浅谈当前农村信用社内控制度建设
对农村信用社内控制度建设的思考
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对 农村 信 ／ 社 内控 制 度建 设 的 思考 Ｉ ｆ
郭树 林
（ 内蒙古 磴 Ｅ县农村信用联社 ， ｌ 内蒙古 磴 口 ０ ５ ０ ） １２ ０ 摘 要 ： 章 通 过 对 农 村 信 用社 内控 制 度 建 设 存 在 的 主 要 问 题 的 分 析 ， 出 了加 强 内控 制 度 建 设 ， 文 提 有效控 制 风险 ， 高农村信 用社 经 营管理 水 平的 建议 。 提 关 键 词 ： 村 信 用 社 ； 控 制 度 ； 设 ； 融 农 内 建 金 中 图 分 类 号 ： ＇３ ６ Ｆ ０． １ ８ 文献标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ６ ２ （ ０ ８ １＿ ０ １ １ １ ０ — ９ １２ ０ ）２ ＿ ０ ３
２． 健 全 岗 位 职 责 ， 化 约 束 机 制 ２ 强
首 先 ， 分农 村信 用 社把 内部 控 制 简单 地 理解 部 为 各 种 规 章 制 度 的 制 定 、 订 、 总 ， 为 做 了 整 章 装 汇 认 建 制 方 面 的 工 作 ， 等 于 建 立 了 内控 机 制 ， 忽 视 了 就 而 内控 制 度 作 为 一 种 机 制 ， 一 种 业 务 运 作 过 程 中 环 是 环 相 扣 、 互 监 督 的 动 态 控 制 。其 次 ， 的农 村 信 用 相 有 社 稽 核 工 作 不 到 位 ， 核 部 门 形 同 虚 设 ， 能 有 效 的 稽 不 发挥 监督 作用 。
农村信用社内部控制探析
农村信用社内部控制探析【摘要】近年来，农村信用社取得了飞跃的发展，内部控制体系框架得以初步建立，但仍面临一些不足。
本文通过分析农村信用社内部控制的不足，对如何加强内部控制，防范风险提出几点粗浅的建议。
【关键词】农村信用社内部控制一、农村信用社内部控制概况（一）农村信用社内部控制的意义内部控制是企业为了保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，而设计和执行的政策和程序。
它是一个企业正常有效运行的关键，能够防止内部舞弊，保障资产安全。
对于以货币为经营对象的农村信用社来说，其高负债，高风险的经营特征使得内部控制显得尤为重要。
（二）农村信用社内部控制现状近些年来，大多数农村信用社根据现代企业规范进行了一些改革，初步建立起符合现代企业制度的法人治理结构。
同时，农村信用社根据国家相关的金融法律法规，使内部控制环境得到不断优化、风险控制措施得到基本实施、风险分析识别系统初步形成。
尽管如此，由于农村信用社公司化改革起步较晚，以往业务较为单一，电子化信息建设也起步较晚，其内部控制还存在一些不足。
二、农村信用社内部控制不足（一）内部控制意识较淡薄许多农村信用社根据相关的法律法规建设起了一套内控制度，但一些分支机构及工作人员对内部控制的认识仅仅停留在制度的建设上，对制度执行不力，一些人员对于制度的执行仅仅是应付，甚至与制度相抵触，把内控制度当成自己工作的绊脚石。
一些分支机构的管理者对于内部控制的“软环境”重视不足，对员工缺乏价值观和职业道德的引导，以及经营理念的灌输，这就导致整个信用社内控氛围不足。
（二）职责划分不够明确职责划分是内部控制的重要措施，主要的是不相容岗位相分离。
一些信用社某些岗位职责规定含糊，甚至出现不相容岗位未相分离的状况。
这种现象在一些规模较小的信用社表现较为突出。
由于规模较小，人员较少，一个人负责好几个岗位，这就无法满足不相容岗位相分离，岗位之间相互制约的要求。
这种现象容易导致内部舞弊，造成农村信用社财产损失。
农村信用社安全保卫内控制度
农村信用社安全保卫内控制度第一章总则第一条为了加强农村信用社（以下简称信用社）安全保卫工作，保障信用社资产安全，根据《中华人民共和国商业银行法》、《金融机构安全保卫条例》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称安全保卫内控制度，是指信用社为防范和化解安全风险，依据国家相关法律法规，通过建立健全组织架构、业务流程、操作规范、技术措施和监督检查等内部控制措施，确保信用社安全保卫工作有效运行的管理体系。
第三条信用社安全保卫内控制度应遵循以下原则：（一）预防为主，防控结合。
信用社应加强安全防范，预防和化解安全风险，确保人员和资产安全。
（二）分工负责，责任到人。
信用社应明确安全保卫工作职责，建立健全责任追究制度，确保安全保卫工作落到实处。
（三）制度先行，规范操作。
信用社应制定完善的安全保卫内控制度，规范业务操作，提高安全防范能力。
（四）科技支撑，不断提升。
信用社应运用现代科技手段，加强安全保卫工作，提高安全保卫水平。
第二章组织架构与职责分工第四条信用社应设立安全保卫管理部门，负责信用社安全保卫工作的组织、协调和监督。
安全保卫管理部门应具备以下条件：（一）设有专门的安全保卫管理人员，具备相应的安全保卫知识和技能；（二）建立健全安全保卫工作制度，确保各项业务操作合规、安全；（三）具备应对突发事件的应急处置能力，确保在紧急情况下迅速采取有效措施。
第五条信用社各级负责人应承担安全保卫工作的主体责任，对安全保卫工作全面负责。
信用社其他部门和员工应积极配合安全保卫工作，共同维护信用社的安全稳定。
第六条信用社安全保卫工作职责分工：（一）安全保卫管理部门负责制定和组织实施安全保卫内控制度，协调、监督各部门的安全保卫工作；（二）业务部门负责本部门业务的安全保卫工作，落实安全保卫内控制度；（三）网点负责人对网点安全保卫工作全面负责，确保网点安全保卫工作落到实处；（四）全体员工应积极参与安全保卫工作，发现安全隐患及时报告，配合安全保卫管理部门处理突发事件。
浅谈新形势下如何加强农村信用社内控管理
浅谈新形势下如何加强农村信用社内控管理
赵耀军 河南省确 山县农村信 用联社 摘 要 ：农村信 用社作 为金融 企业单位 ，要 二 、农村信 用社 内部控制现状及存在问题 整体 系统 操作 的标 准和 工作 要求 的 团结 ，避 防范、化解和规避这些风险，不仅要有健全的内 ． １ 微弱 的 内部 控制 的 依据 ，缺 乏风 险 免系统 和管理Ｙ ｎ ｘａ ｇ ． ｉｇ ｉｎ 的变动它的连续性 和 控制度， 还要具备有力的 内 部组织和合理的监督 ： 预防的 了悟 。 有些文 化水平和专 家质量 ，章 稳 定。 会计是 为农村信 用合作社的操作 的依 制约机希相配 套。本文就农村信用社内部控制建 程 ，专业道德 ，法律 了悟，了悟感觉的基层农 。 ，防止会计风险的农村信用 合作社是加 强重 据 设中 存在的问 及解决方法作 了 简 阐述。 题 些 要 村信用合作社 、经理和 实习者 内部控制制度的 要 内部控制机制 的建筑 。 起作用真正的地 农 关键字 ：农村稽用社 ，内部管理 ，建议 重要不到位 ；一部分的农村信用合作社 ，也经 村信用 合作社做 “ 三农村 ”服务工作的 一个好 理 ”束缚手和脚的 “ 内部控制 的存在 ，不有助 工作 ，我们必须加强内部控制 ，加强监督机制 农村信用社 内部控制的必要性 于改进表 面理解的效率 ；开发的对内部控制的 和提 高管理级别 。 要建立风 险控制的概念 ， 内部控 制提 到企 业实现 商 业 目的 ，并且 一些理解成各种各样的规贝 和章程 ，捆绑 ，建 内部控 制制 度真 实地 集成 农 村信 用合作 社工 《 风险 预防 ，通过一 系列的相关系统的发展和实 立 在数额的新的系统工作对 内部控 制的创立的 。 ，做 它一个每 日 例。 作 惯 施 ，经营活动 ，风 险控制 管理行为是内部 自动 １ 族聚 ，片 面 ，内部 控制 制度 没有 通过 整体 业 ２ 保证 内部规则和章 程的全国法律条款 ． 调整 ，制约 ，监督手 段将 军。 保 证合理的业 务 管理真正地跑 ，广泛 由ｃａ ，一些未跟随 。 和信用实施作 为一 个起点建立合理 ，清楚的组 Ｏ 务管 理的有效的 内部控 制 ，好发展 。 财政部 非 法操作 ，内部控制制度仅 只名上 存在 ，造成 织结构 ，内部 控制的有效率的责任好公 司管理 门是高债务 ，高风险 ，介人 大范围 ，强相互作 尽管 重复的禁止 的非法行 为。 方法和 分裂提供必要 的首要条件 。 虽然信贷 用 ，敏 感产 业 ，风 险更 不是 完全 财 务会 计控 ２ 内部控 制制度 和防止低 容量 多年 协会设定 “ ． 三将是 ”开发相关的系统和章程 ， 制 、它的意 思和责任 的一 个方面给富 有。 内 来 ，农村信用合 作社改革波浪 的漂流 。 大 多 但是在实际操作 ，并 且制 约与平衡 “ 三将是” 部控制是之后实现他们的商 业 目的农村信用合 数 内部控制制度从农业 中国银行被继 承 ，明显 系统没有 “ 三力量 ”的缺乏实用作用 ，因此 ， 作社 ，通过一 系列的 系统 的发展 和实施 、做法 地适 应业务发展 的需 要 。 并且 “ 分离”农业 应该 建立 规 范化 的国会 成 员 ，委 员会 ，县 议 和方法在风险预防前和控制和监督。 中国银行的和尽管一些 内部控制制度 发展 ，而 ： ，改进委 员会结 构，委 员会的实施根据主任 会 １ ．约束管理者的行为 且跟随案件 到奔跑 ，应急措施 ，不从预防和 业 ｝ 责任系统 ，加 强县议会 ，创立的监督角色长的 信用长期是过 份权力集中内 ，而且缺乏合 务发 展整体方面 ，公式化具体运作程序和 实施 全时监督 员。 必须 由批 准一些主要政 策决策 理的内部控制制度 、腐败 、盗用和 经理 其他违 措施 系统 ，在系统的操作性能有运作程序和管 大会或委 员辩论和表决代表 真正 的形式 国会成 法行为不可能在时 间找到 ，严重 损坏国家和信 理实 践 ，经营活 动不是不同的 ，不同。 缺 乏 员，委 员会 ，在县议 会之 间，责任和制约与平 贷协会的兴趣 。 那里跟随 建立了规 则并 且没 内部控制相 对独立和当局和监督 ，暴露问题 不 衡和公 司管理 方法的相互 协调 。 一个独立 内 有观察不受惩罚现象在一些 农村信 用合作社的 充分地演讲 问题疲劳 。 部控制大厦的创立 ，在部 门之外的施行 ，被送 盛产 。 这不仅 影响农村信 用合作社 ，农村信 ３ 内部 控 制的 微 弱的 实施 ，恶 劣 的监 由上部管理到在底层的显示 器控制 和直接 向上 ． 用合作社的事务正常 品行和面对更加 巨大的风 督 。 有些基层相信 合作社 ，在 岗位之间的相 部管理报告 ，没有人将有从 内部控 制限制 的力 险。 内部控制 制度是控制他 们的经营活 动的 互监督在企业责备 ，相 互抑制系统之内真正地 量 ，因此现有的内部控制 问题将是保证 的实时 现代财政企业 ，管理 ，为内部审计 工作的主要 没执行 ，那里是 不跟随 的章节 ，不规则性的 问 ｉ 反馈 和更正在规则和章程 的全 国法律 条款和 性 工具是收集 ，评估证据和确定为审计 目 程序 题发生 了。 在 系统 “ 标 重要 ，做 的未 成年人 ， ： 实施的之 内信 贷协会 。 的主要依据 。 内部 控制制度 的好掌握 ，管理 ： 不繁忙的 ”问题 ，未根 本地解决讲 。 有些系 ｊ ３ 要保证内部控制 作为一个起点 ，建立 ． 是不仅有利加 强内部管理 ，而且提高 内部 审计 ： 统是 作 为恶劣 的监 督 ，实施 脾 气随和 通过 行 一个科学和 有效的刺激和克制机制 ，部门清楚 的相 关性和有效率工作 。 － ，坚硬 系统的形成 ，软 件实施 。 特殊信 贷 ｊ 分裂 ，在 鞋帮 和底 层之 间的 位置 之 间在代 动 的 ２ ．有利于提高会计质量信息 管理 ， “ 三检查” 系统 一个仅仅形式 ，人的 办 处 ，水平 和垂 直的 相互 监督 和促 进好 公司 作为管理和归属的分离的财产 ，因此 经营 ； 贷款 ，联系的发展 的贷款 在禁止 ，超 力借之间 精神和 内部控制文化之间的责任之 间，从而创 有利于 目 的信贷协 会与它的所有者不是一致 的发生 ；一部分的信用批准和借贷实际上没有 造所有雇 员充分地 了解环境 ，并且可尽他们的 标 的。 经理集 中于帐 户信息根 据他们的业绩 目 真 正的分 离系统 ，仍有现 象的手好信 誉。 在 ｊ 职责 。 建立一 个科 学和客观 系统 评估农村信 标 ，并且 个人利 益 ，名誉作用 ，在没有一个合 财务管理 ，解决 ，现金管理 ，不确实地根据章 用合作 社操作性能 雇员和领导 。 优 选职 员分 理 的内部控制 制度时 ，操作 员供给帐户信息的 程 ，工作可怜的管理 ，缺 乏必要 的管理控制机 派 ，岗位轮换 的实施 ，以便工作为被瞄准的 ， 所 有者 也许被变形 。 同时 ，操作 员与债权人 ． 制。 动压 力的雇 员，动态 和精力充沛 。 设 计信用 目 标的兴趣是不一致 的，在 内部帐户信息不完 ４ 缺 乏内部控制 刺激 。 多数内部控 制 经理和职 员酬报 包裹，按 业绩计薪的实施 ，与 ． 美的系统债权人的可 能是错误的 。 所以 ，建 机 制的农村信用合作社缺 乏的 刺激，特别是建 经理和雇 员刺激 的经济利 益造成农村信用合作 立和改进 内部控制制 度改进 资信调查的质量是 。 的经理的一个有效的刺激性机 制，守信官员 社。 同时 ，建立 内部控 制评估系统 ，内部控 立 非常重要的 。 和 非货币的奖励的非合 同的业务 管理和 责任明 制制度 建筑 ，规则检 查的实施 。 另外 ，建立 ３ ．促进经济效益的提 高 显，有事故 ，风险 ，需要扣除薪水在 赏金并且 责任 、清楚的管理 、失察 身体和行 政部 门的内 经济改革的农村信用合作社 ，因为在经济 达 到结果 ，做大规模 ，但是没增加 的收 入 ，没 部控制的风险内部控制的充分的实施的责任。 好处不是 非常深的 。 然 而 ，市场竞 争 ，经济 － 介绍 薪水 系统的合股商业银行 ，因此 经理和 雇 效率是钥匙对生存 ，并 且决 定的因素的发展 ， 员没 有动 员热情和 创造性 。 缺乏严密的内部控制制 度，企 业无疑将导致重 三，加强农村信用社 内部控制建设 的几点 参考文献 大 经济 损失。 所以 ，加 强农村信用 合作社 内 建议 【徐教 ，杨 中 】 强 信璺 部 制 冬 社内 控
农村信用社内部管理风险控制点
农村信用社内部管理风险控制点农村信用社作为服务农村居民的金融机构，在发展中面临着许多风险挑战。
为了确保信用社的长期稳健发展，内部管理风险控制显得尤为重要。
本文将探讨农村信用社内部管理风险的几个关键控制点。
一、审慎的贷款审批流程贷款业务是农村信用社的核心业务，同时也是风险最高的业务之一。
为了控制风险，农村信用社应建立起严格的贷款审批流程。
首先，信用社应制定明确的贷款审批规范，并对贷款审批人员进行培训，确保他们具备较强的风险识别和判断能力。
其次，信用社应建立科学的风险评估模型，对每个借款人进行全面的还款能力和资信状况评估。
最后，在审批过程中要严格按照相关法规和规定办理，确保所有贷款都符合合规要求。
二、健全的内部控制制度内部控制制度是农村信用社保持良好经营秩序和防范风险的重要保障。
农村信用社应建立完善的内部控制制度，明确各部门的职责和权限，确保业务的合法性和规范性。
在贷款业务方面，信用社应设立贷后管理部门，定期对已发放贷款进行检查和审核，及时发现和解决潜在风险。
此外，农村信用社还应加强内部审计，定期对各项业务进行检查和评估，以确保内部控制制度的有效实施。
三、全面的风险管理体系为了实现对风险的有效防控，农村信用社需要建立一套全面的风险管理体系。
首先，信用社应建立健全的风险识别机制，定期对各项业务进行风险评估和分类，及时发现和识别潜在风险。
其次，信用社应制定相应的风险管理措施和预案，并进行有效实施。
例如，在资金风险管理方面，信用社可以通过合理配置资金和建立风险准备金来降低信用风险。
最后，信用社应建立风险监测和报告机制，及时掌握和上报风险发展情况，确保风险管理的及时性和准确性。
四、强化员工教育培训员工是农村信用社运营中的中坚力量，他们的素质和能力直接影响到信用社的管理风险能力。
因此，农村信用社应加强员工教育培训工作，提高员工的风险意识和风险管理能力。
信用社可以通过定期组织培训班、开展内部演练等方式，加强员工对风险管理的理解和应对能力。
浅析农村信用社坚守合规强化内控的现实举措
浅析农村信用社坚守合规强化内控的现实举措发表时间：2019-03-29T09:35:17.713Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2018年第7期作者：丁武彦[导读] 本文主要讨论农信社坚守合规强化内控的措施有哪些。
丁武彦贵州赫章农商银行贵州省毕节市 553206摘要：当前发展农村经济是国家战略发展的重点，特别突出的是“三农”经济，成为地方经济发展的重点。
国务院明确指出了农信社应立足于“三农”经济，为“三农”经济的发展服务，充分发挥农信社的纽带作用，支持地方经济的发展。
随着政府相关政策的实行，农信社发展迅速并且越发壮大，但是农信社依旧存在不足，相对于四大行而言，农信社内部控制和合规管理还不完善，需要深入推进合规内控建设，培养员工诚信正直、遵法守法的意识，强调合规的重要性，培养合规理念，防范风险发生。
本文主要讨论农信社坚守合规强化内控的措施有哪些。
关键词：农村信用社；坚守合规强化内控；举措；一、农村信用社的内部控制和合规管理（一）农村信用社的内部控制农村信用社一直以来都把内部控制当作一项长期的战略性工作，内部控制的根本目的就在于合理保证农信社的经营，特别是保证经营管理的合法合规、资产的安全性、财务报告等信息的真实性。
内部控制具有全面性、制衡性和成本效益的原则，所以内部控制要参与到决策、执行和监督全过程中，关注重要业务和高风险业务，要监督到位，确保不存在重要缺陷。
（二）农村信用的合规管理“合规”就是符合规范，就是保障所有的行为、活动与国家制定的法律法规、行业制定的规章制度相吻合。
合规管理顾名思义就是在农信社经验管理过程中遵守法律法规、规章制度、行业标准和操作规范，合规管理具有严肃性和规范性，是刚性要求，缺乏艺术性。
合规管理是独立的，不需要配合其他经营管理活动，并且合规管理还能够及时识别、评估风险，能够覆盖全社员工的业务，还具有动态性，可灵活调整，所以合规管理对农信社的发展来说非常重要。
合规文化是由合规管理发展而来，其内涵就是单位所有成员自觉做到合规合法，并且每个员工都有合规意识和观念，在单位内部建立合规风气，加强合规管理，营造合规气氛。
农村信用社内控制度建设论略
农信 控鹰设略 村用网湖建瀹
文 ／张 君
整 内部监察部门行使稽核监 及 时处理 、 改 。 农村 信用社 内部控制是为其实现 不够等原 因，
经营 目标 ，通过制定和实施一系列制 督责任时困难重重。 度、 程序和方法 ， 对风险进行事前防范 、 事 中控制、 事后监督 。 目的是防范风险、 （） － 具体制度方面
２ 未有效发挥 内部审计的职能作 制度 的 重要 陛认识 也 不 够 。 、
自 １９ 年行社脱钩以来 ，农村信 管 理 制度 执 行不 力 。 ９６ 部控制建设也随着大环境的影响 ，明显 用 。这主要表现在 ： 各联社对内部审计 落后于其他国有商业银行，大部分内部 重视不够 ， 审计力量不足 ； 各联社 内部 控制制度基本上还是从农行沿袭下来 ， 审计部 门均没有对联社职能部 门进行 已不适应现在业务发展的需要。 另外 ， 作 过审计检查和评价等等。 为营业眭金融机构，农村信用社业务经
二． 问题产生的原因
（ 根本原 因——产权不清晰 一）
目前 农 村 信 用 社 内控 制 度 产 生 这
种种 问题 ， 不仅是一个管理与监督层面
３未建立 内部控制评价机制。 当 上的问题 ， 、 而且与农村信用社长期以来
营面临着种种风险， 主要包括： 是信用 前农村信用社既没有设立专 门的 内部 产权不清晰有着直接的关系。 目前 ， 在 风险；二是经营管理风险；三是财务风 控制评价部门， 也没有授权 内部审计部 农村信用社赖 以运转的资本 中， 股金无 无法 足轻重 ， 占资本绝大多数的公共积累未 险， 四是竞争风险 ； 五是道德风险。要避 门对内部控制情况定期进行检查 ， 免这种种经营风险， 提高经营效益， 保证 根据检查情况和掌握的内部控制信息 进行股权量化 ，处于所有者虚置状态 ； 农村信用社业务经营稳健运行，必须加 对 内部控制状况定期做出评价。 强农村信用社内控制度建设。
浅析如何加强农村信用社内控机制建设
¨ 应尽快 经营 成果却相距 甚远 ， 究其 ｔ耍原㈥多与 益干 农村信用社 正常的运营环境 ，
中和 内控机制建 设的不到位 ， 在农村 信 用社的经营管理 中经常引发和暴露
出一些风险 ， 滞后 了农村信 用社的发 展 ，影响 了枉村信 用社 的形 象， 约 制 了农村信 用社的效益。因此 ，笔者就
农村信用 仕法 人代表 管理水平、 道德理 念 建立科学 的、 行之有效的农村信用社管理 有பைடு நூலகம்很大 关系 一 个懂经营 、善管理 、肯责 体制 ，加 强行业 白管与 自律 ，这 样 ，农村
仟 心 的高级 管理 人 员领导 卜的农村 信 用 信 社的管理工作 才能稳健地 向 前发展。
一
看法 人代表 经营思 想、规划 和农村信 用 按 照 公刮制 原则 成立 市场部 ，以收 集信
款缘”和推介新产 社 经营状 况和 发展趋 势；二看 法人代表 的 息 、开拓市场 、广 结 “
工作能 力和 员 认 可度；＿看法 人代表 执 二 品。二是 电子 化、计算机 、通讯技术的飞 速发展和与金融业 的结合 ， 人人增加 了金 行 国家绎济 、金 融方 针政策情况 加强农村信用社 内控机制建设必 融业 的眼 务功 能 ，提高 ｒ其营运 效率 。金 须完善法人治理 。 １ 、要在更高层次制定 出台农村信用 二 、加强农 村信用社 内控 机制建 设必 社法人治理的规范性指 导息 见。 由于农村 须坚 持创新精神 １ 要做到组织形式创新 。 、 主要是在 明 信用社有着拙特 的制度基 础和发展协 史 ， 规 而且各地 发展 很不 平衡 ， 其法人治理也要 晰产权上进一步推进 制度 创新 。 范的法 人治理结构包 含两个方面的 内容 ，米 自于 体现分类指导的精 神。 资产 、 对 人员规模 融业的实力将 小冉 以网点和 人员多少来衡
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浅谈当代投资领域中的“超国民待遇
论文关键词：国际投资法超国民待遇次国民待遇
论文摘要：该文对国民待遇的基础理论进行分析，论述国民待遇原则在我国的运用，最后提出完善中国国民待遇制度的若干思路。
一、国民待遇的基础理论
(一)国民待遇原则的含义和特征
国民待遇原则是有关外国人民商事法律中最古老的待遇原则，是国家属地优越权所派生出来确定外国人地位的一种待遇准则，是指东道国应给予外国公民以本国公民同等的民事权利地位。
当代国际投资领域的国民待遇原则有以下几个特征:①国民待遇的实行一般按照互惠原则。
②国民待遇的授予有特定的范围。
③国民待遇制度的使用呈全球化趋势。
(二)国民待遇的适用对象
当代国际投资领域的国民待遇的适用对象主要有以下几类:①外国投资者。
②关于投资的资产，即外国资本。
③与投资有关的活动，即在东道国的投资行为。
二、国民待遇原则在我国的运用
迄今为止，我国外资的国民待遇仍然是不够的，与国际通行的做法及WTO的协议的要求还有很大差距，主要问题有以下两个：“超国民待遇”和“次国民待遇”。
（一）“超国民待遇”
为吸引外资，中国从80年代起，对某些国际投资甚至采取了“超国民待遇”的态度，这在一定时期的确大大改善了中国资本不足的现状，为中国的长期经济高速发展贡献了力量。
外商投资企业享有的“超国民”待遇主要表现在:
1.在企业税收方面：虽然2008年1月1日起开始施行新的《企业所得税法》，税率上“内外合一”，但外商投资企业享有的减免较多，而且享有利润再投资退税、亏损弥补、固定资产加速折旧等优惠，所以其实际税负比内资还是低得多。
2.外汇管理与调剂渠道方面：外资企业也享有一定的优惠。
按当前的外汇管理法规，外资企业可以全额持有所创外汇而不必卖给中国银行，并且还可以直接向外资银行借贷外汇；在外汇调剂渠道方面，外资企业可以在外汇指定银行和外汇调剂中心自由选择进行买卖外汇。
3.经营管理方面：我国外资法赋予外资企业在生产、采购、销售、人事、资金、物质、进出口等各方面享有生产经营自主权。
在当前的法律制度框架下，内资企业很难充分享有这些优惠。
此外，外资企业在土地使用、基础设施使用、用工费用等方面也享有优惠待遇。
（二）“次国民待遇”
外商投资企业在享受种种优惠的同时，又受到较多限制，即通常所说的“次国民待遇”，主要表现在：
1.在出口业绩和销售要求上：尽管目前我国外资法经过修改，基本上取消了对外商投资企业出口方面的强制性具体要求，但仍有一些出口引诱方面的规定。
2.在企业设立条件与要求方面：对于外商投资企业
的设立条件的限制性条件要比比境内企业规定的条件要多。
3.在服务收费方面：对于外商投资企业所购买的物料或为其提供的公共设施，其收费一般应与内资企业相同，但在具体实践中却常常有悖于此。
上述“超国民待遇”与“次国民待遇”并存的现象，构成了对国民待遇的双重违反。
三、完善中国国民待遇制度的若干思路
（一）调整并理顺内资法律法规及其政策，统一内资的法律地位和待遇标准
首先有利于国内不同投资主体享有平等的待遇标准和公平的法律地位，使其能在公平的法律及政策环境中参与国际国内竞争，充分调动其积极性，提高经济运行效率；其次是有利于给外资国民待遇的适用提供统一的参照和具体的标准，为制定外资国民待遇的标准提供法律法规及政策平台；另外还有利于落实和贯彻我国入世所作的法律法规及政策透明度的承诺。
（二）建立统一适用的外资待遇标准，取消对外资的非国民待遇
外资待遇是我国利用外资发展本国经济，参与国际竞争的法律规范和政策指导。
对外资实行国民待遇应成为我国外资立法中的一项基本原则，而且更为重要的是在这一原则指导下，建立统一适用的外资国民待遇标准，这样一来，一方面是在统一适用的国民待遇标准规定下，外资能公平、有序地进人，最大限度地减少外资进入的非法投机倾向，更有利于贯彻外资进入的透明度原则，另一方面是取消外资享有的超国民待遇，这种待遇主要表现为税收优惠，这种做法在实践中产生了很多问题。
而统一税收立法，实行资企业和外资企业的所得税两税合一的做法就可以使内外资企业
税负公平，使内外资企业可以在同一的平台上公平地竞争，这在国内资企业普遍竞争力较弱的情况下更有突出的意义。
（三）清理和调整地方性法规及其政策中与WTO和双边投资协定及国家外资法律法规不一致的外资待遇规定
国民待遇是WTO的基本原则之一，作为WTO的正式成员，中国应当受到WTO所有规则的约束，并受制于我国在贸易、服务和投资等市场准人及其待遇上所作的让步和承诺。
这些规则和义务不仅适用于中国中央政府，而且对省市级地方政府也同样适用，因此清理和调整地方性法规及政策中与WTO及双边投资协定不一致的规定既是我国入世的承诺，也是更好地利用外资发展地方经济的积极举措和法律安排。
同时还应清理和调整地方性法规及其政策中与我国外资法律法规不相协调的外资待遇规定，使国家与地方法律法规及政策安排能够协调一致，相互补充。
四、结束语
整体而言,作为国际投资法的原则,国民待遇还主要是条约规范,而非习惯国际法的一部分。
简言之,每个条约的规定应仅适用于相关的缔约国。
但从长远看,在市场经济一统天下的背景下,国民待遇的推行是有强大动力的。
无论发达国家还是发展中国家都要努力顺应这一趋势。
发展中国家应根据对外开放的需要和本国的经济实力,渐进地实现外资国民待遇；同时高度重视国际立法的效力和影响,一方面警惕发达国家对条约解释权的滥用,另一方面灵活利用条约的例外条款维护本国经济主权。
参考文献：
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