1货币资金
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
货币资金核算制度
货币资金核算制度1.货币资金的分类：货币资金包括企业的现金、银行存款、票据等。
货币资金核算制度要求对这些资金进行分类，便于后续的核算和分析。
2.货币资金的入账和出账：根据企业的收入和支出、来往款项的收付等情况，对货币资金进行入账和出账的处理。
入账是指将企业收到的货币资金记录在账簿上，出账是指将企业支付的货币资金记录在账簿上。
3.货币资金的银行、现金和票据管理：货币资金核算制度要求对企业的银行存款、现金和票据进行管理和核对，确保资金的安全和准确。
4.货币资金的期末处理和统计：货币资金核算制度要求每个期末对企业的货币资金进行处理和统计，生成相应的财务报表。
这些财务报表可以帮助企业了解自身的经济状况和流动性状况。
5.货币资金的审核和审计：货币资金核算制度要求对企业的货币资金进行审核和审计，确保账务的真实性和准确性。
这可以通过内部审计和外部审计等方式进行。
首先，货币资金核算制度可使企业了解自身的现金流动状况，及时发现问题和风险，采取相应的应对措施，提高企业的经营能力和风险控制能力。
其次，货币资金核算制度可帮助企业合理安排和利用现金资源，提高资金利用效率，避免现金的闲置和浪费，减少企业的财务成本。
再次，货币资金核算制度可提高企业的财务透明度和信用度，增强企业与供应商、投资者等相关方的合作信任，为企业的发展提供有力支持。
最后，货币资金核算制度可加强企业的监督和管理，防范和打击经济犯罪行为，维护企业的合法权益和社会公平正义。
综上所述，货币资金核算制度对企业的经营管理具有重要意义。
企业应加强对该制度的研究和实施，不断完善和提高核算质量，提高企业的经济效益和竞争力。
同时，相关部门和机构也应加强对货币资金核算制度的监管和指导，为企业的健康发展提供支持和保障。
第1讲第一章第一节货币资金
金。 企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行
存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余 额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
专题一 货币资金
二、银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委
托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到
专题一 货币资金
六、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，
而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 【提示】 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了
采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委 托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到 的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。甲公司应编
制如下会计分录：
借：材料采购
1 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：其他货币资金——信用证保证金
1 755 000
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的 信用证余款245 000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下 会计分录：
专题一 货币资金
银行存款余额调节表 单位：万元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银
银行对账单余额
830
货币资金怎么算
货币资金怎么算货币资金是企业、机构或个人所拥有的流动性较高、能够用于支付货币和进行交易的资金。
这些资金通常以现金或存款的形式存在于银行账户中，可以随时提取和使用。
货币资金的计算涉及到多个因素，包括现金、银行存款、短期投资和其他可快速转换成现金的资产。
下面将详细介绍如何计算货币资金。
首先，货币资金包括现金和银行存款。
现金是指企业、机构或个人手头持有的可用于支付的货币，如现金和存款凭证。
银行存款是指存放在银行中的资金，包括活期存款和定期存款。
计算现金和银行存款的数额，可以通过查看企业或个人的银行对账单来获取。
其次，货币资金还包括短期投资。
短期投资是指能够在较短时间内变现的投资，通常期限在一年以内。
这些投资通常包括货币市场基金、短期债券、公债和其他流动性较高的证券。
计算短期投资的数额，需要查看企业的投资账户或投资报告。
此外，货币资金还可以包括其他可快速转换成现金的资产。
这些资产通常包括应收账款、其他应收款项、预付款项和其他的流动资产。
应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后待收取款项，其他应收款项是指除应收账款外的其他待收账款，预付款项是指企业向供应商提前支付的商品或服务款项。
这些资产的数额可以通过查看企业的财务报表或账户余额来获取。
综上所述，货币资金的计算包括现金和银行存款、短期投资和其他可快速转换成现金的资产。
通过查看银行对账单、投资账户或财务报表，可以得到企业、机构或个人的货币资金的数额。
货币资金的计算对于评估一个单位或个人的流动性和偿债能力具有重要意义。
1货币资金
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
货币资金的分类
货币资金的分类
货币资金是指企业在账户上存放的现金、银行存款、邮政储蓄、商业票据和其他可流通的货币资产。
根据不同的分类标准，货币资金可以分为以下几种类型：
1. 现金：企业在现金箱、出纳室或者其他地方存放的现金。
2. 银行存款：企业将闲置资金存入银行开立的活期、定期、通知存款等账户所形成的资金。
3. 信托存款：指企业将资金委托给信托公司管理所形成的资金。
4. 商业票据：企业通过买卖商品或提供服务而获得的未到期的汇票、支票、本票等票据。
5. 支付宝、微信等电子支付账户：随着电子支付的普及，企业可以将资金存入支付宝、微信等电子支付平台所形成的资金。
6. 其他货币资产：包括邮政储蓄、外币存款等其他可流通的货币资产。
以上是货币资金的主要分类，企业在经营过程中应根据自身的资金情况和经营特点选择合适的货币资产类型。
- 1 -。
货币资金与应收账款1
货币资金与应收账款1. 货币资金概述货币资金是指企业在一定账期内可以随时使用的现金和银行存款。
它是企业运转资金中最为重要的一部分，对企业的经营活动起着至关重要的作用。
货币资金一般分为两个方面： 1. 现金：企业手头的现金，包括库存现金和备用金等； 2. 银行存款：企业将资金存入银行的各种存款形式，如活期存款、定期存款等。
2. 货币资金的功能货币资金在企业经营中具有以下几个重要的功能：2.1 支付手段和结算工具货币资金是企业进行各种交易支付的手段和结算工具。
无论是企业内部的员工薪资支付，还是与供应商之间的商品采购付款，都需要使用到货币资金。
2.2 应急备用货币资金也可以充当企业的应急备用金。
在企业运营过程中，难免会遇到突发状况，如设备故障、市场波动等，这时候有足够的货币资金可以解决紧急情况，保证企业的正常运营。
2.3 收益增值货币资金可以通过投资理财等方式获得收益增值。
企业可以选择将多余的货币资金进行理财或购买金融产品，以获取更高的收益，提升资金的利用效率。
3. 应收账款1概述应收账款是指企业在交付商品或提供服务后，顾客尚未支付的款项。
它是企业经营活动中的一种常见的企业债权，是企业应收账期内的资金来源。
应收账款一般来源于两个方面： 1. 销售商品：企业将商品出售给顾客后，顾客需要按照约定的支付方式和账期支付货款，形成应收账款； 2. 提供服务：企业提供服务后，顾客在服务完毕后需要按照约定的支付方式和账期支付服务费用，形成应收账款。
4. 应收账款的管理和风险控制应收账款的管理和风险控制对于企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几个常见的管理和风险控制方法：4.1 严格信用审查在与潜在客户建立业务关系之前，企业应该进行严格的信用审查，评估客户的还款能力和信誉状况。
这样可以减少应收账款未能及时收回的风险。
4.2 建立合理的信用政策企业可以制定合理的信用政策，明确客户的信用额度和账期。
同时，及时更新客户的付款信息，确保及时催收欠款。
货币资金管理办法1
货币资金管理办法第一章总则第一条为了加强货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据公司《财务会计内部会计控制制度》和《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定《货币资金管理办法》（以下简称“本办法”）。
第二条本办法所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本办法适用母公司及各子、分公司。
第二章货币资金管理和监督第四条本办法所指现金使用范围包括：（一）职工工资、津贴、奖金、补贴、临时工工资；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；(七) 现金结算起点以下的其他支出。
第五条现金收支应当依照下列规定办理：（一）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
（二）现金收入应于当日送存开户银行。
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（三）支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支的，应当事先报经开户银行审查批准。
（四）因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由经办人写出书面说明，由经办部门负责人、财务部负责人审批后，予以支付现金。
第六条建立健全现金账目，序时登记现金账，做到日清月结，账实相符。
第七条货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账，严禁收款不入账。
第八条指定专人定期核对银行账，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节余额相符。
如调节后不符，应查明原因，及时处理。
第九条应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
发现不符，及时查明原因，做出处理。
第十条银行账户管理（一）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（二）严格按照国家有关规定，加强银行账户的管理，需定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理。
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二、库存现金的核算
（一）账簿设置
1.库存现金日记账和总账；
2.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证逐 日逐笔登记，每日终了，结出收入、支出合 计额及余额，并将账面数与实存数相核对， 做到账实相符；
3.月度终了，将日记账的余额和总账余额核 对，做到账账相符。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
借：其他应收款—责任人 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
借：库存现金 贷：其他应收款
（2）现金溢余（账＜实）
审批处理前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批处理后
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
例5：甲公司现金清查时，发现库存现金较 账面余额多56元，经反复核查，上述长款原 因不明，请编制相关会计分录。
同存一款性账质户资，金但在有同
一效营期业不机得构超开过立2多
个年专用存款账户
（二）支付结算方式
1.支票、汇兑
（1）概念
支票是指单位或个人签发的，委托银行 或其他金融机构见票时无条件支付一定金额 给收款人或持票人的票据。
汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付 给收款人的结算方式。
（2）种类 普通支票
支票 现金支票
的价款；
超限额的部分应于当日送6.出存差银人行员必。须随身携带的差旅费；
（三）禁止坐支现Βιβλιοθήκη 7.结算起点1000元以下的零星支出
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
A.管理费用
B.财务费用
C.冲减营业外收入 D.营业外支出
答案：A
3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数 计入“待处理财产损溢”账户，经进一步核查，无法查 明原因，经批准后，对该现金溢余的正确处理方法是 （） A.将其从“待处理财产损溢”转入“财务费用”账户 B.将其从“待处理财产损溢”转入“销售费用”账户 C.将其从“待处理财产损溢”转入“管理费用”账户 D.将其从“待处理财产损溢”转入“营业外收入”账户
（3）增减备用金金额时 增加 借：备用金——**部门
贷：库存现金 减少时作相反处理
例6：甲有限责任公司销售科使用定额备用金制
度，金额为2000元，2011年1月1日初次领用时，
编制会计分录如下：
借：备用金——销售科 2000
贷：库存现金
2000
2011年1月10日，销售科用现金购买零配件
750元，到财务科报销，以现金付讫。
转账支票
可用于支取现金又可用于 转账。 在其左上角划两条平行线
的转只汇账为可兑。划用线于支支信票取汇，现：只金能邮用寄于
只可用于转电账汇：电报
（3）适用范围 支票：全国范围 汇兑：异地
（4）核算账户 “银行存款”
（5）空头支票 签发支票的金额超过付款 时付款人实有存款金额的 支票。按票面金额处以5%但 不低于1000元的罚款
借：销售费用 750
贷：库存现金 750
年底，销售科交回全部备用金。
借：库存现金
2000
贷：备用金——销售科 2000
练习题
1.下列项目中，不属于货币资金的是（ ） A.持有的商业汇票 B.银行存款 C.其他货币资金 D.库存现金
答案：A
2.企业现金清查中，经检查无法查明原因的 现金短款，经批准后应计入（ ）
1货币资金 1
第一节 库存现金
一、库存现金概述
1.职工工资、津贴；
（一）现金开支范围
2.支付给个人的劳动报酬； 3.颁发给个人的科学技术、文化艺
总结：与个人的资金结算术、、体小育额等各零种星奖支金；出
（二）库存现金的限额
4.各种劳保、福利费以及国家规定 的对个人的其他支出；
限额：3-5天日常零星开5支.向；个人≦收1购5天农副的产日品常和其支他出物资
3.备用金的核算
备用金是指财会部门按企业有关制度规定， 拨付给企业内部非独立核算的部门或个人， 用于日常零星开支的备用现金。
备用金总额较大的企业可以专设“备用金” 账户进行核算，金额较小的可以在“其他应 收款——备用金”账户核算。
（1）领用备用金时 借：备用金——**部门 贷：库存现金
（2）经审核报销时 借：管理费用/销售费用 贷：库存现金
借：其他应收款——小王 5000
贷：库存现金
5000
例4：小王出差回来，向财务部报销差旅费 4900元，交回现金100元。
借：管理费用 4900
库存现金
100
贷：其他应收款——小王 5000
2.库存现金清查的核算 （1）现金短缺（账＞实）
审批处理前 审批处理后 收到赔偿款
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
答案：D
4.某企业对行政部门所需备用金采用定额备 用金制度，当行政管理部门报销日常管理支 出时，应借记的会计科目是（ ）
A.其他应收款
B.其他应付款
C.制造费用
D.管理费用
答案：D
第二节 银行存款
一、银行存款概述
存企款业人办对理其日特常定结用
(一)银行存款开户的有关规定途理算账企企他资和和户业业结金使现 。因因 算进 用金临借 需行 而收时款 要专 开付需或 ，项 立的要其 在管 的
基本存款账户 账“而基户一开本：个立存1基.的款基本账账本账户户建户：开设
账户
一般存款账户
资原1户金.则设银2”.立行更临以新时外改机的造构银资； 金2行3..异营证地业券临机交时构易经开结营立算
临时存款账户 资活的金动账4.；户住3。房.注基册金验5.
专用存款账户
工资不会得经支费取等现金 同账一户存性款质人同不基能本就
（二）账务处理 1.库存现金收支的核算 例1：甲公司财会人员签发支票一张，从银行 提取现金3000元备用。
借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000
例2：办公室凭餐费发票报销业务招待费1000 元。
借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000
例3：厂办小王预借差旅费5000元到上海参加 展览会，以现金付讫。