商业汇票结算方式(1)

商业汇票结算方式

商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据。按其承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业汇票结算方式适用于企业先发货、后收款，或者是双方约定近期付款的商品交易，同城和异地均可使用。

使用商业汇票必须遵守以下原则：

第一，使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人；

第二，签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票；

第三，商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任；

第四，商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。

（一）商业承兑汇票

商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票。

商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由收款人签发的商业承兑汇票，应由付款人承兑；若由付款人签发的商业承兑汇票，应由本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样并加盖预留银行印章后，将商业承兑汇票交给收款人。付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行于到期日凭票将款项从付款人账户划转给收款人或贴现银行。付款人对其所承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任。如果汇票到期时，付款人银行存款账户上不足支付票款，银行将不承担付款责任而只负责将汇票退给收款人，由收付

双方自行处理。同时，银行应付款人按照签发空头支票的相关罚款规定，处以罚金。

1．付款单位的账务处理。

（1）购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位，应作分录如下：

借：商品采购×××

应交税金——应交增值税（进项税额）×××

贷：应付票据——商业承兑汇票×××

（2）汇票到期支付票款时，购货企业收到开户银行的付款通知，应

作分录如下：

借：应付票据——商业承兑汇票×××

贷：银行存款×××

2．收款单位的账务处理。

（1）销货企业收到购货企业交来已承兑的商业承兑汇票，应作分录

如下：

借：应收票据——商业承兑汇票×××

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）×××

商品销售收入×××

（2）销货企业把将要到期的汇票交存开户银行办理收款手续以后，

接到银行收款通知时应作分录如下：

借：银行存款×××

贷：应收票据——商业承兑汇票×××

（二）银行承兑汇票

银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开

户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。

使用银行承兑汇票实行结算时，由承兑申请人持银行承兑汇票和购销

合同向其开户银行申请承兑。银行按照相关政策规定对申请实行审查，符合承兑条件的，银行即可与承兑申请人签订承兑契约，并在汇票上

签章，用压数机压印汇票金额后，将银行承兑汇票和解讫通知交给承

兑申请人转交收款人。承兑银行将按票面金额的5‰0的比例向承兑申

请人收取手续费。承兑手续费不足10元的，则按10元收取。

收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时，将银行承兑汇票、解讫

通知，连同进账单送交开户银行办理转账。

汇票到期前，承兑申请人应将票款足额交存其开户银行。如果汇票到

期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行应向收款人或贴现银

行无条件履行支付责任，同时根据承兑契约对承兑申请人执行扣款，

并对未扣回的承兑金额每天按5‰0计收罚息。

1．付款单位的账务处理。

（1）购货企业签发银行承兑汇票，并经开户银行承兑，交纳承兑手

续费后作分录如下：

借：财务费用——手续费×××

贷：银行存款×××

（2）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业时，作分录如下：

借：商品采购×××

应交税金——应交增值税（进项税额）×××

贷：应付票据——银行承兑汇票×××

（3）汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知时，作

分录如下：

借：应付票据——银行承兑汇票×××

贷：银行存款×××

2．收款单位的账务处理。

（1）销货单位收到购货企业的银行承兑汇票时，作分录如下：

借：应收票据——银行承兑汇票×××

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）×××

商品销售收入×××

（2）汇票到期，销货企业将银行承兑汇票连同进账单送交开户银行

办理转账收款时，作分录如下：

借：银行存款×××

贷：应收票据——银行承兑汇票×××

如果销货企业将银行承兑汇票背书转让给其他企业，用以购买商品时，作分录如下：

借：商品采购×××

应交税金——应交增值税（进项税额）×××

贷：应收票据——银行承兑汇票×××

（三）商业汇票贴现

销货企业收到承兑的商业汇票后，如果在汇票到期以前，企业急需资金，能够持未到期的汇票向其开户银行申请贴现。所谓贴现，就是持

有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行，银行将票面金额扣除

贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人。

例某商业企业因资金周转需要，持一张6个月到期、面值为100000

元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。该汇票的出票日为7月1日，

到期日为12月31日，企业于9月1日向银行贴现，银行的贴现率为9％。

解：贴现息=100000×9%×（120/360）=3000（元）

贴现净额=lOOOOO-3000=97000（元）

企业收到款项时作分录如下：

借：银行存款97000

财务费用3000

贷：应收票据1OO000

12月31日该汇票到期，因承兑人银行账户资金不足而不能支付，银行退回应收票据并寄来支款通知，企业应作分录如下：

借：应收账款100000

贷：银行存款100000

如上所述，已贴现的汇票到期，因承兑人的银行存款账户资金不足而不能支付，银行退回应收票据。而申请贴现企业的银行存款账户余额也不足支付，银行作逾期贷款处理。企业应作分录如下：

借：应收账款100000

贷：短期借款100000

采纳商业汇票结算方式，能够使企业之间债权、债务关系表现为外在的票据形式，使商业信用票据化，增强约束力，有利于维护和进展社会主义的市场经济。对于购货企业来说，因为能够延期付款，便可在资金临时不足的情况下即时购进商品，使商品流转活动顺利实行。对于销售企业来说，能够疏通商品渠道，扩大销售，加速资金周转。汇票经过承兑，信用较高，能够按期收回货款，防止拖欠。在需要资金时，还能够向银行申请贴现，融通资金。