最新《中国现行税制》第七章 企业所得税
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法
一般纳税人要缴纳的税种及计算方法一般纳税人是指依法在税务机关注册并获得纳税人资格的纳税主体。
一般纳税人需要按照国家税收法律法规的规定，缴纳各种税种。
不同的税种有着不同的计算方法，下面将逐一介绍一般纳税人需要缴纳的税种及其计算方法。
1. 值增税：值增税是一种按照货物、工程和服务的营业额（即销售额）扣除相应的增值税税率而计税的税种。
其计算方法为，销售额减去增值税税率后即可得到应缴纳的增值税额。
2. 企业所得税：企业所得税是指企业从各种经营所得中按照一定比例缴纳的税款。
根据税收法律规定，企业所得税一般是按照企业利润的一定比例缴纳，这个比例通常根据企业的类型和规模而有所不同。
3. 个人所得税：个人所得税是指个人按照自己的所得收入缴纳的税款。
个人所得税的计算方法较为复杂，根据所得种类的不同，有不同的税率和税额扣除方式。
通常来说，个人所得税的计算方法会根据个人的收入额度进行划分，然后按照相应的税率进行计算。
4. 资源税：资源税是指从自然资源开采、利用中取得的收入按照一定比例缴纳的税款。
不同的资源种类有着不同的税率和计算方法。
通常情况下，资源税的计算方法会根据资源的种类和开采的数量、价值等因素进行计算。
5. 土地使用税：土地使用税是指按照土地面积和土地性质等因素来计算的一种税款。
土地使用税的计算方法通常会根据土地的用途、面积和政府规定的税率进行计算。
6. 印花税：印花税是指根据特定的法律文件和合同，按照文件或合同的内容、金额等因素来计算的一种税款。
印花税的计算方法一般会根据文件或合同的类型、金额和政府规定的税率进行计算。
7. 城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是一种按照一定比例计算的税款，通常会根据企业或个人应纳税额以及政府规定的税率进行计算。
以上是一般纳税人常见的税种及其计算方法的简要介绍。
实际上，每个税种的计算方法都相对复杂，受到很多因素的影响，如税率、税基等。
为了确保纳税人的税款计算准确无误，建议纳税人在缴纳税款时咨询相关专业人士或税务机关，以便遵循国家税收法律法规的规定，合理缴纳税款。
中国税制-企业所得税(PPT 154张)
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
15
新法的主要内容
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
3
中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的 国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
有机构场所 25%
非居民企业 有机构场所
（无联系）
（境内） （境外，有联系）
20%（境内）
没有机构
17
第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条
对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
4
改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%）
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
1981年，国务院颁布
（20%至40%的5级超累 ＋10% ）
第七章税收
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第七章税收
（3）政治费用
l 美国在1986年税制改革之前, 房地产经纪人花 了大量费用雇佣院外压力集团的说客, 向政府 游说, 保留联邦所得税的大宗扣除项目——房 产抵押利息扣除。
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第七章税收
3.税收的社会生态效率
l 社会生态效率要求达到对社会生态环境的保护 和对社会经济可持续发展的维护。
l 中央税: 消费税、关税、车辆购置税 l 中央和地方共享税: 增值税、企业所得税、个
人所得税 l 地方税: 营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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l 相关概念
l 税源: 税收的经济来源或最终出处。
l 税目: 课税对象的具体项目或课税对象的具
l
体划分。消费税税目
l
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第七章税收
我国现行主要税种
l 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种
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第七章税收
（2）纳税成本
l 斯莱姆罗德（1996）估计, 1995年, 美国家庭 为缴纳联邦税收花费了28亿小时。如果时间价 值约为每小时15美元, 时间成本为420亿美元。 货币支出（纳税咨询费、购买纳税手册）约为 80亿美元, 整个纳税成本为500亿美元, 占联邦 所得税收入的8%左右。
第七章税收
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中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
中级经济法第7章所得税
中级经济法第7章所得税1. (单选题)(2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是()。
[单选题] *A.甲一人有限责任公司B.乙国有独资公司C.丙职业技术学院D.丁合伙企业(正确答案)答案解析：选项AB，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项C，是其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人；选项D，是自然人性质的特殊主体，属于个人所得税的纳税人。
2. (单选题)(2019)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是( )。
[单选题] *A.个人独资企业(正确答案)B.民办非企业单位C.事业单位D.社会团体3. (多选题)(2017)根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有( )。
*A.国有独资公司(正确答案)B.股份有限公司(正确答案)C.合伙企业D.高等院校(正确答案)4. (单选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是( )。
[单选题] *A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(正确答案)B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业5. (判断题)(2015年)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
( ) [单选题] *A.正确B.错误(正确答案)答案解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
6. (多选题)(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。
中级经济法 第七章 企业所得税法律制度
（4）服务费：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费在相关活动发生时确认收入。
（6）会员费：对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入。一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入。
合同约定收款日期
合同约定收款日期 ，未约定的在货物发出当天
支付手续费方式委托代销
收到代销清单时
收到代销清单时或收到全部或部分款项，未收到代销清单及货款的，发货180天
其他商品销售收入的确认
①售后回购
销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（2）在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
个人独资企业和合伙企业
根据有关规定，个人独资企业、合伙企业的股东承担无限责任，个人财产和企业财产无法明确区分，并且企业没有法人资格，为避免重复征税，所以税法规定个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
考点2企业所得税的征税范围
损失
1.企业发生的损失（含不能抵扣的进项税），减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
2.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
3.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
其他支出
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
中级经济法 第7章 企业所得税
中级经济法第7章企业所得税您的姓名： [填空题] *_________________________________1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。
[单选题] *A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金(正确答案)C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。
[单选题] *A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得(正确答案)3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
[单选题] *A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额(正确答案)C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。
该期限为（）。
[单选题] *A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止(正确答案)5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是（）。
[单选题] *A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除(正确答案)6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。
企业所得税最新规定
企业所得税最新规定第一部分新企业所得税法讲解第一章总则第一节企业所得税差不多原理一、企业所得税的的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
其中，企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际治理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税的计税原理所得税的特点要紧是：第一，通常以纯所得为征税对象。
第二，通常以通过运算得出的应纳税所得额为计税依据。
第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而能够直截了当调剂纳税人的收入。
所得税的计税依据是应纳税所得，它以利润为要紧依据，但不是直截了当意义上的会计利润，更不是收入总额。
因此在运算所得税时，计税依据的运算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，使得所得税计税依据的运算较为复杂。
而且企业所得税在征收过程中，为了发挥所得税对经济的调控作用，也会依照调控目的和需要，在税制中采取各种税收鼓舞或限制措施，因而使所得税的运算更为复杂。
三、我国企业所得税的制度演变在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的差不多方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的方法。
1950年，政务院公布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给酬劳所得税等3种税收。
改革开发以后，为适应引进国外资金、技术和人才，开展对外经济技术合作的需要，依照党中央统一部署，税制改革工作在“七五”打算期间逐步推开。
1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，并公布施行。
企业所得税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地点所得税。
一般纳税人的企业所得税怎么计算
一般纳税人的企业所得税怎么计算企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率对其应纳税所得额进行计算并缴纳的税金。
一般纳税人是指符合法律规定条件的企业，其主营业务收入达到一定标准后，需要按照一般纳税人身份纳税。
下面将按照合同的格式来详细介绍一般纳税人的企业所得税的计算方法。
第一部分：企业所得税计算方法一、确认应纳税所得额企业应纳税所得额是指企业实现的各项收入减去可以计算的各项支出后得到的金额。
首先，企业需要确定属于其主营业务范围的所有收入，包括销售商品、提供劳务、出租财产等各项业务收入，并计算出营业收入总额。
然后，在计算出营业收入总额后，需要扣除各项符合法律规定的成本、费用和税前准备金等支出。
例如，原材料成本、人工成本、折旧、摊销、税前捐赠等支出都可以在计算应纳税所得额时进行扣除。
最终得到应纳税所得额。
二、确定纳税所得额纳税所得额是企业应纳税所得额经适用税率和减免税额后得到的金额。
一般纳税人的企业所得税税率为25%。
在计算纳税所得额时，可以适用以下几种优惠政策，如小型微利企业所得税优惠政策、高新技术企业所得税优惠政策等。
三、计算应纳税额应纳税额是纳税所得额乘以适用税率后得到的金额。
在确定纳税所得额之后，可以按照税率进行计算。
例如，若纳税所得额为100万元，税率为25%，则应纳税额为25万元。
四、抵扣已缴税款和减免税额企业可以根据实际情况抵扣已缴税款和减免税额。
已缴税款是指企业在之前纳税期间已经缴纳的税款，可以在计算应纳税额时进行抵扣。
减免税额是指政府根据法律规定给予企业的减免税款的额度，例如在符合条件的情况下，企业可以享受某些产业、地区的税收优惠政策，从而减免部分税款。
五、计算应补（退）税额企业所得税的计算还需要考虑之前缴纳的税款和减免税额，根据实际情况计算应补（退）税额。
若计算结果为正数，则企业需要补缴相应的税款；若计算结果为负数，则企业可以申请退税，将多缴纳的税款退还给企业。
第二部分：企业所得税计算示例以某公司为例，该公司是一家一般纳税人，营业收入总额为500万元，符合法律规定的成本、费用和税前准备金等支出为350万元。
什么是企业所得税
什么是企业所得税什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
以下是小编为大家整理什么是企业所得税相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！一、什么是企业所得税，要交多少所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外：（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、缴纳企业所得税时，哪些项目不得扣除⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的`减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
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2020/11/22
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三、特点
• 税收负担的直接性 • 税收分配的累进性 • 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
2020/11/22
6
第一节、企业所得税概述
一、概念 二、产生与发展 三、制度设计原则 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用
17
二、课税对象——9项：
生产经营所得、其他所得和清算所得
包括：销售货物所得
•
提供劳务所得
•
转让财产所得
•
股息红利等权益性投资所得
•
利息所得
•
租金所得
•
特许权使用费所得
•
接受捐赠所得
•
其他所得
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• 所得确定原则：
——有合法的来源
——是纯收益
——是实物或货币所得
——包括来自境内、境外所得
2020/11/22
7
一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
✓1950年，工商业税、存款利息所得税、薪 给报酬所得税
✓1958年，工商业税—集体企业，国企—利 润上缴
✓1980年，中外合资经营企业所得税
2020/11/Biblioteka 28✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
·所得来源地确认：
—交易、劳务发生地
--不动产所在地、动产：机构所在地
--股息、红利等投资所得：分配所得的企业
所在地
利息、租金、特许权使用费所得：支付所得
者的所在地
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三、税率
• 形式：比例税率 ➢基本税率：25% ➢低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民
企业 ①未在我国境内设立机构、场所； ②虽在我国境内设立机构、场所，但取得的收入与
机关法人 事业单位法人 社会法人
2020/11/22
4
• 个人所得税按征管不同： • 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
• 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动 的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存 、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内 设立的机构、场所。
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• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。
• A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳 税人、课税对象和税率
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
2020/11/22
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
• 包括外商投资企业和外国企业
• 不包括个人独资企业、合伙企业
《中国现行税制》第七章 企业 所得税2013
本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
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2
所得课税概述
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
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10
三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额
会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率
理论与现实
2020/11/22
11
4.税收优惠：直接优惠：法定减免
•
特定减免
•
间接优惠：税收抵免
•
税收豁免
•
加速折旧
四、所得税的特点
五、所得税立法原则
六、所得税的作用
2020/11/22
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《中华人民共和国企业所得税法》
于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
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• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司
有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
• 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构。
• 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农 场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、 安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生 产经营活动的机构、场所。
• 企业： 居民企业：登记注册
管理机构
非居民企业：设立机构、场所
我国境内所得
未设立机构、场所，但有来自
•
无限纳税义务、有限纳税义务
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居民企业与非居民企业的区分
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区 )法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
业
• C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非
居民企业的判断标准为( )。
• A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
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