货币资金与应收项目
货币资金和应收项目练习和答案
练习题单项选择题:1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
（1999）A、信用证存款B、备用金C、信用卡存款D、银行本票存款答案：B2、下列情形中，不违背《内部会计控制规范--货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
（2002）A、由出纳人员兼任会计档案保管工作B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作答案：D3、某公司有一张面值为11700元，票面利率为12％，期限为90天的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。
银行贴现率为6％。
公司可得贴现额为（）元。
A、11583B、11404C、11579.49D、11930.49答案：D解析：到期值＝11700×（1＋12％÷360×90）＝12051（元）贴现息＝12051×6％÷360×60＝120.51（元）贴现所得＝12051－120.51＝11930.49（元）4、某企业 1999年5月 10日销售产品一批，销售收入为 20，000元，规定的现金折扣条件为2／10，1/20，n／30，适用的增值税率为17％。
企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
（1999）A、0B、200C、468D、234答案：D解析：20000×1.17×1％＝234（元）5、下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。
（1999）A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的商业折扣C、购货方获得的销售折让D、购货方放弃的现金折扣答案：A解析：购货方获得的商业折扣和购货方获得的销售折让，销售方直接冲减主营业务收入；购货方放弃的现金折扣，在制度规定采用的总价法核算下，销售方不作处理。
货币资金和应收项目
货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。
在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。
货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。
现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。
现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。
1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。
这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。
1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。
货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。
二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。
它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。
应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。
这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。
2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。
这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。
2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。
这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。
2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。
这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。
三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。
以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。
财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
会计科目经常项目详解
货币资金一、货币资金的性质与范围货币资金是指可以立即投入流通，通过购买商品或劳务，或用来偿还债务的交换媒介物。
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、库存现金库存现金是存于企业、由出纳员保管并用于日常零星开支所需的货币资金。
包括库存的人民币和外币。
三、银行存款银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金。
四、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。
应收及预付款项应收及预付款项是指企业在结算过程中被外单位和个人临时占用的流动资产，属于企业的一种短期债权，具体内容包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。
一、应收账款应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
由于坏账而造成的损失，称为坏账损失。
二、应收票据应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售产品等而收到的商业汇票。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
三、预付账款预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款。
预付账款通过“预付账款”科目或“应付账款”科目核算。
四、其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业其他各种应收、暂付的款项。
主要包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金及应向职工收取的各种垫付款项。
存货存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
在制造业，存货主要包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品和产成品等。
长期投资长期投资是指不准备在1年内变现的投资，包括长期股权投资和长期债权投资。
固定资产固定资产是指使用年限在1年以上、单位价值较高的生产经营用的劳动资料。
第2章 货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7.支票应纳入其他货币资金中核算。
8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10.托收承付结算形式可用于同城结算。
11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
财务会计学第二章货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为元，银行对账单的企业存款余为元。
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待处理流动资产损溢
480
2020/11/24
转账业务
东北财经大学会计学院 姚蕾蕾
转账凭证
12
【例4-7】在财产清查中发现现金短款 520元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
付款业务
待处理流动资产损溢 520 付款凭证
贷：库存现金
520
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——
520 转账业务
转账凭证
待处理流动资产损溢
520
2020/11/24
东北财经大学会计学院 姚蕾蕾
13
【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无 法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
6
【例4-2】从银行提取现金2 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
2 000
付款业务
付款凭证
2 000
★“银行存款”，资产类账户，表示减少。
【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补 助。
借：应付职工薪酬
2 000
贷：库存现金
2 000
★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
2020/11/24
年月日
实存金额 账存金额
实存与账存对比
盘盈 盘亏
备注
盘点确定 “现金日 实存金额多 实存金额少
的实存数 记账”的
于账存金额 于账存金额
余额
盘点人签章 2020/11/24
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出纳员签章
10
4.账户设置
库存现金 ××× ×××
营业外收入 ×××
盘亏、盘盈
双重性质账户
待处理财产损溢
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11
5.核算举例
【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
(2)方法 2020/11/24
◆ 实地盘点法。 东北财经大学会计学院 姚蕾蕾
9
2.库存现金清查的原因
◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款 出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账， 以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 （★重要的原始凭证）
库存现金盘点报告表
单位名称：
贷：库存现金
500
2020/11/24
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8
（四）库存现金清查的核算
★ 财产清查：会计核算方法之一；对账的内 容之一。
1.库存现金清查的概念与方法
(1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对， 以确认账实是否相符的一种方法。
库存现金 日记账
账面 结存数
企业 核对
实际 结存数
期末余额
×××
管理费用 ××× ×××
应付职工薪酬 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
2020/11/24
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5
2.核算举例：
【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值 税销项税额170元，收到现金。
借：库存现金 贷：主营业务收入
1 170 1 000
收款业务 收款凭证
贷：应交税费—应交增值税
170
应用 知识
账户设置 记账凭证 复式记账 账簿登记
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。
2020/11/24
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缴纳税费 和分配利 润等
2
一、库存现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门 由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等， 即库存现金；
▲广义的现金除库存现金外，还包括银 行存款和其他货币资金等。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
2020/11/24
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3
（二）库存现金管理的有关规定
1.库存现金收入与支出的范围
◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。
2.企业库存现金限额的确定
◆ 企业提出计划，经开户银行审批核定。
3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。
◆ 不得坐支现金（以收抵支）。
◆ 使用大额现金需报经开户行审批。
1
第一节 货币资金的核算
★货币资金是指停留在货币形态，可以随时 作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、 银行存款和其他货币资金。
资金投入
▲供应过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
固定
负货债币
资金
资金
2020/11/24
资金使用
资资金金退退出出
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
生产 资金
成品 资金
货币 资金
◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并
保证账实相符。
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4
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数
支付数
◆销售收款 ◆购办公品
◆从银行提 ◆支付职工
取现金 困难补助
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付款业务
付款凭证
7
【例4-4】用库存现金1 000元购买行
政管理部门用的办公用品。
付款业务
借：管理费用 1 000
付款凭证
贷：库存现金
1 000
★“管理费用”，费用类账户，表示增加。
【例4-5】用库存现金500元支付职工
报销的市内交通费。
付款业务
借：管理费用
500
付款凭证
会计基本理论与会计核算方法的综合应用
会计前提、会计信息质量要 求、会计要素和会计等式等
账户设置、复式记账、 记账凭证、账簿登记
第四章 货币资金与应收项目来自学习目标◆库存现金的核算
货币
◆银行存款的核算
资金
◆应收票据的核算
应
◆应收账款的核算
收
◆预付账款的核算
项 目
◆其他应收款的核算
2020/11/24
东北财经大学会计学院 姚蕾蕾
◆登记现金盘亏 ◆登记现金盘盈
◆现金盘盈处理 ◆现金盘亏处理
期末余额：尚未 【期末余额：尚
处理的盘亏
未处理的盘盈】
库存现金 ××× ×××
其他应收款等 ××× ×××
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
2020/11/24