建筑施工会计-成本核算
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施工企业成本核算
20120928
• 将本期发生的生产经营费用按照用途和合 同归集到各有关成本或费用科目；
• 期末，将应由本期负担的费用（待摊或预 提）转入有关成本或费用科目；
• 期末，按“辅助生产”科目所属明细科目 分别编制费用分配表，按照受益对象的受 益程度分配计入“工程施工”、“机械作 业”等成本科目；
本期合计 借方余额
本期合计
辅助生产单位的在产品实际成本
明细账设置如下表：
单位：构件队 成本核算对象：空心板
辅助生产多栏式明细账
产品或劳务数量： 计量单位：
2005年
凭证
种 月 日 类 编号
记1 记2
摘要
领用材料 工资及福利费
成本项目
人工费
材料费
机械 使用费
其他 直接费
间接 费用
54 600 6840
• 内部交互分配：
• 供电应负担的水费=0.612×20000=12240元
• 供水应负担的电费=0.18×8 000=1440元
•Leabharlann Baidu账务处理：
• 借：辅助生产-供电车间 12 240
•
辅助生产-供水车间
1 440
直接用于工程施工、专设成本项目的各 种原材料费用，应借“工程施工”科目及 其所属各成本明细账的“直接材料费”成 本项目。
• 所属自有机械进行施工发生的各种燃料及配件等 材料的消耗，属于独立建账进行内部独立核算的， 应借“机械作业”科目及其所属“燃料及动力”、 “折旧及修理”等成本明细账
• 辅助生产单位发生的直接用于辅助生产、专设成 本项目的各种原材料费用分配，其分配方法与上 述施工生产所耗用的原材料费用分配方法相同， 应记入“辅助生产—燃料及动力”科目 或“辅助 生产—物料消耗”科目的借方。
• 3.计提设备折旧费2800元、工具摊销费450 元。
• 借：辅助生产
• -构件队-机械使用费 2 800
•
-其他直接费 450
• 贷：累计折旧
2 800
• 低值易耗品-工具摊销
450
• 辅助生产费用的分配 • 直接分配法：根据实际单位成本及各受益
对象的耗用量确定应负担的费用分配额
• 如：单位产品成本=68 000/200=340元/件 工程领用120件、大修工程50件、入库30件
• 则：工程施工负担=340×120=40800元 • 在建工程=340×50=17 000元； • 原材料=340×30=10 200元
• 账务处理
• 借：工程施工-某工程-材料费 40 800
• 在建工程-大修工程
17 000
• 原材料-某材料
10 200
•
贷：辅助生产-构件队
68 000
• 交互分配法：各辅助生产单位之间相互提
合计
记3
折旧及摊销
2 800 450
• 核算方法举例：
• 1.构件队领用材料价值54600元
• 借：辅助生产
•
-构件队-空心板-材料费 54 600
•
贷：原材料
2.应分配工资6 000元、福利费840元
54 600
• 借：辅助生产-构件队-人工费 6 840
•
贷：应付工资
6 000
•
应付福利费
840
以自有机械进行施工并独立核算，设有“人工 费”成本项目的机械作业人员的工资，应单独计 入“机械作业”科目和所属成本明细账的借方 （在明细中记入“人工费”成本项目）；
• 直接进行辅助生产，设有“人工费”成本 项目的生产工人工资，应记入“辅助生产” 科目和所属明细账的借方（在明细中记入 “人工费”成本项目）；
供劳务的分配，然后对外分配。
辅助生产各单位提供劳务统计资料表
部门
计量 单位
供水
供电
工程 施工
供电部门 度 8 000
28 000
供水部门 M3
20 000 70 000
管理 部门
4 000
10 000
劳务量 合计
40 000
生产费 用合计 （元）
7 200
单位 实际 成本
0.18
100 000 61 200 0.612
• 机械使用费的核算 • 机械使用费除外租设备进行施工可直接计
入“工程施工—机械使用费”科目外，应 当设置“机械作业”或“辅助生产”科目 单独进行归集，期末按照一定的方法进行 分摊进入“工程施工”科目。
• 施工企业或其所属内部独立核算的单位以自有机 械直接进行机械施工应当设置“机械作业”科目， 并设置“人工费”、 “燃料及动力”、 “折旧 及修理”、 “其他直接费”、 “间接费用”等 相关明细科目进行明细核算，非独立核算的机械 单位以自有机械设备进行施工，发生的成本应首 先在“辅助生产”科目归集。发生费用时，借记 “机械作业”、“辅助生产”科目 及其明细科目， 贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”、 “现金”等科目。
• 其他直接费的核算
• 其他直接费是指企业在施工过程中发生的， 除人工费、材料费、机械使用费以外的其 他各种直接费用，主要包括：工地材料二 次搬运费、检验试验费、生产工具用具使 用费、设计和技术援助费、工程定位复测 费、工程点交费、场地清理费等。其他直 接费用发生时，借记“工程施工—其他直 接费”，贷记有关科目。
• 工程项目管理人员的工资，应记入“制造 费用”科目和所属明细账的借方（在明细 中记入“管理人员工资”成本项目）；同 时，贷“应付工资”科目。
材料费的核算
工程施工过程中发生的直接用于形成工 程实体的原材料费用，应专门设置“直接 材料费”成本项目。原料和主要材料一般 分成本对象领用，应根据领退料凭证直接 计入某单项工程成本的“直接材料费”项 目。
辅助生产的核算与分配
• 辅助生产部门：为基本生产部门提供服务
时所发生的各项费用非独立核算部门；生
产上的后勤服务部门。
砖瓦厂
石灰窖
生产的材料
｛ ｛｛ 提供的劳务
铁木件加工 混凝土构件加工
设备维修站 运输队
供电站
归集费用的范围
借
辅助生产
贷
计入发生辅助 生产的各项费用
月末，按受益对象 分配的辅助生产费用
• 期末，编制机械费用分配表，将归集在 “机械作业”科目中的机械使用费按照成 本对象的受益程度进行分配，计入“工程 施工”科目；
• 编制间接费用分配表，将归集在“制造费 用”科目中的间接费用按照一定的标准分 配计入有关工程成本。
工程成本的具体核算
人工费的核算
直接进行工程施工生产，设有“直接人工费” 成本项目的生产工人工资，应单独记入“工程施 工”和所属工程成本明细账的借方（在明细中记 入“直接人工费”成本项目）；
20120928
• 将本期发生的生产经营费用按照用途和合 同归集到各有关成本或费用科目；
• 期末，将应由本期负担的费用（待摊或预 提）转入有关成本或费用科目；
• 期末，按“辅助生产”科目所属明细科目 分别编制费用分配表，按照受益对象的受 益程度分配计入“工程施工”、“机械作 业”等成本科目；
本期合计 借方余额
本期合计
辅助生产单位的在产品实际成本
明细账设置如下表：
单位：构件队 成本核算对象：空心板
辅助生产多栏式明细账
产品或劳务数量： 计量单位：
2005年
凭证
种 月 日 类 编号
记1 记2
摘要
领用材料 工资及福利费
成本项目
人工费
材料费
机械 使用费
其他 直接费
间接 费用
54 600 6840
• 内部交互分配：
• 供电应负担的水费=0.612×20000=12240元
• 供水应负担的电费=0.18×8 000=1440元
•Leabharlann Baidu账务处理：
• 借：辅助生产-供电车间 12 240
•
辅助生产-供水车间
1 440
直接用于工程施工、专设成本项目的各 种原材料费用，应借“工程施工”科目及 其所属各成本明细账的“直接材料费”成 本项目。
• 所属自有机械进行施工发生的各种燃料及配件等 材料的消耗，属于独立建账进行内部独立核算的， 应借“机械作业”科目及其所属“燃料及动力”、 “折旧及修理”等成本明细账
• 辅助生产单位发生的直接用于辅助生产、专设成 本项目的各种原材料费用分配，其分配方法与上 述施工生产所耗用的原材料费用分配方法相同， 应记入“辅助生产—燃料及动力”科目 或“辅助 生产—物料消耗”科目的借方。
• 3.计提设备折旧费2800元、工具摊销费450 元。
• 借：辅助生产
• -构件队-机械使用费 2 800
•
-其他直接费 450
• 贷：累计折旧
2 800
• 低值易耗品-工具摊销
450
• 辅助生产费用的分配 • 直接分配法：根据实际单位成本及各受益
对象的耗用量确定应负担的费用分配额
• 如：单位产品成本=68 000/200=340元/件 工程领用120件、大修工程50件、入库30件
• 则：工程施工负担=340×120=40800元 • 在建工程=340×50=17 000元； • 原材料=340×30=10 200元
• 账务处理
• 借：工程施工-某工程-材料费 40 800
• 在建工程-大修工程
17 000
• 原材料-某材料
10 200
•
贷：辅助生产-构件队
68 000
• 交互分配法：各辅助生产单位之间相互提
合计
记3
折旧及摊销
2 800 450
• 核算方法举例：
• 1.构件队领用材料价值54600元
• 借：辅助生产
•
-构件队-空心板-材料费 54 600
•
贷：原材料
2.应分配工资6 000元、福利费840元
54 600
• 借：辅助生产-构件队-人工费 6 840
•
贷：应付工资
6 000
•
应付福利费
840
以自有机械进行施工并独立核算，设有“人工 费”成本项目的机械作业人员的工资，应单独计 入“机械作业”科目和所属成本明细账的借方 （在明细中记入“人工费”成本项目）；
• 直接进行辅助生产，设有“人工费”成本 项目的生产工人工资，应记入“辅助生产” 科目和所属明细账的借方（在明细中记入 “人工费”成本项目）；
供劳务的分配，然后对外分配。
辅助生产各单位提供劳务统计资料表
部门
计量 单位
供水
供电
工程 施工
供电部门 度 8 000
28 000
供水部门 M3
20 000 70 000
管理 部门
4 000
10 000
劳务量 合计
40 000
生产费 用合计 （元）
7 200
单位 实际 成本
0.18
100 000 61 200 0.612
• 机械使用费的核算 • 机械使用费除外租设备进行施工可直接计
入“工程施工—机械使用费”科目外，应 当设置“机械作业”或“辅助生产”科目 单独进行归集，期末按照一定的方法进行 分摊进入“工程施工”科目。
• 施工企业或其所属内部独立核算的单位以自有机 械直接进行机械施工应当设置“机械作业”科目， 并设置“人工费”、 “燃料及动力”、 “折旧 及修理”、 “其他直接费”、 “间接费用”等 相关明细科目进行明细核算，非独立核算的机械 单位以自有机械设备进行施工，发生的成本应首 先在“辅助生产”科目归集。发生费用时，借记 “机械作业”、“辅助生产”科目 及其明细科目， 贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”、 “现金”等科目。
• 其他直接费的核算
• 其他直接费是指企业在施工过程中发生的， 除人工费、材料费、机械使用费以外的其 他各种直接费用，主要包括：工地材料二 次搬运费、检验试验费、生产工具用具使 用费、设计和技术援助费、工程定位复测 费、工程点交费、场地清理费等。其他直 接费用发生时，借记“工程施工—其他直 接费”，贷记有关科目。
• 工程项目管理人员的工资，应记入“制造 费用”科目和所属明细账的借方（在明细 中记入“管理人员工资”成本项目）；同 时，贷“应付工资”科目。
材料费的核算
工程施工过程中发生的直接用于形成工 程实体的原材料费用，应专门设置“直接 材料费”成本项目。原料和主要材料一般 分成本对象领用，应根据领退料凭证直接 计入某单项工程成本的“直接材料费”项 目。
辅助生产的核算与分配
• 辅助生产部门：为基本生产部门提供服务
时所发生的各项费用非独立核算部门；生
产上的后勤服务部门。
砖瓦厂
石灰窖
生产的材料
｛ ｛｛ 提供的劳务
铁木件加工 混凝土构件加工
设备维修站 运输队
供电站
归集费用的范围
借
辅助生产
贷
计入发生辅助 生产的各项费用
月末，按受益对象 分配的辅助生产费用
• 期末，编制机械费用分配表，将归集在 “机械作业”科目中的机械使用费按照成 本对象的受益程度进行分配，计入“工程 施工”科目；
• 编制间接费用分配表，将归集在“制造费 用”科目中的间接费用按照一定的标准分 配计入有关工程成本。
工程成本的具体核算
人工费的核算
直接进行工程施工生产，设有“直接人工费” 成本项目的生产工人工资，应单独记入“工程施 工”和所属工程成本明细账的借方（在明细中记 入“直接人工费”成本项目）；