第2章 货币资金

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4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。

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( 二)现金的核算 1、现金的序时核算 由出纳员根据审核无误的 记账凭证在三栏式现金日 记账逐日逐笔登记
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•1、出纳人员每日营业终了进行账款
3、库存现金的清查
核对；
•2、清查小组进行定期或不定期的盘
点和核对。
方法 出 纳 员 在 场
点数
盘存单
盘点盈亏报告表
不 许 白 条 抵 库
•不得以白条抵存，不得超限额 保管现
金
•不得以今日长款弥补他日短款
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现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位
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（2）银行本票结算方式:
含义 —— 是银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定金额给收款人或者持票人的 票据。 特点—— ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支 付 ③ 可以背书转让 种类——定额本票（1000、5000、10000、 50000元）和不定额本票（起点500元）。 2019/3/1 23 核算——类似“银行汇票”。
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五、银行存款
（一）银行存款管理
1、银行存款开户管理
（1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定， 企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本 存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基 本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户， 按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得 支取现金。
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三、核算货币资金应设置的主要科目 及其在会计报表上的列示


“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用 的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但 不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款和在途货币资金等。
第二章
货币资金
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一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计 报表上的列示
四、现金
五、银行存款 六、其他货币资金
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一、货币资金的性质与范围

(一) 性质
货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形 态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳 务，或用以偿还债务的交换媒介物。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方 式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付 款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款 结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托 收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 特点—— ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 种类——邮划和电划 核算——可以通过“银行存款”、“应付账款”或“应 收账款”核算. 拒付的：不作账务处理。
核算——付款人：计入“应付票据”；收款人： 计入“应收票据” 。 2019/3/1 24
（4）支票:
含义 —— 是出票人（银行的存款人）签发的，委 托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支 付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点 —— ①现金支票（只能从银行提现） + 转账 支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 种类——现金支票、转账支票和普通支票。 核算——均通过“银行存款”核算
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（5）汇兑:
含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结 算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇 兑结算方式。 特点—— ①用于异地结算 ②不局限于商品交易 ②不受金额起点限制 种类——信汇和电汇 核算 —— 付款人：通过“银行存款”或“其他货币资 金 ——外埠存款（经常用）”核算；收款人：“银 行存款”。
（3）商业汇票:
含义 —— 是出票人（银行的存款人）签发的，委 托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票。 特点—— ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资 金的各组成项目单独列示。

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四、现金
（一）现金管理


1、现金的使用范围
企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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（1）银行汇票结算方式
含义—— （钱随票走，见票即付）指申请使用银行 汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单 位据以办理转账结算或支取现金的票据。 特点①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让（在票面后写明转让并签字盖 章） 核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金— —银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核 算）；收款人直接计入“银行存款”。
出纳岗位的职责一般包括： （1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券； （4）保管有关印章、空白收据和空白支票
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2、现金的账务处理
收入现金
借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款
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贷：其他应付款
第二步 借：待处理财产损溢
×××
×××
贷：营业外收入
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×××
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（2）现金短款
第一步
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
×××
××× ×××
借：其他应收款—××出纳员 贷：待处理财产损溢 第二步 借：管理费用 ×××
×××
贷：待处理财产损溢
借：其他应收款—保险公司
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×××
××× ×××
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贷：待处理财产损溢
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
•1、企业进行现金清查，发现长款90 •借：库存现金 90 • 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 •2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准， •借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 • 贷：营业外收入 90 •3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40 •借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 • 贷：库存现金 40 •4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出 •借：其他应收款——出纳员×× • 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
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汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方 式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向 异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算 方式。 委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方 式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人 债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的 划回方式，分为邮寄和电报两种。 信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信 用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不 可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的 商品交易。
付出现金
借：银行存款 其他应收款 其他应付款 管理费用 应付职工薪酬 应付利润 贷：库存现金
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•【例】 •1、企业签发现金支票，从银行提取现金500 •借：库存现金 500 • 贷：银行存款 500 •2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351 •借：库存现金 351 • 贷：主营业务收入 300 • 应交税费 51 •3、业务员李立因出差预借差旅费300 •借；其他应收款 300 • 贷：库存现金 300 •4、总务部门报销办公费用60 •借：管理费用 60 • 贷：库存现金 60 •5、支付本月电话费105 2019/3/1 •借：管理费用 105 • 贷：库存现金 105

(二) 范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和 其他货币资金。
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二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各 种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之 间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 1、授权批准 2、岗位明确 3、职能分离 4、凭证稽核 5、清查盘点 6、定期轮岗
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银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算 金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为 商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确 定金额给收款人或者持票人的票据。 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购 物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。