广告公司的会计分录

广告公司得会计分录1、广告业会计科目２、广告业会计实务及相关税收３、申报广告统计报表得要求4、广告代理业营业额中可抵扣金额得确定?5、户外广告收入得确认与计量６、网上广告代理业务需缴营业税一、会计账务得处理由于广告行业没有相对得行业会计制度，所以相关得账务处理可以参考新得《企业会计制度》,下面主要就收入、成本、费用以及相关得税费账务处理进行表述。

1、收入得核算取得广告收入或代理广告收入时借:现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——广告收入取得其她收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算)借:现金或银行存款等贷:主营业务收入——其她收入2、成本得核算因取得广告收入或代理广告收入而发生得相关广告成本或代理成本时借:主营业务成本——广告成本贷：现金、银行存款、应付账款等因取得其她服务收入而发生得相关其她服务成本时借:主营业务成本——其她服务成本贷:现金、银行存款、应付账款等3、费用得核算发生有关得费用时借:营业费用贷：现金、银行存款等４、相关税费得核算计提营业税时借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税缴纳营业税时借:应交税金——应交营业税贷:现金或银行存款计提城建税时借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交城建税缴纳城建税时借:应交税金——应交城建税贷：现金或银行存款计提企业所得税时借:所得税贷:应交税金——应交企业所得税缴纳企业所得税时借:应交税金——应交企业所得税贷:现金或银行存款计提教育费附加时借:主营业务税金及附加贷:其她应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时借:其她应交款——应交教育费附加贷:现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借:营业费用——综合管理费贷:其她应交款——应交堤围费——应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时借：其她应交款——应交堤围费——应交文化建设费贷：现金或银行存款计提个人所得税时借:其她应收款贷:应交税金——应交个人所得税缴纳个人所得税时借:应交税金——应交个人所得税贷:现金或银行存款二、相关税费得计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等,具体计算如下:１、有关概念收入总额 = 广告收入总额+其她收入广告收入总额＝广告收入+代理广告收入广告收入净额＝广告收入总额—代理广告成本收入净额 = 广告收入净额 + 其她收入２、营业税计算营业税 = 收入净额 * 5%3、企业所得税计算企业所得税 = 收入总额 * 核定得税率(以核定方式征收)或企业所得税 = 利润总额 * 33% (以查账方式征收)5、城建税及教育费附加计算城建税 = 营业税额 * ７%（比率按所在地区类别确定)教育费附加 = 营业税额 * 4%(比率按所在地区类别确定）6、堤围费计算堤围费 = 收入净额 * １‰７、文化建设费计算文化建设费 = 广告收入净额 * 3%8、个人所得税计算个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算三、注意得问题除所得税外得其她税费得计算都涉及到代理广告成本,但代理广告成本能否抵减代理广告收入得前提就是,要从代理媒体或广告公司取得广告发票,并且取得得广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应,以便税务机关进行核查批准,具体可咨询当地得税务机关。

一、需申报广告统计报表得广告经营单位范围1、领取营业执照经营范围中含有广告业务得企业。

2、领取《广告经营许可证》从事广告业务得广告经营单位。

二、广告统计报表网上申报得种类与时间(一)领取营业执照经营范围中含有广告业务得企业应申报以下三种统计报表:１、《广告经营单位基本情况统计表》。

此表要申报季报、半年报、年报。

季报申报时间为3月1—２5日、９月１—25日;半年报申报时间为6月1—25日;年报申报时间为12月1—25日。

2、《广告公司基本情况统计表》。

此表要申报年报,年报申报时间为12月1—25日。

３、《户外广告经营单位基本情况统计表》。

此表要申报年报，年报申报时间为１2月1—25日。

(如不经营户外广告得企业不用申报此表)(二)领取《广告经营许可证》得从事广告业务得广告经营单位应申报以下一种统计报表:1、《广告经营单位基本情况统计表》。

此表要申报季报、半年报、年报。

季报申报时间为３月1—２5日、９月1—2５日;半年报申报时间为6月1—2５日；年报申报时间为12月1—25日。

三、广告统计报表网上申报得程序(一）登录广告统计报表网上申报得网站-深圳红盾网（)，点击“广告统计报表网上申报系统”,查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。

（二)按网上提示进行企业身份确认与注册,网上成动登陆后,按提示在网上填写。

不具备上网条件得企业,可通过所在区工商分局得自助电脑完成上述表格得网上填写。

(三)网上申报完毕后,按提示查询结果;四、对申报广告统计报表人员得要求为确保广告统计报表填报得质量,各企业应由本企业财会人员从事广告统计报表申报工作。

五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表得处理凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表得广告经营单位,将根据有关得法律法规予以处罚。

４、广告代理业营业额中可抵扣金额得确定？我公司主要代理报纸及电视广告业务,应收帐款方面就是先开发票给客户，找客户催款但不能及时收到,应付帐款必须先付款才能收到发票,这样就有时间差,如果长期代垫应付帐款,公司难以维持下去,发票用完了,为了购买新得发票,只能在无抵扣发票或只有一部分抵扣发票下先行验旧，现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少得现象，现已无法购买新得发票，该怎样处理这个问题?答:从事广告代理业务得,以其全部收入减去支付给其她广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)得广告发布费后得余额为营业额。

按税法规定可扣除得营业额凭合法有效得票据进行扣除,如当月因可扣除得票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额,则差额部分留下月再抵扣。

如当月可扣除得票据未到,则先按规定申报纳税(票据未到得不给予扣除),可扣除得部分在票据到了得当期再行扣除。

5、户外广告收入得确认与计量一、户外广告得确认户外广告就是广告经营者接受广告客户得委托，进行广告得策划、设计、制作、安装,通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推销得商品或所要提供得劳务得行为,有着不同于普通产品或劳务得特点。

首先广告公司制作得灯箱、电子屏幕等不就是为了出售,而就是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传,收取一定得广告费,属于自有得财产物资。

其次它制作得宣传画面既就是一种产品,也就是一种服务，其成果为客户所有。

另外安置灯箱、招牌等还需支付一定得占地使用费、路段费,制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。

总之，户外广告较之一般产品复杂得多,会计得确认要遵循其特点进行。

根据《企业会计制度》重新对资产、费用成本得定义(资产就是过去得交易或事项形成并由企业拥有或控制得资源，该资源预期会给企业带来经济利益;费用就是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生得经济利益得流出;成本就是指企业为生产产品、提供劳务而发生得各种耗费)及依据权责发生制、划分收益性支出与资本性支出等会计原则得要求,户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物,均属于资产性质,并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等;为客户制作得画面等宣传物支出,视受益期长短可划分为长期待摊费用与待摊费用。

每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员得工资等应计入当期费用。

目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理,直接计入当期成本费用账户,显然有失允当。

二、户外广告得会计处理按照广告形成得过程,户外广告得核算过程可分为广告制作费用、广告制作成果两部分。

１、户外广告制作费用得核算首先,设置反映广告制作特点得会计账户。

广告制作过程得核算应设“广告制作”账户,核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏幕时所发生得与制作有关得各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用;户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。

其次,明确区分实体制作与画面内容制作得关系。

在实际中广告公司有多种经营模式,其一就是先做好户外实体,然后招商,按客户要求策划、设计、制作广告内容;其二就是实体与广告内容均按客户得特殊要求制作。

在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目,由于户外实体往往使用时间要在一年以上,费用必须按期摊销;而广告内容得制作因客户得需求而定，如果无客户时，则无此费用。

因而两者发生得费用在摊销时不可能一致。

再次,制作过程及以后各期所支付得占地使用费应计入“待摊费用”。

实务中广告公司一般就是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间,有一年两年得,多数在五年以上,到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。

由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付得占地资不应作为资本性支出处理,只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户,然后按照配比原则,分期摊入成本费用账户。

2、广告制作成果得核算由于制作成果表现形式较复杂,可以按用途与产权划分以下情形核算。

(1)整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。

此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年,例如许多城市高层建筑上悬挂得大型广告招牌。

此类广告通常就是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期,可续约也可终止使用,广告公司有权收回广告招牌。

广告公司在制作完成时，先由“广告制作”账户,转入“固定资产”账户,第二步,借记“应收租赁数”（租金＋担保余值)、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”(账面值)、“未确认融资收益”（借方与贷方之差)科目;第三步,按期收取租金与摊销未确认融资收益时,借记“银行存款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其她业务收入”科目。

(2）广告实体与广告内容分别制作。

首先,广告公司统一规划制作好灯箱、招牌(多数集中在市区主要路段,可美化市容,成批生产)后,即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户,然后与客户洽谈,依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”(以广告得合同时间为入账时间）,最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准)计入“营业成本”（有确定客户,与收入配比）、“营业费用”(无客户)科目。

（3)小型户外广告,由于成本较低，数量较少,发生得费用刚直接计入“营业成本”账户。

如宣传画、招贴小报。

6、网上广告代理业务需缴营业税国家税务总局日前明确,纳税人从事互联网广告代理业务时,按广告代理业务实际取得得收入计算缴纳营业税。

委托广告发布单位制作并发布其承接得广告，无论该广告就是通过何种媒体或载体(包括互联网）发布，无论委托广告发布单位就是否具有工商行政管理部门颁发得广告经营许可证,纳税人都应该按照国家得相关规定,以其从事广告代理业务实际取得得收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付得全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得得全部收入中减除。