总账与明细账平行登记案例答案
总分类账与明细分类账的平行登记
总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和
总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和
总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和
总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和
账户名称
金额
总账
明细账
总账
单位
单价
金额
总账
明细账
总账
明细账
原材料
180 000
甲材料
4000
千克
30
120 000
乙材料
1000
千克
60
60 000
时间
经济业务
会计分录
15日
（1）向通达工厂购入甲材料5000千克，每千克30元，价款150 000元；购入乙材料2000千克，每千克60元，价款120 000元。材料验收入库，款已付。
5月29日
（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110 000元，偿还兴华工厂货款 9 000元。
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
练习 编制会计分录，要求写出明细科目。 3月5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。（提示：所欠货款按供应单位设置明细账） 借：应付账款——红旗工厂 40 000 ——兴华工厂 30 000 贷：银行存款 70 000
平行登记是指对发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
二、总账与明细账的平行登记 1、平行登记概念
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
概念
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
第三章 (2)试算平衡表与总账明细账平行登记
★根据反映会计 要素需要而设置
一般为借方余额
一般为贷方余额
全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 ＝ 余额合计
★所有账户期末余额借方合计与其贷 方合计相等充分体现了会计等式的平 衡原理
③平衡依据：一定会计时期末全部账户 余额合计。
借方 期初余额
（ 1）
银行存款
600 000 800 000 （ 2） （ 3） （ 6） （ 7）
××× ××× ××× ××× ××× ×××
一定会计期末
账户余额
资产类账户
★实务中一般不包括收入、 费用账户(期末无余额) 负债、所有者 权益类账户
②平衡原理：会计等式的平衡原理
资产 资 产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 所有者 权 益 会计等式 会计要素 会计账户
负 债
短期借款 库存现金 ××× ××× ××× ××× 银行存款 应付账款 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 原 材 料 资本公积 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 固定资产 实收资本 ××× ××× ××× ××× ××× ×××
本期借方发生额 40000 期末余额200000 借方
本期贷方发生额 0
原材料
41700
库存现金
300
贷方
贷方
期初余额
15000 本期贷方发生额 0
本期借方发生额 15000 期末余额56700
（4） 2000 本期借方发生额 2000 期末余额2300
本期贷方发生额 0
借方
实收资本
12000 200000
任务一：了解试算平衡的含义
任务二：掌握试算平衡的基本方法
任务三、如何试算平衡（举例说明）
明细账与总账(平行登记含答案)
2、广州明亮公司2012年3月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税）要求：（本题19分）（1）编制会计分录。
（涉及明细科目的业务需列出明细科目）（2）登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账。
①3月1日，向银行借入偿还期为3年的长期借款100 000元，款项已存入银行。
②3月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50 000元。
③3月10日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台（无需安装），价值1 500 000元。
④3月15日，向A公司购买甲材料1 200千克，单价50元。
向B公司购买乙材料600千克，单价30元。
货物已验收入库，款项尚未支付。
⑤3月20日，生产产品领用甲材料1 000千克，单价50元，领用乙材料500千克，单价30元。
⑥3月21日，销售产品一批，获得销售收入300 000元，已存入银行。
⑦3月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。
⑧3月31日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500 000元。
⑨3月31日，将本月份实现的销售收入2 000 000元结转本年利润。
总分类账户会计科目：原材料明细分类账明细科目：数量单位：原材料明细分类账明细科目：数量单位：分录：1、借：银行存款100 000 3月1号贷：长期借款100 0002、借：应付账款50 000 3月5号贷：银行存款50 0003、借：固定资产1 500 000 3月10号贷：实收资本1 500 0004、借：原材料—甲材料60 000 3月15号—乙材料18 000贷：应付账款78 0005、借：成产成本65 000 3月20号贷：原材料—甲材料50 000—乙材料15 0006、借：银行存款300 000 3月21号贷：主营业务收入300 0007、借：短期借款150 000 3月22号贷：银行存款150 0008、借：库存商品500 000 3月31号贷：生产成本500 0009、借：主营业务收入2000 000 3月31号贷：本年利润2000 000总分类账户会计科目：原材料原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位：千克原材料明细分类账明细科目：乙材料数量单位：千克。
第三节 总分类帐与明细分类帐平行登记
总账与明细账的关系
•总账和其所属的明细账的核算内容相同，只 不过反映内容的详细程度上有所不同。两者 相互补充，相互制约，从而可相互核对。
•明细账是对总账资料的具体化和补充说明， 是从属总账的。而总账则统驭和控制着明细 账，是明细账的统驭账户。
平行登记的意义
意义： 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.
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案例分析
（1）6月2号购进A材料2000元，B材料9000元， 11000元从银行支付
（2）6月10号从仓库发出A材料5000元，B材料 5600元直接用于生产产品
根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
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原材料总分类账
（1）借：原材料——A材料 2000
——B材料 9000
平行登记的要求
凭证相同 登记时依据的是同一会计凭证
金额相等 记入总账与所属分类账户合计
要
求
的金额应当相等
期间相同 记入账户的会计期间应当相同
方向一致 总账与所属明细账户记录方向应当一致
平行登记的结果
登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：
期初 本期 期末
总账账户余额
所属明细账户余额
案例分析
•某企业2008年6月初原材料总分类账户及所属 明细分类账户余额如下： 原材料总分类账户借方余额为20000元， A材料4000元 B材料16000元 6月份发生以下材料采购和收发业务：
贷：银行存款 11000
（2）借：生产成本
10600
贷：原材料——A材料 5000——B材料 5600Pa Nhomakorabeae 14
原材料总分类账
会计经验：总账与明细账怎样进行平行登记？
总账与明细账怎样进行平行登记？
总账与明细账怎样进行平行登记？
总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类账户起统驭作用。
明细分类账户是有关总分类账户的补充，对有关总分类账户起着详细说明的作用。
总分类账户和明细分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算内容相同，两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。
因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
所谓平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。
平行登记的要点：
（l）同期登记。
即对发生的每一笔经济业务，根据会计凭证一方面在有关的
总分类账户中进行总括登记；另一方面要在同一会计期间记入该总分类账户所属的明细分类账户（没有明细分类账户的除外）。
（2）同向登记。
即将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细账户也记贷方。
（3）等额登记。
即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额
之和必须相等。
下面以原材料账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
总账和明细账平行登记要点
总账和明细账平行登记要点
1. 哇塞，同一笔业务，总账和明细账都得登记呀！就像你和你的好朋友同时做一件事情一样，比如你们一起去超市买零食，你得在自己的小本本上记一笔，你的好朋友也得在他的本子上记一笔呀！
2. 嘿，依据相同可重要了呢！总账依据的是啥，明细账就得依据同样的东西呀！这就好比你们约好了一起看电影，那得依据同一个时间和场次呀，不然不就乱套啦！比如买衣服花了多少钱，总账依据这个金额登记，明细账也得是依据这个金额哦！
3. 哎呀呀，方向一致不能忘呀！总账记借方，明细账也得是借方呀！就像你们跑步比赛，都得往同一个方向跑，不能一个往前，一个往后呀。
比如借款给别人，总账记在贷方，明细账也得在贷方呀！
4. 哇哦，期间一致也得注意啦！不能总账这个时候记，明细账过段时间再记呀。
就好比上课铃声响了，大家都得同时进教室，不能有的早有的晚呀！比如这个月发工资了，总账和明细账就得同时登记呀！
5. 嘿嘿，金额相等这是必须的呀！总账登了多少，明细账也得是一样的金额哟！这就像分糖果，总数那么多，每个人分到的得一样多呀。
比如卖东西收到一笔钱，总账记了多少，明细账也得记同样的数值呢！
6. 哎哟喂，可别小瞧了这平行登记要点呀，每个都得好好把握！就像走钢丝，每一步都得稳稳的，不然就会掉下去哟！咱在记账的时候，牢牢记住这些要点，才能把账记好呀！
我的观点结论就是：总账和明细账的平行登记要点真的超级重要，一定要认真对待，一丝一毫都不能马虎呀！。
总账与明细账的平行登记,会计分录编制,试算平衡练习
总账与明细账的平行登记第一题:新华公司12月初“原材料”账户借方余额9000元，其中甲材料100千克，每千克50元，计5000元，乙材料200千克，每千克20元，计4000元。
“应付账款”账户贷方余额6000元，其中应付南方公司4000元，应付北方公司2000元1，8日，向南方公司购入下列材料，已验收入库，货款未付。
甲材料50千克每千克50元计2500元乙材料100千克每千克20元计2000元合计4500元2，15日，向北方公司购入乙材料50千克，每千克20元，计1000元，材料已验收入库，货款未付3，20日，以银行存款归还前欠南方公司货款8000元，北方公司1500元。
4，31日，本月生产产品领用材料如下：甲材料80千克每千克50元计4000元乙材料250千克每千克20元计5000元合计9000元“应付账款”明细分类账户本期发生额及余额表第二题：江淮公司1月发生下列经济业务。
（“银行存款”和“应付账款”账户期初余额分别为50000元和20000元，计算他们的本期发生额和期末余额）1，2日，收到恒大公司投入资本金100000元，存入银行。
2，6日，向南方公司购买甲材料60000元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（暂不考虑增值税）3，9日，从银行提取现金95000元，以备发放工资。
4，12日，公司用银行存款偿还到期的短期借款10000元。
5，17日，公司采购员李冰出差，预借差旅费2000元，用库存现金支付。
6，20日，收到北方公司前欠货款8000元，存入银行。
7，21日，生产车间领用甲材料50000元投入A产品生产。
8，25日，公司用库存现金300元购买办公用品。
9，26日，公司用银行存款支付前欠南方公司的货款60000元。
10，31日，经公司董事会决议，用资本公积转增资本20000元。
第三题：练习总账与明细账的平行登记悦达公司11月30日“原材料”和“应付账款”账户的有关资料如表所示，该公司12月发生下列经济业务，1，2日，向南方公司购买101#材料20000元，102#材料10000元，材料已验收入库，货款暂欠。
《会计学》第九章 会计账簿(练习及答案)
《第九章会计账簿》单选题共20道【题目】下列选项中属于特种日记账的是( )。
(A)序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账(B)专门用来登记货币资金的日记账(C)专门用来登记某一类经济业务的日记账(D)对常见的经济业务分设专栏登记【答案】C【题目】银行存款日记账的收入方除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据( )。
(A)银行存款付款凭证登记(B)现金收款凭证登记(C)现金付款凭证登记(D)转账凭证登记【答案】C【题目】下列选项中适用于多栏式明细分类账的是( )。
(A)应收账款明细账(B)产成品明细账(C)原材料明细账(D)主营业务成本明细账【答案】D【题目】下列选项中适用于总分类账的外表形式的是( )。
(A)订本式(B)活页式(C)多栏式(D)数量金额式【答案】A【题目】下列选项中不适用于三栏式账页的是( )。
(A)总账(B)应付账款明细账(C)库存现金日记账(D)原材料明细账【答案】D【题目】下列选项中适用于数量金额式账页的是( )。
(A)生产成本明细账(B)库存商品明细账(C)应收账款明细账(D)产品销售成本明细账【答案】B【题目】应在存货分类账簿中登记的事项是( )。
(A)购入一台机器设备(B)采购原材料一批(C)代销其他企业的商品(D)接受一批委托加工材料【答案】B【题目】记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列示的会计科目和金额错误引起的，可采用的更正错账方法是( )。
(A)红字更正法(B)划线更正法(C)补充登记法(D)AB均可【答案】A【题目】下列选项中必须逐日逐笔登记的账簿是( )。
(A)明细账(B)总账(C)日记账(D)备查账【答案】C【题目】记账凭证上记账栏中的“√”记号表示( )。
(A)已经登记入账(B)不需登记入账(C)此凭证作废(D)此凭证编制正确【答案】A【题目】“生产成本”明细账应该采用的格式是( )。
(A)三栏式(B)多栏式(C)数量金额式(D)任意格式【答案】B【题目】“应交税费——应交增值税”明细账应该采用的格式是( )。
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总账与明细账平行登记案例
利和股份公司所属的宏远工厂生产M产品，构成M产品实体的主要材料为乙材料，其次为甲材料和丙材料。
该工厂对原材料采取定向采购策略，其中甲材料自友谊工厂购入，丙材料自捷达工厂购入。
本月各种材料只购入一次。
该工厂的会计在按照平行登记的原则记账时，误记了有关的明细账户，导致了总分类账户与相关明细分类账户记录结果不符的错误，其不符的记录为：
原材料总账余额为：72800元
其中：甲材料25300元
乙材料11000元
丙材料6500元
应付账款总账余额为： 50200元
其中：友谊工厂15000元
胜利工厂28700元
捷达工厂6500元
公司的会计人员在对有关明细账进行检查时，发现下列有助于查找错误的内容：自友谊工厂购入甲材料时即付15000元，乙材料中现购7600元，原材料明细账户中只有一个明细账户记错。
问题与讨论：
假如你是宏远公司的会计，请指出记账过程中的错误所在，并予以更正。
答案：
根据总分类账户与明细分类账户平行登记原则要点的要求，应检查记入总分类账户的金额是否等于其所属的各个明细分类账户的金额之和。
以此为基础再去查找是否存在记错明细账户等的错误的存在。
具体解答如下：
依据平行登记原则的要求，原材料总分类账户的金额应等于其所属的各个明细分
类账户的金额之和，可以确定原材料明细账户漏记30000元〔72800-
（25300+11000+6500）〕。
另外，根据题意可以确定丙材料明细账户和捷达工厂
明细账户的记录是正确的（否则无法解答）。
乙材料是构成A产品实体的主要材料，意味着乙材料的用量最大，当然购入量最多。
由于题中已经限定三种原材料中只有一种原材料明细账户记错，理所当然乙材料漏记30000元。
甲材料从友谊工厂购入时即付15000元，而本月购入乙材料25300元，所以欠友谊工厂的应付款应为25300-15000=10300元，其明细账户的账面记录为15000元，多记4700元，导致胜利工厂明细账户少记4700元，正确的余额应为28700+4700=33400元。
即：（1）将乙材料明细账户的账面余额11000元改为41000元；（2）将友谊工厂明细账户的账面余额15000元改为10300元；（3）将胜利工厂明细账户的账面余额28700元改为33400元。