新会计准则会计科目及科目核算内容详解
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目剖析.
19*
1231 坏账准备
无： 资产类备抵项目
企业 应收 款 项（ 含应 收 账款 和其 他应 收款）的坏账准备
20 21
1301 贴现资产 （保险 专用） 1302 拆出资金 （金融 共用） 1303 贷款 （银行和保 险共用）
企业 （银 行 ）办 理商 业 票据 的贴 现、 转贴现等业务所融出的资金 企业 （金 融 ）拆 借给 境 内、 境外 其他 金融机构的款项 是银行或其他金融机构按一定利率和必 须归还等条件出借货币资金的一种信用 活动形式 企业 （银 行 ）贷 款的 减 值准 备。 计提 贷款 损失 准 备的 资产 包 括贴 现资 产、 拆出 资金 、 客户 贷款 、 银团 贷款 、贸 易融 资、 协 议透 支、 信 用卡 透支 、转 贷款和垫款等 企业 （证 券 、银 行等 ） 接受 委托 代理 兑付到期的证券 企业 不承 担 风险 的代 理 业务 形成 的资 产 存货 企业 采用 计 划成 本进 行 材料 日常 核算 而购入材料的采购成本 企业 采用 实 际成 本（ 或 进价 ）进 行材 料、 商品 等 物资 的日 常 核算 、货 款已 付尚 未验 收 入库 的在 途 物资 的采 购成 本 企业库存的各种材料
存货
28*
1403 原材料
存货
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件） 、
修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、 零件等， 应当设置备查簿 进行登记 企业 采用 计 划成 本进 行 日常 核算 的材 料计划成本与实际成本的差额 是指企业已完成全部生产过程并已验收 入库，合乎标准规格和技术条件，可以按 照合同规定的条件送交订货单位， 或可以 作为商品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的各种商 品 企业 未满 足 收入 确认 条 件但 已发 出商 31* 1406 发出商品 存货 品的 实际 成 本（ 或进 价 ）或 计划 成本 （或售价） 。 企业 采用 售 价进 行日 常 核算 的商 品售 价与进价之间的差额 企业 委托 外 单位 加工 的 各种 材料 、商 品等物资的实际成本 企业周转材料的计划成本或实际成本 企业 （农 业 ）持 有的 消 耗性 生物 资产 的实际成本 企业 （金 融 ）持 有的 黄 金、 白银 等贵 金属存货的成本 企业 （金 融 ）依 法取 得 并准 备按 有关 规定进行处置的实物抵债资产的成本 企业 （保 险 ）按 照原 保 险合 同约 定承
新会计准则会计科目及科目核算内容详解
损益类6001 主营业务收入 一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理。
（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或 以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、 本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还 上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6011 利息收入 一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现 二、本科目可按业务类别进行明细核算。
三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6021 手续费及佣金收入 一、本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务 二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。
三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”、“代理承销证券款”等科目， 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6031 保费收入 一、本科目核算企业（保险）确认的保费收入。
二、本科目可按保险合同和险种进行明细核算。
三、保费收入的主要账务处理。
（一）企业确认的原保险合同保费收入，借记“应收保费”、“预收保费”、“银行存款”、“库存现金”等科目， 非寿险原保险合同提前解除的，按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，借记本科目，“库 （二）确认的再保险合同分保费收入，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。
新会计准则会计科目表及156个科目详解!
新会计准则会计科目表及156个科目详解一、新会计准则会计科目表二、156个会计科目详细解释1001 库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。
企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。
企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。
企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。
企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销销货款不得转入专用存款账户。
为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。
任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
1003 存放中央银行款项存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
新企业会计准则会计科目表附会计科目表注解(精华版)
“新企业Array会计准则”会计科目表金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。
1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。
企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。
期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。
1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。
1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。
新准则会计科目详解大全
新准则会计科⽬详解⼤全XX公司会计核算办法——会计科⽬与财务报表第⼀章会计科⽬设置与编码1.1会计科⽬设置原则会计科⽬设置遵循以下原则：1.符合国家统⼀会计制度科⽬编码要求；2.具有扩充性，以适应企业业务发展的需要；3.科⽬编号简明、易记；4.便于数据的⾃由重组，以便利⽤财务软件从不同⾓度统计数据；5.配合相关管理部门统计、分析资料的需要；6.科⽬名称恰当地反映业务性质及内容；7.按财务报表单列项⽬及必须单独表达的会计事项分别设置会计科⽬。
1.2会计科⽬编码1.2.1编码规则本制度会计科⽬编码规则如下：明细科⽬总账科⽬1.第⼀位数代表类别，如「1- 资产」、「2- 负债」、「3-共同类」、「4- 所有者权益」、「5- 成本」、「6- 损益」。
2.第⼆⾄四位为按科⽬⼩类别或财务报表项⽬顺序排列的总账科⽬，如「1001- 库存现⾦」、「1002- 银⾏存款」等。
3.第五⾄六位数及以后为总账科⽬项下的各级明细科⽬，视实际需求增设。
4.编码中保留若⼲空号，以利扩充。
5.会计科⽬编码位数视实际需求⽽定。
顺序号编号会计科⽬名称⼀、资产类1 1001 库存现⾦2 1002 银⾏存款3 1003 存放中央银⾏款项4 1011 存放同业5 1012 其他货币资⾦6 1021 结算备付⾦7 1031 存出保证⾦8 1101 交易性⾦融资产9 1111 买⼊返售⾦融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备⾦18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资⾦22 1303 贷款23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加⼯物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性⽣物资产36 1431 贵⾦属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有⾄到期投资42 1502 持有⾄到期投资减值准备43 1503 可供出售⾦融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证⾦50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建⼯程54 1605 ⼯程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 ⽣产性⽣物资产58 1622 ⽣产性⽣物资产累计折旧59 1623 公益性⽣物资产60 1631 油⽓资产61 1632 累计折耗62 1701 ⽆形资产63 1702 累计摊销64 1703 ⽆形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费⽤67 1811 递延所得税资产68 1821 独⽴账户资产69 1901 待处理财产损溢⼆、负债类70 2001 短期借款71 2002 存⼊保证⾦72 2003 拆⼊资⾦73 2004 向中央银⾏借款74 2011 吸收存款75 2012 同业存放76 2021 贴现负债77 2101 交易性⾦融负债78 2111 卖出回购⾦融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职⼯薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备⾦97 2602 保险责任准备⾦98 2611 保户储⾦99 2621 独⽴账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费⽤102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类105 3001 清算资⾦往来106 3002 货币兑换107 3101 衍⽣⼯具108 3201 套期⼯具109 3202 被套期项⽬四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 ⼀般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类117 5001 ⽣产成本118 5101 制造费⽤119 5201 劳务成本120 5301 研发⽀出121 5401 ⼯程施⼯122 5402 ⼯程结算123 5403 机械作业六、损益类124 6001 主营业务收⼊125 6011 利息收⼊126 6021 ⼿续费及佣⾦收⼊127 6031 保费收⼊128 6041 租赁收⼊129 6051 其他业务收⼊130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备⾦134 6202 摊回赔付⽀出135 6203 摊回分保费⽤136 6301 营业外收⼊137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务成本139 6403 营业税⾦及附加140 6411 利息⽀出141 6421 ⼿续费及佣⾦⽀出142 6501 提取未到期责任准备⾦143 6502 提取保险责任准备⾦144 6511 赔付⽀出145 6521 保单红利⽀出146 6531 退保⾦147 6541 分出保费148 6542 分保费⽤149 6601 销售费⽤150 6602 管理费⽤151 6603 财务费⽤152 6604 勘探费⽤153 6701 资产减值损失154 6711 营业外⽀出155 6801 所得税费⽤156 6901 以前年度损益调整第⼆章会计科⽬使⽤说明2.1资产类1001库存现⾦⼀、本科⽬核算企业的库存现⾦。
新准则会计科目详解大全
新准则会计科目详解大全
新准则会计科目是指根据最新的会计准则和规定所设立的会计科目。
根据《企业会计准则》的要求，会计科目是指为了反映企业的经济业务和财务状况，在会计核算和报告中设置的分类项目。
新准则会计科目的设置需要遵循会计准则的规定，并根据企业自身的经营特点和管理需求进行设计和调整。
在新准则会计科目中，一般包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
具体来说，资产类科目包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等；负债类科目包括应付账款、应交税费、长期负债等；所有者权益类科目包括实收资本、盈余公积、未分配利润等；成本类科目包括生产成本、制造费用等；损益类科目包括营业收入、营业成本、税金及附加等。
在设置新准则会计科目时，需要考虑以下几个方面，首先，要符合会计准则的规定，确保科目设置的合规性和准确性；其次，要充分考虑企业的经营特点和行业特征，科目设置应符合企业实际经营情况；此外，科目设置还需要与企业的管理需求相适应，便于日常核算和财务管理。
总的来说，新准则会计科目是会计核算的基础，科目设置的合理性和完整性对企业的财务信息披露和管理决策具有重要影响。
因此，在设置新准则会计科目时，需要充分考虑会计准则的要求，结合企业自身的实际情况，科学合理地设置会计科目，确保财务信息的准确性和可靠性。
新企业会计准则会计科目及账务处理
新企业会计准则会计科目及账务处理一、会计科目的设置：1.一级科目：一级科目是指按照项目性质划分的科目，共分为14个一级科目，包括货币资金、短期投资、应收票据及应收账款、预付款项、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应交税费-应付核对、其他应付款、其他应收款、存货、长期债券投资和长期股权投资。
2.二级科目：二级科目是指在一级科目基础上进一步细化的科目，共分为39个二级科目。
每个一级科目都会有相应的二级科目。
二、账务处理的原则：1.入账原则：根据新企业会计准则的规定，所有经济业务应按实际发生的日期入账。
入账时应标明相关的会计科目、金额和对方科目。
2.资金往来的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立银行基本账户和银行临时存款账户，以及其他银行账户，对企业资金的收入和支出进行明细记录。
3.收款和付款的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立应收款、应付款和其他应收款、其他应付款账户，对收款和付款进行明细记录。
4.库存的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立原材料、在产品、库存商品和低值易耗品等库存科目，对库存进行明细记录。
5.收入和费用的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应根据实际发生的日期确认收入和费用，并及时进行入账。
6.借贷方向的处理：根据新企业会计准则的规定，借方和贷方分别代表借方科目和贷方科目对应的金额和方向。
借方金额大于贷方金额时，差额为借方余额；贷方金额大于借方金额时，差额为贷方余额。
以上就是新企业会计准则中关于会计科目和账务处理的主要内容。
准确的会计科目设置和正确的账务处理对企业的财务管理和决策具有重要的影响，企业应根据新的准则要求进行科目设置和账务处理，确保财务会计信息的准确、可靠、真实性。
新会计准则会计科目表(1)
新会计准则会计科目表引言新会计准则的实施对企业会计科目的设置和命名提出了新的要求。
为了适应新的会计准则并规范企业会计处理，需要重新制定会计科目表。
本文将介绍新会计准则下的会计科目表及其主要内容。
会计科目表结构新会计准则下的会计科目表包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用和利润分配七个主要部分。
1.资产：用于记录企业拥有的经济资源，包括货币资金、应收账款、库存、固定资产等。
2.负债：用于记录企业对外借款和应付的各类款项，包括应付账款、长期负债等。
3.所有者权益：用于记录企业所有者对企业的投资和权益变动，包括股本、资本公积、盈余公积等。
4.成本：用于记录企业各项投资和支出的成本，包括存货成本、固定资产成本等。
5.收入：用于记录企业从经营活动、投资活动和筹资活动中获得的各类收入。
6.费用：用于记录企业在经营过程中发生的各类费用，包括经营费用、财务费用等。
7.利润分配：用于记录企业利润的分配情况，包括利润分配给所有者、留存利润等。
每个部分下面还可以细分出多个科目，以更好地反映企业的经营状况。
会计科目表内容举例下面是新会计准则会计科目表的一部分内容，以便更好地理解和应用：1. 资产•1001 货币资金：用于记录企业在银行和现金账户中的资金余额。
•1002 应收账款：用于记录企业从销售商品或提供劳务而应收取的款项。
•1003 存货：用于记录企业的原材料、在产品、产成品等库存情况。
•1004 固定资产：用于记录企业拥有并长期使用的各类固定资产。
•1005 无形资产：用于记录企业的无形资产，如专利权、商标权等。
•1006 长期股权投资：用于记录企业长期投资其他企业所持股权的情况。
•1007 其他资产：用于记录企业的其他各类资产，如预付款项等。
2. 负债•2001 应付账款：用于记录企业应付给供应商或其他债权人的款项。
•2002 长期负债：用于记录企业长期借款和应付其他长期负债的情况。
•2003 应付利润：用于记录企业应付的利润分配给所有者的款项。
新会计准则个会计科目解释及对照会计报表项目
陈旧过时或销售价格低
企 业 存 货 的 跌 价 于成本等原因，使存货成
准备
本不可以收回的部分，应
按单个存货项目的成本
高于其可变现净值的差
额提取，并计入存货跌价
损失。 简单的说就是由
于存货的可变现价值低
于原成本，而对降低部分
所作的一种稳健处理
是指到期日固定、
回收金额固定或
同时转销相应的应收账
款余额的一种处理方法
企业（银行）办 补充：企业（银行）买入
理商业票据的贴 的即期外币票据，也通过
现、转贴现等业 本科目核算
务所融出的资金
企 业 （ 金 融 ） 拆 补充：该项目不包括企业
借 给 境 内 、 境 外 在系统内拆借的款项，应
其他金融机构的 单独设置“系统内拆出资
款项
金”科目核算
租费等;(4) 存出保证金,
如租入包装物支付的押
金;(5) 其他各种应收,暂
付款项；（6）职工人员管
理费用的差旅费。
企业对坏账损失的核算，
采用备抵法。在备抵法
下，企业每期末要估计坏
企业应收款项
无：
账损失，设置“坏账准备”
1231 坏
（含应收账款和
19*
资产类备
账户。备抵法是指采用一
账准备
其他应收款）的
是银行或其他金
融机构按一定利 广义的贷款指贷款、贴
率和必须归还等 现 、透支等出贷资金的
条件出借货币资 总称
金的一种信用活
动形式
企业（银行）贷 银行不承担风险的受托
款的减值准备。 贷款等不计提贷款损失
计 提 贷 款 损 失 准 准备。
备的资产包括贴 本科目应按照单项贷款
新会计准则会计科目
57 58 59 60 61 62
4001 4002 4101 4103 4104 4201
递延所得税负债 本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 四、所有者权益 类 实收资本 本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 库存股 四、成本类 本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本 中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配 （或弥补）后的余额。 本科目核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额。 本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括 生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制 工具、自制设备等。 本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而 发生的各项间接费用。 本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。 本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项 支出。
新准则取消了“预提费用”和“待摊费用”科目,据交易的经济性质，“预提费用”可通 过“应付利息”，“其他应付款”等科目核算，“待摊费用”可通过“预付账款”，“其他应 收款"等科目核算。
63 64 65 66
5001 5101 5201 5301
生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 五、损益类
67 68
6001 6051
主营业务收入 其他业务收入
本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收 入。 本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动 实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装 物和商品、销售材料等实现的收入。
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损益类6001 主营业务收入 一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理。
（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或 以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、 本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还 上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6011 利息收入 一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现 二、本科目可按业务类别进行明细核算。
三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6021 手续费及佣金收入 一、本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务 二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。
三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”、“代理承销证券款”等科目， 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6031 保费收入 一、本科目核算企业（保险）确认的保费收入。
二、本科目可按保险合同和险种进行明细核算。
三、保费收入的主要账务处理。
（一）企业确认的原保险合同保费收入，借记“应收保费”、“预收保费”、“银行存款”、“库存现金”等科目， 非寿险原保险合同提前解除的，按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，借记本科目，“库 （二）确认的再保险合同分保费收入，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。
收到分保业务账单，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记“应收分保账款”科目， 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6041 租赁收入 一、本科目核算企业（租赁）确认的租赁收入。
二、本科目可按租赁资产类别进行明细核算。
三、企业确认的租赁收入，借记“未实现融资收益”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
取得或有租金，借记 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6051 其他业务收入 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、 企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。
二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6061 汇兑损益 一、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折算 采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6101 公允价值变动损益 一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当 企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设“610 二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资 （二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融 处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记 （三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6111 投资收益 一、本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。
二、本科目可按投资项目进行明细核算。
三、投资收益的主要账务处理。
（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本 长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有 处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资 处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记“ （二）企业持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
6201 摊回保险责任准备金 一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金， 企业（再保险分出人）也可以单独设置“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险责任准备金”、“摊回长期健康险责 二、本科目可按保险责任准备金类别和险种进行明细核算。
三、摊回保险责任准备金的主要账务处理。
（一）企业在提取原保险合同保险责任准备金的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再 对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金，应按相关再保险合同约定计算 （二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应保险责任准备金余额的 （三）在寿险原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6202 摊回赔付支出 一、本科目核算企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本。
企业（再保险分出人）也 二、本科目可按险种进行明细核算。
三、摊回赔付支出的主要账务处理。
（一）企业在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而确认原保险合同赔付成本的当期，应按 （二）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期 （三）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本的， 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6203 摊回分保费用 一、本科目核算企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的分保费用。
二、本科目可按险种进行明细核算。
三、摊回分保费用的主要账务处理。
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接 （二）计算确定应向再保险接受人收取的纯益手续费的，应按相关再保险合同约定计算确定的纯益 （三）在原保险合同提前解除的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6301 营业外收入 一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利 二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
三、企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照”固定资产清理”、“无形 确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6401 主营业务成本 一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务成本的主要账务处理。
（一）期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转 采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本 本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6402 其他业务成本 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成 除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。
二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。
三、企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6403 营业税金及附加 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6411 利息支出 一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用 二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。
三、资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6421 手续费及佣金支出 一、本科目核算企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
二、本科目可按支出类别进行明细核算。
三、企业发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。