企业内部控制评价指标体系构建
上市公司内部控制评价指标体系的构建及应用
控制—— 整体 框架 》 提 出 内部 控制 包 括 五个 要 素 ： ，
内部 环 境 、 险 评 估 、 制 活 动 、 息 与 沟 通 、 风 控 信 监
督 … 。２０ １ ０２年 ７月 ， 国 国会通 过 的《 班斯 一奥 美 萨
克斯利法 案） ０ ） ４条款 ， ４ 第一 次对 财 务报 告 内部 控制 评价 的有 效性 提 出了 明确 的要求 。 目的是加强 公 司 内部控制 的有 效 性 ， 防止 公 司欺 诈 案 愈 演 愈 烈 Ｌ 。 ２ Ｊ ２０ ０ ４年 １ ０月 ， ０ ０ 委员 会 在 原有 的基 础 上 又 推 Ｃ Ｓ
５ ５
西安财经学院学报
活动 、 信息 与 沟 通 、 内部 监 督 五个 方 面 组 成 Ｊ（ ） ７ １ ： 内部环境 。内部环境 包 括治 理 能力 和管 理 能力 ， 是 企业 实施 内部控制 的 基础 。在 评价 时应 该考 虑 ： 治
内部环 境
理机构与职责分工、 经营理念、 人力资源政策和诚信 道德价值观等关键点 。（ ） ２ 风险评估。任何企业在 经营活动中都会遇到各种各样 的风险， 并对其生存 和竞争能力产生影响 ， 可归纳为内部风险和外部风
险 。风 险评 估的作 用 是识别 、 估 和管 理影 响经 营 评 目标 实现的各种风 险。因此 ， 价时应该 考虑 ： 在评 企 业的 内部风 险和外 部 风险 。（ ） 制活 动 。控制 活 ３控 动是企业根 据风险评估结 果 ， 采用相应 的控 制措施 ， 将风险控制 在可承受 的范 围 内。控制 活动包括财 务 报 告层面 的控 制和业务活 动层 面 的控制 。本文 以工 商企业正 常经 营 的八 个 具体 业 务 活 动 为 例 建立 指
程序与方 法 的应用 、 审计 成本 的节 约 、 审计 效率 的提 高和审 计 风 险 的 控 制［ｌ 水 澎 、 ３。吴 陈汉 文 、 贤弟 邵 和饶 盛华认 为 ， 有 上市 公 司必 须建 立 健全 内部控 所 制 体系 、 立 内控 信 息 披 露 机 制 、 强 外 部 监 管 力 建 加 量 【 。朱荣恩 、 唯、 ４ Ｊ 应 袁敏认 为 ， 早建立一套完 整 应尽
企业内部控制评价指标的构建与运用
１ ． 控股股东持股 比例
控股股东持股 比例越大 ， 其权 利也 就越 大 ， 甚至可能凭借其
控制权控制董事会和经理层 ，影响公司 内部治理决策和战略规 划， 导致公 司内部控制失效 ， 造成企业 内部 “ 掏空” 的现象 。 ２ 业 终 极 持 有 人 是 否 国有 股 东 ． 企
国有企业 由于产权主体的“ 位” 缺 容易导致“ 内部 人控制” 的 现象 ，当终极控制人是 国有股东时 ，因缺乏有效 的产权主体监
督， 内部控制有效性会较弱。 ３董事会 的薪酬 、 ． 规模 和召开会议的次数 经统计 ， 国沪市上市公 司董事规模平均为 １ ， 我 ０ 总体水平不 高 。董事会规模过小 ， 于内部控制的监督效力会不够 ， 对 董事会 规模过大 ， 又会影响 内部控制 的决策和执行效率。 ４其他内部治理结构的完善程度 ． 如高级管理人员 的更换频率 、 薪酬等 。
（ ） 守法律 法规 的评 价 指 标 四 遵 遵 守 法 律 法 规 的 评 价 。主 要 是 针 对 被 评 价 公 司 的 自身 内部
反映 。因此被 出具无保 留意见审计报告 的公司财务报告可靠性
可认为是“ 良好 ” 。被出具保 留意见和否定意见审计报告 的公 司 财务报告可靠性可认为是“ 一般 ” 差” 和“ 。
一
、
理 论 依 据
１９ 年 Ｃ Ｓ ９４ Ｏ Ｏ委 员 会 （ ｏ ｉｅ ｆ ｐ ｎｏ ｎ ｒ ｎｚｔ ｎ Ｃ ｍｍｔ ｅＯ ｏｓｒ ｇＯｇ ｉ ｉ ｔ Ｓ ｉ ａ ａｏ
有 能力 ， 测 企 业 的 经 营业 务 发 展 趋 势 。 预 ５资本积 累率 ．
Ｏ ｈ ｒａｗ ｙＣ ｍｍ ｓ ｏ ） ｆ ｅＴｅｄ ａ ｏ ｉ ｉｎ 对企业 内部控制 定义如下 ： Ｔ ｓ 内部控 制是 由企业 董事会 、 管理 当局和其他员工实施 的 ， 为保证财务报
浅析企业内部控制评价指标体系的构建与应用
案例概况与分析 陈某 原来是 南京某 集 团出纳 。 自２ ０ 年 以来 ，他私 自对销 ００ 售款 截留 、利 用现金支 票等编造 各种 的理 由进行提 取现金 ，将 公 款 用 来 赌 博 ， 造 成 了 公 司 直 接 经 济 损 失 达 ７ 余 万 元 。经 调 Ｏ 查 ，陈某 挪用 的公款 手段 很简 单 ： （） 接挪用 了销 售款 ， 陈 １直 某 多次从营业额 中直接取 走现金 ，两年 时间里共挪 用公款 ５ 万 Ｏ 元 ； （） 匿 了 ５ 出 口结 汇 的 收 入 共 ２ 万 元 ，将 其 提 现 金 额 和 ２隐 笔 ０ 隐匿 收入相抵 ，使１ 笔收支 的业务未在 银行 的 日记账 以及银行 ３ 余额 的调节 中反映 ；（） ３ 伪造 了１ 张银行 的对账 单，将提现 的整 １ 数金 额都 改成 带尾数金额 ，并将 银行代 码 “１ ”改为托 收代码 １ “８ ８ ”或 者 外 汇 买卖 代 码 “ ８ 。 ｌ” 事 实上 ，陈某能够 在任期 内进行 作案贪 污７ 余 万元 ，究其 ０ 根本在 于缺乏 了一套 能相 互牵制 约束 的机 制 。因此 ，运用 企业 内控 原 则 ， 尤 其 是 按 Ｃ Ｓ 报 告 的 要 求 来 建 立 内 部 控 制 ， 对 上市 ＯＯ 公 司而 言 势在 必 行 。
２ １年 ０ 月 下 总第 ２ ３ ０ ６ １ ４ 期
ｄ ｏ １． ９ ９ ｊ ｉ ｓ ．０ ４ ８４ ．０ Ｉ ０ ０７ ｉ ＇ ０ ３ ６ ／ ． ｓ ｒ １ ０ － １６ ２ １． ６ ６ － １
．
浅析企业 内部控制评价 指标体 系的构建与应用
四川泛华鑫泰保 险代 理有 限公 司 刘海蓉
Байду номын сангаас
括 了 两 层 的涵 义 ：企 业 按 照 生 产 经 营 的 需 要 ， 在 不 同 的 层 面 必 须 设置 的相关 内部控 制 已经 设置 。还 有一层含 义是对 生产经 营 的活动全过 程实施控 制 。在对 企业 的内部控制 整体性进 行判 断 时，还要考虑 到企业的经营规模和业 务的复杂程度等影响 。 第 二 ，企 业 内部控制合 理性 。合理 性是对企 业 内部控制 更 高层 次 的深 入要求 ，它同样也 包括 了两层 的涵 义： 首先 指 的是 企 业 内部控 制的制度 设计 以及 执行适 用性 ；二是指企 业 内部控 制 的制度 设计 以及执行 的相关经济性 。 第 三 ，企业 内部控制有 效性 。 内部 控制有 效性有 两层 的涵 四．企业内部控制评价指标体 系的相关运 用 义 ：首先指 的是企业 内部控制 政策 以及措施和 国家 的法 律法 规 对 企 业 内部 控 制 整 体 的 评 价 是 由 定 性 评 价 以 及 定 量 的 评 价 没有相抵触 的条款 ；二是指 企业 中设计完整 的企业 内部控制 的 构成 的，所 以应 该将 两部分综合 计算起来 （ 公式ｌ 计算 ）从而 制 度在企 业生产经营 的过程 中可 以贯彻执行 并且发挥 其作用 ， 得 出结 论 。 实现 其 为 企 业 提 高经 营 的 效 率 、 提 供 可 靠 的财 务 报 告 以 及 遵 循 Ｚ Ｘ ％Ｙ （ 式 １ ＝ｐ ｑ 公 ） 法 律 和法 规 提 供 出合 理 确 保 的 目标 。 注 释 ：Ｚ 表 示 综 合 的评 价 得 分 ； Ｘ 表 示 定 性 的评 价 得 分 ；Ｙ 表示 定量 的评价得分 ；ｐ 表示 定性 的评价得分权重 ；ｑ 表示定 坤 三 内部控锖 定 量评价指标 （ ） Ｙ 量 的评价得分权重 。 １ 、财务类 的指标 １ 内部控 制定性评 价的常规程序 ． 企 业 内 部 控 制 服 务 于 企 业 的 经 营 活 动 以 及 财 务 管 理 的 活 企业 内部控 制定性 的评价可 以分 四个 步骤来进行 ： 动 ，健 全 并 且 有 效 的 企 业 内部 控 制 要 能 够 保 证 企 业 的 经 营 活 动 （ ）对 具 体 的 指 标 给 予相 关 评 价 。通 过 完 成 事 先 设 计 的评 １ 以 及 财 务 的 活 动 进 行 顺 利 地 开 展 ， 并 确 保 不 也 现 错 误 以及 舞 弊 价 表 对 企 业 内部 控 制 各 个 评 价 的 指 标 进 行 逐 项 的评 价 ， 分 别 填 的情况 。尽管企业 的经营指 标 以及 财务 的指 标并不 是企业 的 内 写 出对 应 的评 价 等 级 ， 比如 优 、 良 、 中 、差 等 。 部控制活 动相关具体 表现 ，但 经营 以及财务 活动方面 的一些 指 （ ）将 具 体 的 指 标 等 级 量 化 成 分 数 。 比如 “ ”对 应 的 是 ２ 优 标 能 够 在 一 定 程 度 上 反 映 企业 内部 控 制 有 效 性 。财 务 类 的指 标 ９ 分 ， “良”对 应 的是 ８ 分 ， “ ”对 应 的 是 ７ 分 ， “ ” Ｏ Ｏ 中 Ｏ 差 对 应 的是 ５ 分 等 ， 最 后 将 分 数 集 合 统 计 ，取 它 们 的平 均 值 为指 Ｏ 包 含 以下 方 面 ： （） 映企 业 盈利 的能力 指 标 。企 业 净 资产 的收 益 率＝ １反 净 标 值 （ ｌ ２ … ， ａ１ 。 ａ ，ａ ， ｌ ） 利 润／ 资产 ，这项 指标 能够 反映 公司 所有 者的权 益报 酬率 ， 净 （ ）确定各项 的指标权重 （ ｌ ２ ３ Ｊ ，ｊ ，… ，ｊ ）。通 常可 以 ｎ 具 有 较 强 的 参 考 性 和 综 合 性 ， 可 用 来 衡 量 企 业 经 营 目标 的 达 采用德尔 菲的专家评判法来确定指标权重 。 成 程度 。销售 净利 率＝ 净利 润／ 售收 入 ，这 个指 标代 表着 每 ｌ 销 （ ）确定评价 的结果 。按照权重 法的计算公式来计算各项 ４
我国企业内部控制环境评价指标体系构建探讨
我国企业内部控制环境评价指标体系构建探讨中国流通业自改革开放后，蓬勃发展，企业内部控制环境也越来越复杂，内部控制环境涉及企业经营管理各个方面，在日益增长的监管压力下，内部控制环境的评价指标的构建显得越来越重要。
为此，本文力图探讨我国企业内部控制环境评价指标体系的构建，以期为了企业的可持续发展提供借鉴服务。
一、企业内部控制环境概述企业内部控制环境是企业经营管理的总体框架，主要包括组织架构、决策程序、管理机制、管理制度和合规控制等五个方面。
企业内部控制环境被认为是企业可持续发展的基础，是维护企业的稳定运营的重要保障。
1、组织架构企业内部控制环境的组织架构是指企业组织结构的设计，决定了企业内部控制环境的强弱。
企业设计组织架构时，需要考虑组织内部的功能与职责角色分配，从而实现管理有序化。
2、决策程序指企业内部重要事项的决策程序，主要涵盖决策程序的定义、组织运行和实施等内容。
正确的决策程序有助于管理层对企业的经营进行有效的监督和控制，确保企业的可持续发展。
3、管理机制指企业内部控制环境下的激励机制、财务审计机制、责任制度、信息报告机制等。
这些机制能够帮助企业发现和解决内部控制中存在的问题，有效保障企业的发展。
4、管理制度指企业内部管理制度，主要包括企业组织管理制度、财务管理制度、运营管理制度、安全技术管理制度等。
这些制度能够有效的指导和规范企业的经营行为，实现企业长远的可持续发展。
5、合规控制指企业合法遵守《公司法》等法律法规，避免违法违规，规范经营行为，保障企业合规经营秩序。
二、我国企业内部控制环境评价指标体系构建1、综合评分指标综合评分指标是企业内部控制环境评价指标体系的核心指标，包括组织架构、决策程序、管理机制、管理制度、合规控制等多种指标，有助于对企业内部控制环境进行整体评价。
2、定量分析指标定量分析指标是企业内部控制环境评价指标体系的重要组成部分，主要有经营关键比率分析、定量考核模型、经济效益评价、绩效评估模型等。
企业内部控制评价指标体系构建.doc
企业内部控制评价指标体系构建内容摘要：内部控制评价指标体系是对内部控制执行有效性的检验，是对企业内部各组织机构内部控制执行过程的监控。
无论是企业治理还是公司审计，都需要对企业内部控制的状况做出科学客观的评价。
因此建立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度本身实施的要求，也是保证企业经营战略有效执行的基石。
关键词：内部控制指标评价模型企业内部控制涉及面广，定性因素多，利用单一指标不能对其全面评价。
企业建立内部控制后，判定内部控制是否健全有效，必须构建一套完整的内部控制评价指标体系。
企业经营中运用内部控制评价系统进行监视评价，要以防范风险、堵塞治理漏洞、进步经营效率为宗旨。
内部控制评价系统建立的必要条件有：存在预先确定的标准；能够计量结果；能够纠正偏差。
因此，内部控制评价系统的目的是完成既定目标或标准。
一旦目标确立，组织中所有成员都明确与自己赏罚相结合的业绩目标及成果。
企业内部控制制度的制定、执行和评价，三者是一个密不可分的有机整体。
只有通过三者的高效互动，企业才可能达成既定的内部控制目标。
而在此过程中，内部控制评价起到了承前启后的重要作用。
内部控制关键评价指标内部控制评价指标是内部控制评价的载体，也是内部控制评价内容的外在表现。
最佳的评价指标体系应能综合反映多种内部控制因素，将定性的评价因素和定量的评价指标结合起来，充分体现数目指标与质量指标相结合，结果静态评价与过程适时动态评价相结合，有形评价指标与无形评价指标相结合，所有者利益与市场顾客导向评价相结合四方面的内部控制评价体系。
内部控制评价的体系构成按内部控制的设计、实施、运行的整个过程对内部控制进行评价，要经过以下三个步骤。
内部控制设计的公道性评价内部控制设计是构建内部控制的前导性工作，其公道性直接决定着内部控制的构建效果和运行效果，是构建内部控制的基础。
设计公道性评价就是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联系是否公道，主要从以下几个方面进手:内部控制的系统性评价。
企业税务风险内部控制评估指标体系构建
ACCOUNTING LEARNING 企业税务风险内部控制评估指标体系构建文／王港摘要：企业要想降低在经营过程中所产生的涉税业务风险，须建立一个有效的风险内部控制评估指标系统。
本文从财务指标、流程风险点两方面入手，选取了企业税务风险评估指标并进行了分析，在此基础上对指标给与调整并进行风险分级，旨在建立一个有效的税务风险评估体系，并对企业税务风险评估的实施提出了建议。
关键词：税务风险；评估指标；风险评估企业在实现自身经营目标的过程中需要有效地对在生产和销售等经营过程中产生的税务风险进行控制，企业内部控制在税务风险管控方面起着很大作用，建立一个有效全面的税务风险管理体系是必不可少的。
John Phillips (2003)对此的看法表现在税务风险的产生根源上，存在企业内部和企业外部的两个层面的来源，而只有来自内部的税务风险才能被有效控制，来源于外部的风险则无法被控制；Robbert Hoyng、Aian Macpherson and Sande r Kloosterhof(2009)针对税务风险管控的问题，阐述了其控制框架主要包括：对战略的制定，对资源的组织调配、对信息自动化技术的运用、对税法的遵从等，并由此展开一系列针对创建税务风险管控体系的探讨。
张景凡(2010)认为，来自企业内部和外部的税务风险是两个重要的组成部分，而仅仅只有内部风险值得企业对其采取一定的方案进行控制和避免，然而由于无法评估外部的风险，因而只能提高对其的警惕性。
武向辉(2010)认为企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等方面实施风险控制，企业对其控制流程应进行详细的部署，以此来有效防控税务风险。
陈爱姣(2012)同样认为企业对税务风险的管控是对内部控制规范的进一步完善，应加强对税务风险的管理，以建立与实施内部控制的基本要素为重点，全面建立各种风险防控机制，结合自身情况建立风险识别评估体系，时刻注意风险变化情况，以免在面对税务风险时显得束手无措。
集团公司内部控制综合评价指标体系的构建
（． 汉理 工 大学 经济 学 院 ， 汉 ４ ０ ７ ； １ 武 武 ３０ ０ ２内蒙 古财经 学 院 会 计学 院 ， ． 呼和浩 特 ０ ０ ５ ） １０ ０
【 要 ］内 摘 部控制的 实施能否实现预 定的 目 ， 标 依赖于设计 的适 当・ ￣ａ１行的有效性。 Ｉ ： ． ｔ ． ｇ 然而我 国企 业在 内部控制 的建设与完善方面虽已进入起 步阶段 。 有关 内部控 制评价体 系依然薄弱 ， 但 特别是企业 集团对其 分（ 公 司内部控 子）
进行评价 ， 关注其 内部控制的各个构成要素 、 各项业务和 的可 比性 ， 以采用评 分 法 ， 可 即对 内部 控制 的各个 方 面 、 各
管 理活 动 以及 业务 流 程 ， 用相 应 的评 价 方法 ， 内部 控 个项 目， 分 别设 置 一定 的标 准 分值 。 据评 价 的实 际 得 采 对 均 根
内部控制的建立 、执行和评价三者共 同构成一个有机整
［ 收稿 日期 】０ ０ ０ — ７ ２ １－ ４ ０ － 【 作者简介 】 高岩芳（ ９２ ）女 ， １ ７ 一 。 内蒙古人 ， 内蒙古财经学院会计
学 院 副 教授 ， 汉 理 工 大 学 经 济 学 院 产 业 经 济 学 博 士 在 读 。 武
会 、 当局和其他职员的影响 ， 管理 旨在 取得 （） 营效 果 与效 １经
图 １《 内部 控 制— — 整 体 框 架） 意 图 示
（９ ２年 Ｃ Ｏ 报 告 ） １９ ＯＳ
率； ） （ 财务报告的可靠性；３遵循法规等 目 而提供合理 ２ （） 标
保证 的一种 过程 。 ” 报 告将 内部 控制 要 素确 定为 控 制环 该
［ 中图分类号］Ｆ ３． 【 ２９ ５ ４ 文献标识码］Ａ ［ 文章编号】１７ — １４２ １）５ ０４ － ５ ６３ ０９ （ ０１－ ０９ ０ ０
《2024年我国企业内部控制评价研究》范文
《我国企业内部控制评价研究》篇一一、引言随着我国市场经济的快速发展和全球经济的深度融合，企业的稳健发展变得越来越重要。
作为保障企业正常运营的“防火墙”，内部控制对于企业的发展起到了举足轻重的作用。
为了评估和完善内部控制系统，国内许多企业和学术机构开始进行相关研究。
本文旨在深入探讨我国企业内部控制评价的研究现状，并对其未来发展提出一些建议。
二、我国企业内部控制评价的研究现状1. 研究范围和方法的概述近年来，随着企业内部环境的复杂化，越来越多的研究机构开始对内部控制评价体系进行深入探讨。
从研究的范围和方法来看，国内研究主要集中在企业内部控制制度的完善、风险控制、内部控制体系的建设等方面。
研究方法包括定性分析和定量分析相结合的方式，同时注重实地调研和案例分析。
2. 案例分析以某大型国有企业为例，该企业近年来积极进行内部控制体系的改革与完善，采用多种手段加强内部管理和控制。
例如，建立了严格的审批流程、风险预警机制以及内外部审计制度等，并进行了大量相关的实地调查和数据分析，通过定量分析证明了这些改革在降低企业经营风险和提高经营效率方面发挥了积极作用。
三、企业内部控制评价的指标体系1. 指标体系的构建企业内部控制评价的指标体系主要包括财务指标、非财务指标以及风险管理指标等。
其中，财务指标主要关注企业的盈利能力、资产质量和偿债能力等；非财务指标则包括员工满意度、客户满意度等；风险管理指标则主要关注企业面临的各种风险及其应对措施。
这些指标体系的建立对于全面评价企业内部控制的有效性具有重要意义。
2. 实际操作与改进在具体的评价过程中，要关注这些指标之间的内在联系和逻辑关系，结合企业实际情况制定合适的评价标准和方法。
同时，要不断对评价指标体系进行优化和改进，以适应企业发展的需要和市场环境的变化。
此外，还要注重对评价结果的反馈和利用，为企业内部控制的持续改进提供有力支持。
四、未来展望与建议1. 未来研究方向未来，我国企业内部控制评价研究应更加注重国际化、多元化和综合化的发展趋势。
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企业内部控制评价指标体系构建
内容摘要：内部控制评价指标体系是对内部控制执行有效性的检验，是对企业内部各组织机构内部控制执行过程的监控。
无论是企业管理还是公司审计，都需要对企业内部控制的状况做出科学客观的评价。
因此建立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度本身实施的要求，也是保证企业经营战略有效执行的基石。
关键词：内部控制指标评价模型
企业内部控制涉及面广，定性因素多，利用单一指标不能对其全面评价。
企业建立内部控制后，判断内部控制是否健全有效，必须构建一套完整的内部控制评价指标体系。
企业经营中运用内部控制评价系统进行监督评价，要以防范风险、堵塞管理漏洞、提高经营效率为宗旨。
内部控制评价系统建立的必要条件有：存在预先确定的标准；能够计量结果；能够纠正偏差。
因此，内部控制评价系统的目的是完成既定目标或标准。
一旦目标确立，组织中所有成员都明确与自己奖惩相结合的业绩目标及成果。
企业内部控制制度的制定、执行和评价，三者是一个密不可分的有机整体。
只有通过三者的高效互动，企业才可能达成既定的内部控制目标。
而在此过程中，内部控制评价起到了承前启后的重要作用。
内部控制关键评价指标
内部控制评价指标是内部控制评价的载体，也是内部控制评价内容的外在表现。
最佳的评价指标体系应能综合反映多种内部控制因素，将定性的评价因素和定量的评价指标结合起来，充分体现数量指标与质量指标相结合，结果静态评价与过程适时动态评价相结合，有形评价指标与无形评价指标相结合，所有者利益与市场顾客导向评价相结合四方面的内部控制评价体系。
内部控制评价的体系构成
按内部控制的设计、实施、运行的整个过程对内部控制进行评价，要经过以下三个步骤。
内部控制设计的合理性评价内部控制设计是构建内部控制的前导性工作，其合理性直接决定着内部控制的构建效果和运行效果，是构建内部控制的基础。
设计合理性评价就是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联系是否合理，主要从以下几个方面入手:内部控制的系统性评价。
内部控制的整个体系是一个有诸多要素有机构成的系统，要素之间存在着相互联系，相互制约的关系，因此，内部控制的每一个控制环节，每一项控制措施都应当从系统整体的角度去设计和构建，各个局部的目标要协调一致。
内部控制的充分性评价。
在设计内部控制体系时，首先要确定其目标，目标是控制活动的出发点和归宿，内部控制必须围绕其目标展开，每个控制环节和控制措施都应当为目标服务。
针对内部控制的每一项目标，评价其可实现性。
内部控制系统使用的控制手段和控制措施对所要实现的目标来说是否是充分的，不存在遗漏和重大缺陷。
如
果内部控制的目标都可以得到实现，那么这个内部控制体系就是有效的。
内部控制的经济性评价。
构建内部控制是为了减少可能发生的损失，而设计、实施内部控制要支付一定的成本，企业必须关注实施内部控制可能减少的损失和实施成本之间的大小关系，控制成本与控制收益相比必须是经济的。
内部控制实施的有效性评价对内部控制的设计合理性进行评价之后，就可以进一步对内部控制实施的有效性进行评价。
实施的有效性评价就是对内部控制在实际运用中是否发挥了应有的作用，达到了设计的意图进行评价。
内部控制实施有效首先存在一个时点与时期问题。
内部控制在某一时点可能是有效的，但在某一时期内却未必是有效的。
所以，内部控制实施的有效性评价还要从时点有效性评价和时期有效性评价两个方面入手。
对内部控制实施的有效性进行评价不能局限某一时点或某几个时点，而是要评价内部控制有效性的一贯性如何，在一定的时期内能否持续发挥作用。
当然，企业可以选择多个不同的时点对内部控制进行评价，从而评价它一贯有效性。
内部控制的动态适应性评价任何内部控制都是在一定的环境下设计的，随着环境的变化，它应当能够根据经济环境的变化和业务的特点做出适时的调整和改进。
动态适应性评价主要侧重于内部控制的长期运行效果，内部控制系统本身存在过时，不适应企业实际状况的问题。
所以，内部控制必须是动态可改进的，能够不断的进行完善和提高。
内部控制关键评价指标
控制设计的合理性评价指标内部控制设计的合理性评价可以通过每项控制措施的设置情况来进行评价,应以职责分离为前提条件。
这类指标的评价定位应该是以健全符合现代企业制度要求的法人治理结构，形成科学合理的决策机制、执行机制和监督机制为目标。
应能反映出内部控制设计的完整性与层次性。
根据这些原则，笔者认为具体指标应设置如下：公司治理结构与各职能部门的全面性指数；各部门之间的互为约束系数；各项控制制度的健全率和合规率；各项内部控制制度的可行性指数。