总体审计策略和具体审计计划--注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义3
注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义3总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4.如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
总体审计策略格式参见附录6－1（详见教材P113）。
二、具体审计计划（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。
（二）具体审计计划包括的内容具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围）两个层次。
进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案（包括实质性方案和综合性方案）。
【东奥审计讲义】第10讲_总体审计策略和具体审计计划
要求： 针对上述事项（ 1）至（ 4），逐项指出 A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在 不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。
【答案】 事项
（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）
拟定的计划是否存在不
当之处（存在 /不存 在）
理由
存在
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发 生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚 信， 不应依赖 以往对管理层和治理层诚信形成 的判断。
第一方面：审计范围 1. 编制拟审计的财务信息 所依据的 财务报告 编制基础 ，包括是否需要将财务信息 调整至 按照 其他财务报告编制基础编制； 2. 特定行业 的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的 组成部分 的数量及所在地点； 4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的 范围 ； 6. 拟审计的 经营分部 的性质，包括 是否需要 具备专门知识； 7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8. 除为 合并目的 执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9. 内部审计工作的 可获得性 及注册会计师 拟信赖 内部审计工作的 程度 ； 10. 被审计单位使用 服务机构 的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行 有效性的证据； 11. 对利用在 以前审计工作 中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计 证据）的预期； 12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对 审计工作的影响； 14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
总体审计策略
审计质量监督
审计流程
审计标准
对审计工作的全过程进行监督，确保审计工 作的规范性和合规性。
参照国家审计准则和行业审计标准，对审计 工作进行评估和监督。
质量评估
质量改进
定期对审计工作进行质量评估，发现并纠正 审计工作中存在的问题。
根据质量评估结果，制定针对性的改进措施 ，提高审计工作的质量和效率。
后续审证据收集
明确审计证据收集的目的和要求
01
审计证据是审计结论的基础，收集充分的审计证据是确保审计
质量的关键。
确定审计证据收集的方法和途径
02
可以通过检查、观察、访谈、调查等途径收集审计证据，根据
具体情况选择合适的方法。
对收集的审计证据进行分类和整理
03
根据审计目标和要求，对收集的审计证据进行分类、整理和分
问题分析
对前期审计中发现的问题进行分析 ，找出问题的根源和影响。
风险评估
根据问题分析结果，对被审计单位 的风险进行评估，确定后续审计的 重点。
计划制定
根据风险评估结果，制定详细的后 续审计计划，包括审计目标、审计 范围、审计时间等。
计划执行
按照制定的后续审计计划，开展后 续审计工作，确保问题的有效解决 和风险的及时防范。
审计发现的处理
要点一
对审计发现进行分类 和优先级排序
根据问题的性质、影响范围和严重程 度，对审计发现进行分类和优先级排 序。
要点二
制定详细的整改计划 和措施
针对每个审计发现，制定具体的整改 计划和措施，明确责任人、整改期限 和预期效果。
要点三
对整改情况进行跟踪 和监督
对整改情况进行持续跟踪和监督，确 保整改措施得到有效执行，并及时反 馈给相关方。
总体审计策略名词解释
总体审计策略名词解释
总体审计策略是指审计师根据客户的经营规模、组织结构、业务流程、内部控制等因素，对审计工作进行全面的安排和规划，以确保审计工作的质量和效率。
总体审计策略通常包括以下内容：
1. 审计目标：明确审计工作的目标和范围，包括审计的内容、重点和标准等。
2. 审计计划：制定详细的审计计划，包括审计的时间、人员、资源、风险等因素，以及具体的审计程序和方法等。
3. 审计重点：根据客户的业务特点和风险状况，确定审计工作的重点和难点，以及需要特别关注的领域和问题等。
4. 审计程序：根据审计目标和计划，确定具体的审计程序和方法，包括审计的步骤、时间、人员、资源等。
5. 风险评估：对客户的内部控制、业务流程、财务报表等进行全面的风险评估，确定审计的重点和难点，以及需要采取的应对措施。
6. 沟通和协调：与客户进行沟通和协调，明确审计的目标和要求，以及需要提供的资料和配合的事项等。
总体审计策略是审计工作的基础和保障，可以帮助审计师全面了解客户的经营状况和风险状况，制定科学合理的审计计划和方法，确保审计工作的质量和效率。
同时，总体审计策略还需要根据实际情况进行不断调整和完善，以保证审计工作的适应性和有效性。
总体审计策略
总体审计策略
一、审计背景
在当前复杂多变的经济环境下，企业面临着越来越多的审计挑战和风险。
为确
保企业财务报表的准确性和透明度，制定一套科学有效的总体审计策略是至关重要的。
二、审计目标
总体审计策略的目标是确保在尊重审计准则和规范的前提下，全面审查企业财
务报表，发现潜在的错误或异常，保障审计的独立性和客观性。
三、审计范围
总体审计策略将涵盖对企业历史财务数据的审计，包括资产负债表、利润表、
现金流量表等关键财务报表，以及与业务运营相关的内部控制审计。
四、审计方法
1.风险评估：审计团队将首先对企业业务和行业状况进行深入了解，
识别潜在的风险领域，并确定重点审计对象。
2.数据分析：采用数据分析工具对大量财务数据进行筛查和比对，找
出异常波动和不符合规范的数据，并作进一步调查。
3.现场检查：从审计法规、政策和规章制度的角度，对重点领域进行
现场检查，验证财务信息的真实性和可靠性。
4.证据收集：审计团队将严格按照审计程序要求，搜集和保留相关证
据，用以支持审计结论和建议。
五、审计报告
审计团队将根据审计结果和发现，撰写详实的审计报告，对财务报表的真实性
和合规性提出评价，同时提供改进建议和风险提示，为企业管理层和股东提供参考。
六、总结与展望
总体审计策略的实施能够为企业提供准确的财务信息和独立的审计结论，有利
于企业管理的决策和风险控制。
未来，审计团队将不断优化策略和方法，适应不断变化的审计环境，提高审计质量和效率。
以上便是本文总体审计策略的内容，希望对您有所启发和帮助。
总体审计策略
详细描述
审计师需要根据客户的具体情况，选择适当的审计风险应对策略。这些策略包括 但不限于扩大审计范围、增加审计程序、转移审计风险或与第三方合作等。
05
审计工作底稿和报告
审计工作底稿的编制
审计工作底稿的完整性
审计工作底稿应包括审计计划、审计程序、执行过程和结果 的完整记录。
审计工作底稿的质量
审计工作底稿应清晰、准确、及时和充分记录，以便支持审 计结论和建议。
3
制定审计策略
审计师需要根据政策执行中风险因素的性质和 范围，制定相应的审计策略，以确保审计质量 和效率。
04
审计风险评估和应对
固有风险评估
总结词
固有风险是指企业面临的与审计无关的重大风险，例如市场 风险、信用风险等。
详细描述
在审计过程中，需要对企业的固有风险进行评估，以了解其 对企业财务状况和经营业绩的影响。固有风险的评估通常基 于对企业所处的市场环境、行业特点和自身经营状况的分析 。
审计报告的撰写
报告内容完整
审计报告应包括审计范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位经营活动 和财务状况的客观评价。
报告语言清晰
审计报告应使用简洁明了的语言，避免使用专业术语，以便读者理解。
审计档案的管理
档案分类整理
审计档案应按照时间、项目和类型进行分类整理，以便查找和管理。
档案保存时间
审计档案应保存一定时间，以满足法规和公司政策的要求。
THANKS
感谢观看
总体审计策略
contents
目录
• 审计计划 • 审计方法和程序 • 审计重点领域 • 审计风险评估和应对 • 审计工作底稿和报告
01
审计计划
审计目标
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
总体审计策略工作底稿索引号
客户名称：财务报表期间：年
编制人及复核人员签字：
目录
1、审计工作范围
2、重要性
3、报告目标、时间安排及所需沟通
4、人员安排
5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）
1、审计工作范围
2、重要性
3、报告目标、时间安排及所需沟通
计划的报告报送及审计工作时间安排如下：
4、人员安排
4.1 项目组主要成员的责任
项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：
4.2 与项目质量控制复核人员的沟通
项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：
5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）5.1 对内部审计工作的利用
5.2 对其他注册会计师工作的利用
5.3 对专家工作的利用
5.4 对被审计单位使用服务机构的考虑
具体审计计划工作底稿索引号客户名称：财务报表期间：年
目录
1、风险评估程序
1.1 一般风险评估程序
1.2 针对特定项目的程序
2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.2 被审计单位的性质
2.3 会计政策的选择和运用
2.4 目标、战略及相关经营风险
2.5 财务业绩的衡量和评价
3、了解内部控制
3.1 控制环境
3.2 被审计单位的风险评估过程
3.3 信息系统与沟通
3.4 控制活动
3.5 对控制的监督
4、对风险评估及审计计划的讨论
5、评估的重大错报风险
5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险
5.2 评估的认定层次的重大错报风险
6、计划的进一步审计程序
6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）
6.2 计算机辅助审计技术的应用
7、其他程序
1、风险评估程序
1.1 一般风险评估程序
1.2 针对特定项目的程序
2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.1
2.2 被审计单位的性质
2.2.2 治理结构
2.2.4 经营活动
2.3 会计政策的选择和运用
2.3.1 重要项目的会计政策和行业惯例
2.3.2 重大和异常交易的会计处理方法
2.3.3 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影
2.4 目标、战略及相关经营风险
2.5 财务业绩的衡量和评价
2.5.1 外部的衡量及评价
2.5.2 被审计单位的衡量及评价
2.5.3 项目组的分析结果
3、了解内部控制
3.1 控制环境
3.1.3 管理层的理念和经营风格及对胜任能力的重视
3.1.6 控制环境的评价结果，包括控制薄弱环节
3.2 被审计单位的风险评估过程3.2.1 被审计单位的风险评估过程
3.3 信息系统与沟通
3.3.2
信息系统的主要变化
3.3.3 与财务报告相关的信息系统
3.3.4 沟通
3.4 控制活动
3.4.1 [**交易、账户余额或列报]
3.5 对控制的监督
4、对风险评估及审计计划的讨论
5、评估的重大错报风险
5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险
5.2 评估的认定层次的重大错报风险
6、计划的进一步审计程序
6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）
1
1
[审计目标编号1：应收账款的存在、完整性及计价和分摊，及收入的产生、完整性、截止及准确性]
[审计目标编号2：坏帐准备的计价和分摊，及管理费用-坏帐的准确性] [注1：对本表的总体说明：
重要账户或列报至少包括上述 5.2部分中列示识别出的与重大错报风险相关的账户及列报。
此外，由于《中国注册会计师审计准则第1321号-针对评估的重大错报风险实施的程序》第五十五条的规定，即“注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序”,一般注册会计师也根据具体情况(如依据某一标准)确定列示于”重要账户或列报”的范围,以扩大本计划矩阵涵盖的范围并确定其审计程序。
为便于将本表与资产负债表及利润表相对照，注册会计师也可以将资产负债表及利润表中所有项目列示于本表，但此时注册会计师可能对某些影响非常小的账户及列报拟不实施进一步审计程序，此时可以在相关认定的“无”一栏中注明“√”以作标识 ]
6.2 计算机辅助审计技术的应用
7、其他程序
7.2 [其他(略)]
1。