【2017初级 经济法基础】课件讲义 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 第一节企业所得税法律制度
2、所得来源的确定
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构 、场所所在地确定； （3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所 在地确定。
3、企业所得税税率
税率 25% 适用对象 居民企业、在中国境内设立机构场所 的非居民企业 在中国境内未设立机构、场所的；或 者虽设立机构、场所，但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业
20%
优惠 税率
10% 执行20%税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业
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2017年经济法基础
第五章 企业所得税及个人所 得税法律制度
最近3年题型题量分析
分值
单选题 多选题 判断题 不定项选择 合计
2014年
3题4.5分
2015年
4题6分 4题8分 1题1分 4题8分
2016年
3题4.5分 2题4分 1题1分 4题8分
3题6分 1题1分
3题6分
10题17.5分
13题23分 10题17.5分
7
第
5 练习题
章
【例题 3• 判断题】居民企业应当仅就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）（ 2014 年）
×
【考题· 判断题】（2013年）根据企业所得 税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境 内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企 业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （ ）
第
5 练习题
章
【考题· 单选题】（2008年）根据《企业所 得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技 术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为 （ B ）。 A.10% B.15% C.20% D.25%
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二.企业所得税的计税依据
企业所得税的计税依据是应纳税所得额， 应 纳 税 所 得 额
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按 照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 （或者个人住所地）确定。
第
5 练习题
章
【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定 ，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表 述中，不正确的是（D ）。（2013年笔试） A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者 机构、场所所在地确定
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2017年教材的主要调整：
根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收 征管有关问题的公告》，新增“对个人保险代理人 为保险企业提供保险代理服务税收征管有关问题” 根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通 知》，对个人出租、转租房屋个人所得税的计税依 据进行了明确
不 征 税 收 入
收 入 பைடு நூலகம் 额
免 税 收 入
各 项 扣 除
以 前 年 度 亏 损
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（一）收入总额（9项） 1.销售货物收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手 续时确认收入。 （2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确 认收入。 （3）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的 收款日期确认收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在 收到代销清单时确认收入。
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（5）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 【解释】售后回购，是指销售商品的同时，销售 方同意日后重新买回所售的商品。 （6）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照 销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作 为购进商品处理。 【相关链接】在计算增值税时，纳税人采取以旧 换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新 货物的同期销售价格确定销售额，回收的商品不 能抵扣进项税额。
非居民企业
是指依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
第
5 练习题
章
【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规 定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是 B）。（2014年） （ A.事业单位 B.合伙企业 C.社会团体 D.民办非企业单位
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本章框架
第一节 企业所得税法律制度
1.企业所得税的纳税人 （1）企业所得税纳税人包括各类企业、事业单 位、社会团体、民办非企业单位和从事经营 活动的其他组织，但不包括个人独资企业和 合伙企业 （2）根据登记注册地标准和实际管理机构标准， 把企业分为居民企业和非居民企业。
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居民企业
是指依法在中国境内成立，或者依 照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业；
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（7）销售商品涉及商业折扣（价格折扣）的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入 金额。 （8）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金 折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣 在实际发生时作为财务费用扣除。
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（9）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售 折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售 商品收入。 【相关链接】在计算增值税时，一般纳税人因销 售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额， 应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额 中扣减。 （10）销售商品需要安装和检验的，在购买方接 受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安 装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
×
8
第
5 练习题
章
【2015例题· 单选题】根据企业所得税法律制度 C 规定，以下属于非居民企业的是 ( )。 A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国 的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国 的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外 ，在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构 场所的
第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章所得税法律制度一：企业所得税的纳税人、征税对象1.纳税人类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得2.征税对象居民纳税人来源于中国境内、境外的所得（25%）非居民纳税人境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税（20%实际10%）3.来源于中国境内、境外所得的确定原则所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定二：企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
1.直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2.间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额三：企业所得税收入确认时间一、一般收入确认时间收入类型收入确认时间销售货物收入采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入采用预收款方式的在发出商品时确认收入需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。
采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。
分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。
（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。
也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。
承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。
二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。
（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。
（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。
三、企业所得税税率实行比例税率。
居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。
四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。
初级经济法第五章企业所得税个人所得税
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税考验：纳税人（★★）（一）纳税人我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。
（二）分类类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（三）纳税义务——属人＋属地企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；（2）发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系来源于中国境内的所得未设立机构、场所（四）所得“来源”地所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的机构、场所所在地、住所地考验：税率（★）税率适用对象25% 居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业、技术先进型服务企业设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
初级经济法基础-第五章-企业所得税和个人所得税法律制度(33页)
第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。
在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。
教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。
【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。
【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。
（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
它是指对企业实现的营业利润，经过相应的税法规定，按照一定税率缴纳税款的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税基本法律制度主要包括了企业所得税的税源、纳税主体、计算方法、税率、税收优惠政策、税基等内容。
其中，税源主要是指企业所得税的征税对象，包括了企业的各类收入、财产转让收益、股息红利等。
纳税主体包括了国内现有的各种企业主体，如国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。
计算方法主要是指企业所得税的计算公式和核算规则，以及企业所得税的纳税期限等方面的规定。
税率是衡量企业所得税税负过重程度的一个重要指标，不同类型的企业所得税税率也不尽相同。
税收优惠政策是指国家为鼓励和支持特定的产业或区域发展而实施的税收减免或抵免政策。
税基是指确定企业应纳税的依据，一般采用实际利润、核定利润或估计利润等方法来确定。
企业所得税征收管理法律制度主要包括了企业所得税的纳税申报、税务登记、税务检查、税款支付、税收征管等方面的规定。
纳税申报是企业依法自行向税务机关申报应纳税款的行为，是履行企业纳税义务的重要环节。
税务登记是企业缴纳企业所得税的必要条件，没有登记的企业是无法缴纳企业所得税的。
税务检查是税务机关对企业的会计账簿、财务报表等相关资料进行核查和审核的一种方式。
税款支付是企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款的行为。
税收征管是指税务机关对企业所得税的征收和管理工作。
总之，企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税的正确征收和管理，对于促进经济发展、优化营商环境、增强国家税收收入等方面都起着至关重要的作用。
【经济法基础课件】5.1企业所得税法律制度教学课件
企业所得税法律制度
三、应纳税所得额 应纳税所得额计算公式
收入
扣除
补亏
应税 不征税 免税 准予 收入 收入 收入 扣除
不得 5年 扣除 以内
超过 5年
企业所得税法律制度
（一）收入总额
收入的形式
形式
具体内容
货币形 现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有
式 至到期的债券投资”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存
提供劳务 学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介
代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工
以及其他劳务服务活动
转让财产
转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债 权等的“所有权”
股息、红利等 权益性投资
因“权益性投资”从被投资方取得的收入
利息
存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息
租金
提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使
ABD
企业所得税法律制度
判断题 居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴 纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。（ ）
×
企业所得税法律制度
单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于 中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是 （ ）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所 得的企业所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
企业所得税法律制度
5.视同销售 企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财 产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、 转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。
《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税
合理规划个人财产传承
提高个人税务意识和素质
根据个人所得税法中关于财产传承的规定 ，合理规划财产传承方式，以降低遗产税 和赠与税的税负。
加强个人税务知识的学习和培训，提高税 务意识和素质，避免因不了解税法规定而 产生不必要的税务风险。
税收筹划的风险控制
充分了解税收法规和政策
在进行税收筹划前，应充分了解相关税收法规和政策，确保筹划方案 的合法性和合规性。
税务稽查
税务机关对纳税人进行 定期或不定期的稽查， 确保纳税人依法纳税。
处罚措施
对于违反税收法律法规 的行为，税务机关将依 法给予行政处罚或刑事 追究。
企业所得税与个人所得税的比
03
较
纳税义务人比较
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是企业 ，而个人所得税的纳税义务人是
个人。
纳税义务的判定
企业所得税以法人组织作为判定纳 税义务的标准，而个人所得税则以 自然人作为判定纳税义务的标准。
得额时，允许扣除与 取得所得相关的成本、费用和损失。
根据纳税人应纳税所得额的不同，分 别适用超额累进税率和比例税率，计 算应纳税额。
个人所得税的征收管理
源泉扣缴
对于特定类型的所得， 由支付单位或个人在支 付时代扣代缴税款。
自行申报
纳税人应当按照规定自 行申报纳税，并按时缴 纳税款。
企业所得税与个人所得税的税
04
收筹划
企业所得税的税收筹划
A
合理利用税收优惠政策
企业应关注国家税收政策，充分利用符合条件 的税收优惠政策，降低企业税负。
调整企业组织结构
通过合理设置公司组织结构，如设立子公 司、分公司或采取集团汇总纳税方式，以 降低企业整体税负。
经济法基础 第五章 企业所得税和个人所得税法律制度
第五章企业所得税和个人所得税法律制度◆本章考情分析本章是初级《经济法基础》重点章之一。
共涉及2个税种,一般分数15－20分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
◆本章内容导读一、企业所得税：（一）纳税人：划分居民企业与非居民企业（二）掌握应纳税所得额与会计利润的异同：应纳税所得额＝收入－不征税收入－免税收入－扣除项目－亏损弥补应纳税所得额＝会计利润+调增项目金额－调减项目金额（三）熟悉税收优惠关注加速折旧新政策（四）掌握应纳税额计算：1.查帐征收2.核定征收二、个人所得税法律制度（一）纳税人：划分居民纳税人与非居民纳税人（二）掌握分类分项的个人所得：11个税目每个项目的费用扣除、税率、基本计算续表（三）熟悉税收优惠（四）征收管理◆本章考题示范：【考题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。
A.岗位津贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.工龄补贴『正确答案』C 『答案解析』不予征收个人所得税的项目：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
【考题2·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（ ）。
A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款『正确答案』AC『答案解析』选项B 、D 支付税收滞纳金与行政罚款不得税前扣除。
【考题3·判断题】企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。
（ ）『正确答案』√『答案解析』考查商业折扣所得税处理的规定。
经济法基础第五章 企业所得税个人所得税法律制度(会计初级职称考试)PPT课件
A.2 B.1 C.2.5 D.1.5
答案：B
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第一节 企业所得税法律制度
应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度
亏损
间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额
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第一节 企业所得税法律制度
（一）收入总额 1.收入类型
形式
具体内容
货币形式
现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期 的债券”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、
非货币形式
“不准备持有至到期的债券投资”、劳务以及有关权益 【注意】非货币形式收入应当按照“公允价值”确定收
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政 法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司
答案：AD
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第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是 （ ）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的
答案：C
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第一节 企业所得税法律制度
【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国 境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业Байду номын сангаас就来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。（ ）
2017年初级会计职称《经济法基础》第五章
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人（一）居民企业1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
（二）非居民企业1、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、企业所得税征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。
来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定；2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定；3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得．按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
三、企业所得税税率企业所得税实行比例税率。
设有两档税率：企业所得税的税率四、企业所得税应纳税所得额的计算1、企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。