税收筹划1
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
第9章国际税收筹划1
21
（3）避税港课征低税率的 劳务报酬所得税，从而减轻税负；
（4）在避税港持留的税后所得，
可享受税收递延的好处。
22
五、利用国际税收协定 丹麦、意大利、挪威、瑞典、新加坡等 对本国公司向荷兰公司支付股息免征预提税； 美国、法国、英国等只征5%的预提税。
23
荷兰对在本国实际性参股的
16
（3）对境外收入不征税， 如中国香港、巴拿马、委内瑞拉等；
（4）对离岸公司的控股公司 实行税负特低政策，
如卢森堡、荷兰、荷属安第列斯、新加坡等；
17
（5）对出口加工区免税， 如许多经济特区，如爱尔兰的香农等；
（6）对国际商业公司实行减税， 如安提瓜、巴巴多斯、格林纳达、牙买加等。
18
对避税港的选择还会考虑： （1）地理位置。 （2）政治、经济稳定。 （3）税收政策透明度高，变动性小。
第九章 国际税收筹划
中山大学岭南学院 龙朝晖
国际税收筹划 是指跨国纳税人在各国既定的
税法和税制体系许可范围内, 在从事跨国经营活动中,
通过事先筹划和安排, 使其在全球经营中总税收负担降到最低,
实现整体税后收益最大化。
1
第一节 国际税收筹划的限制因素
一、不同国家税制结构的差异 １.发达国家以直接税为主体。 ２.发展中国家间接税所占比重大都比较高。 ３.几十个避税港如百慕大、巴哈马、瑙鲁、
对收入来源地认定标准各国有具体规定。
例：A、D是日本居民，
B、C为非日本居民，
打算在避税港某国设X公司，
A有40%的股权，
B、C和D各拥有20%股权。
7
日本税法： 设在避税港公司， 日本居民有50%以上股权，则为基地公司， 其税后利润没有汇回日本，也要申报合并计税。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指通过合法的税收规划方法，通过对企业或个人的财务计划进行调整，以最大限度地减少纳税额的一种行为。
通过合理利用税收法规的规定、税收政策的调整和税收优惠的政策，使企业或个人在合法范围内以最低的成本缴纳税款，同时合理规避税收风险，从而实现对企业和个人财务管理的优化。
税收筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理利用税收调整政策：根据政府对某些行业或地区的扶持政策，企业可以选择将生产或经营重点放在具有税收优惠地区或行业，以减少税负。
例如，政府对某些高技术产业给予优惠政策，企业可以重点发展此类产业以获得税收减免。
2. 合理利用税收减免政策：通过合理利用政府的税收减免政策，企业或个人可以减少纳税额。
例如，政府为了鼓励企业投资，可以给予投资所得税优惠，企业可以通过投资来减少税负。
3. 合理利用税收优惠项目：政府为鼓励某些行业或地区的发展，可以给予其税收优惠政策。
企业可以合理利用这些优惠政策，以减少纳税额。
例如，政府对环保产业给予税收优惠政策，企业可以选择投资环保产业以享受税收优惠。
4. 合理安排税收负担：通过适当调整企业或个人的财务结构、资产配置和利润分配等方式，可以合理安排税收负担，减少纳税额。
例如，企业可以通过内部转移定价、合理设置跨国公司的结构来减少跨国公司的整体税负。
5. 合理利用税收递延工具：通过利用税收递延工具，可以将税款的缴纳时间推迟到将来。
例如，企业可以通过购买税收递延型保险产品，将将来的纳税时间推迟到退保或赔付时，实现税收的递延。
总之，税收筹划是在合法范围内，通过调整财务计划和利用税收优惠政策，以最大限度地减少企业或个人的税负和税收风险的一种行为。
它可以帮助企业或个人降低成本，优化财务管理，提高经济效益。
税收筹划PPT课件
精品课件
16
第二,兼职专栏作家。在这种合作方式 下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月 平均支付,预计其适用税率为30％。
第三,自由撰稿人。在这种合作方式下, 其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20 ％,并可享受减征30％的税收优惠,则其实 际适用税率为14％。
如果仅从税负的角度考虑,则杨先生采 取自由撰稿人的身份其收入所适用的税 率最低,应纳税额最少,税负最低。
• 由于货币时间价值，使纳税人产生了递延 纳税的需求。
精品课件
20
1.3 税收筹划的种类
• 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对 节税和相对节税。
绝对节税: (直接节税与间接节税)
直接节税:
是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 在进行方案的比较时,要考虑到是不同方案下的净 节税额,因为由于筹划方案可能会使某些税种的应 纳税额减少,但同时也可能会使某些税种的应纳税 额增加等。
精品课件
1
税收筹划
梁劲锐
精品课件
2
第一章 税收筹划基础
精品课件
3
案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场, 现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国 家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生 该如何选择呢？
精品课件
4
税收既会影响投资的税前收益率,也会影 响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳 所得税之前的收益率,即税前利润与投资额 的比例。
精品课件
17
——税收优惠
［案例1－4］
某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两 种方案可供选择：一是购买一套普通设备,价款2000万 元；二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设 备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为 10年。则两种方案的比较如下（暂不考虑货币的时间 价值,该企业适用所得税税率为25%）：
税收筹划1
一，选择题1、税收筹划产生于（）年。
A.1935B.1947C.1950D.19592、我国税收筹划被法律认可是在（）年。
A.1994B. 1995C. 1996D.19973、（）税收筹划是主体，需求量最大。
A.企业B.机关C.事业D.社团4、影响税负弹性的税制要素很多，但不包括（）。
A.纳税人B.税收优惠C.税基D.税率5、利用成本费用进行税收筹划的方法是（）。
A.增加收入 B .减少收入 C.充分列支成本费用 D.减少成本费用6、在比例税制下，如果各年的所得税率不变，则选择（）对企业较有利。
A.平均年限法B.工作量法C.行驶里程法D.加速折旧法7、下列各项中，不属于企业税收筹划目标的有（）。
A.税收负担最小化B.税后利润最大化C.企业价值最大化D.纳税成本最大化8、低税负点是指（）。
A、税基最小化B、税基最大化C、减税最小化D、免税最小化9、属于时间性差异的项目是（）。
A. 国债利息B、折旧C、赞助费D、罚款10、下列哪项不属于纳税人的筹划权( )。
A. 避税筹划B、节税筹划C、转嫁筹划D、欠税筹划二、选择题1、按需求主体的不同，税收筹划可分为（）。
A.法人税收筹划B.自然人税收筹划C.自行税收筹划D.委托税收筹划2、按涉及税种的类别不同，税收筹划可分为（）。
A. 商品劳务税的税收筹划B.所得税的税收筹划C. 财产税的税收筹划D. 资源税的税收筹划3、1959年，欧洲税务联合会成立。
它由从事税务咨询的专业人士和团体组成，其成员遍布（）等22个欧洲国家。
A.英B.法C.德D.美4、下列属于税收优惠形式的是（）。
A.税率差异B.税收扣除C.税收抵免D.亏损弥补5、合理安排生产经营活动是指合理安排（）。
A.生产时间B.交货时间 C结算时间 D销售方式6、逃税与税收筹划的区别是（）。
A.性质不同B.采取的手段不同C.发生的时间不同D.目的不同7、国际税收筹划产生的客观原因是（）。
A.国家间税收管辖权的差别B.税收执法效果的差别C.税制差别D.其他因素8、税收筹划应该是一个综合考虑多方面因素的策划活动，一般受制于（）。
税收筹划知识点整理
税收筹划知识点整理1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。
4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划” 和“漏洞派税收筹划”5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。
后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。
以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。
6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。
7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。
8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。
9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。
一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。
10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。
11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。
12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。
第1章税收筹划的基本理论
二、税收筹划的分类、目标、原则
中级目标： 1、纳税成本最低
纳税成本的降低意味着纳税人税后收益的增加。 2、获取资金时间价值最大化
通过税收筹划实现推迟（延缓）纳税，相当于从 政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长， 对企业的发展越是有利。
二、税收筹划的分类、目标、原则
5、欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生
的拖欠税款的行为。 6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 抗税罪
小练习
某纳税人2012年度新购进一项固定资产，假如 按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采 用加速折旧法。 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上 升，选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
高级目标： 节税、税后利润最大化、企业价值最大化三者
的统一。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（三）税收筹划的原则（5个） 1、系统性原则
税收筹划作业企业投资和生产经营决策中重要 部分，必须服从、服务于企业财务管理的总体目标 ，必须注重综合平衡。
案例
A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企 业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正 好有一栋闲置办公楼。现有两个方案可供选择：
3、税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具 体运用,属于纳税人应有的社会权利。
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
（一）税收筹划产生的主观原因P26
利益的驱使
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
【案例】我国东北金城实业总公司与哈萨克 斯坦的“阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店”， 开业后的三年里，这家饭店的生意一直非常好， 但是在刚满三年时，他们却关闭了这家饭店。原 因是哈萨克斯坦的税收“猛于虎也”，比如1995 年，该饭店共缴纳税金8.2万美元，中方纯利仅为 1500美元。
税收筹划的方法有哪些
税收筹划的方法有哪些税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。
你知道税收筹划的主要方法是什么吗?接下来就由的小编为你讲解相关知识。
(一)筹资过程中的税收筹划不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
1.债务比例的确定利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，即(息税前投资收益率-负债成本率)×负债总额×(1-所得税率);而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。
因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益，提高权益资本的收益水平。
但也不是负债越多越好，因为随着负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。
债务筹资的税收筹划就是要尽可能找出最适合的负债比例。
2.融资租赁的利用通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。
因此，融资租赁的节税收益是非常明显的。
3.筹资利息的处理根据税法规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销;在生产经营期间发生的，计入财务费用，其中与购建固定资产或无形资产是有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。
而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益，计入开办、或固定资产或无形资产的价值，则要分期摊销，逐步冲减以后各期收益。
其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息，减少风险，获得资金的时间价值，相对节税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
总额不减少，但各个纳税期纳税额变化使税收现值减少 （固定资产加速折旧）
PPT文档演模板
税收筹划1
二、按筹划区域分类
分为国内税收筹划和跨国税收筹划
三、按企业经营过程分类
v 1、投资决策中的税收筹划（企业组织形式、投资 行业、地区、规模等）
v 2、生产经营过程的税收筹划（产品价格、产业结 构、生产经营方式等）
税收筹划1
PPT文档演模板
2020/11/24
税收筹划1
第一章 税收筹划基础
v 税收筹划概念、特点 v 税收筹划与偷税、欠税、骗税区别 v 税收筹划产生原因 v 税收筹划的分类 v 税收筹划原则与步骤
PPT文档演模板
税收筹划1
第一节 税收筹划概念
案例导入：
小王工作3年有5万元积蓄，有两个投资选项： 1、购买年利率为7%的国债 2、购买年利率为8%的企业债券 应选哪个？
PPT文档演模板
税收筹划1
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11/24
税收筹划1
PPT文档演模板
税收筹划1
税收筹划是纳税人在纳税行为发生之前，在不 违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体 的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先 安排，达到少缴税和递延缴纳税款的一系列 谋划活动。
特点：
v 1、不违法——不违反法律、法规
v 2、事前性——纳税义务发生之前
v 3、风险性——未来结果具有不确定性
v 3、成本核算的税收筹划（选择恰当的会计处理方 式，如固定资产折旧方法、存货计价方法等）
v 4、成果分配的税收筹划（合理归属所得年度） 四、按税种分类
分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所 得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划等。
PPT文档演模板
税收筹划1
第四节 税收筹划的原则与步骤
一、原则
v 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000 元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
v (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
v （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）
委托代销——收到代销清单当天 v 税收筹划与骗税区别
骗税指是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手 段，骗取国家出口退税款的行为
PPT文档演模板
税收筹划1
v 税收筹划与避税区别
避税是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在 不触犯税收法律的前提下，通过对生产经营活动进 行一系列的涉税行为的安排，达到规避或减轻税负 的活动（钻法律的空子）。
如固定资产折旧方法的筹划与固定资产资本性 支出一次性在税前扣除。
PPT文档演模板
税收筹划1
v 税收筹划与欠税区别
欠税指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而 发生的拖欠税款的行为。
如：不同销售方式纳税义务发生时间不一样， 如直接收款合同和委托代销合同
直接收款销售——收讫货款或取得索取销售款 凭据的当天
依据不同，固定资产维修还是大修理支出费用扣除不同） v （3）税率差异（成为企业员工或做兼职） v （4）税收优惠（购买节能环保设备还是普通设备）
PPT文档演模板
税收筹划1
案例
v 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社
采取何种合作方式才能税负最轻？
•(500000-
•调入报社
•工资
1、法律原则 （1）不违法原则 （2）规范性原则（遵循各领域、各行业的制度和 标准）
2、财务原则 （1）财务利益最大化原则 （2）稳健性原则（节税收益与节税风险对等） （3）综合性原则（考虑其他税种的税负效应）P25
PPT文档演模板
税收筹划1
3、经济原则 （1）便利原则（容易操作、简便易懂、未来不可预测性容易 控制）
（2）节约原则（筹划费用） 二、税收筹划的步骤
1、熟练掌握有关法律规定 （1）具备必要的法律知识 （2）了解主管部分对筹划行为“合法”的界定 2、了解纳税人的情况及筹划要求 （1）基本情况 （2）财务情况 （3）纳税情况 （4）风险态度 （5）筹划要求
PPT文档演模板
税收筹划1
3、签订筹划合同 4、制定筹划方案并实施 （1）搜集相关资料 （2）对纳税人情况进行分析 （3）进行法律可行性分析 （4）制定筹划方案 （5）筹划方案的选择 （6）筹划方案的实施
收
管 辖 权
•居民管辖权（对居住在其境内或具有该国国籍的 公民课税）
•如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
•三、自我利益驱动机制 •四、货币时间价值
PPT文档演模板
税收筹划1
第三节 税收筹划的种类
v 一、按节税原理分类 v 1、绝对节税：绝对总额减少
直接节税：直接减少某一纳税人税收绝对额（净节税额）P19 间接节税：间接减少了其他关联纳税人的税收绝对额
v 相同点：不违法
v 不同点：顺法意识避税属于税收筹划范围；
逆法意识避税不属于税收筹划范围
PPT文档演模板
税收筹划1
v 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收 环保税，一个生产污染产品的企业如何进行 决策才能不缴税？
•筹 划
•研制开发并生产绿色产品
•避 税
•继续生产不“严重污染 •环境”的产品
•偷 税
•通过隐瞒污染手段， •继续生产该产品
PPT文档演模板
税收筹划1
第二节 税收筹划产生的原因
v 一、税收制度因素 v 1、各国税收制度不同为国际间税收筹划提供了空间（税率、
税种、税收优惠、税基差异等） v 2、各国税收制度的弹性为纳税人税收筹划提供了空间（差
异性） v （1）纳税人身份可转换(一般纳税人与小规模纳税人) v （2）计税依据金额可调整（合伙企业与有限责任公司计税
PPT文档演模板
税收筹划1
v 税收筹划与偷税区别
偷税也称逃税，一般是指纳税人违反税法规定， 不缴或少缴应纳税款的行为。偷税的基本特 征是非法性和欺诈性。
偷税和税收筹划的区别：前者违反法律；后者 是法律规定所许可的。前者是对确立的纳税 义务隐瞒作假，后者则是在纳税义务确立之 前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安 排。
2000)*45%15375=209265
（元）
•特约撰稿人
•劳务报酬
•500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
•投稿
•稿酬
•500000*（120%）*20%*ຫໍສະໝຸດ （1-30%） =56000（元）
PPT文档演模板
税收筹划1
v 二、国家间税收管辖权的差别
•
税
•地域管辖权（对来源于该国的所得课税）