行政事业单位内部控制规范第一讲总则
2024版行政事业单位内部控制规范
2024版行政事业单位内部控制规范合同目录第一章：总则1.1 目的和依据1.2 适用范围1.3 基本原则第二章：组织架构2.1 组织结构设计2.2 职责分工2.3 管理层职责第三章：风险评估与管理3.1 风险识别3.2 风险评估3.3 风险应对策略第四章：内部控制活动4.1 审批流程控制4.2 业务流程控制4.3 信息系统控制第五章：信息与沟通5.1 信息收集与处理5.2 内部沟通机制5.3 外部信息披露第六章：内部监督6.1 监督机制6.2 内部审计6.3 监督结果的应用第七章：内部控制的实施与评价7.1 实施计划7.2 内部控制评价7.3 评价结果的反馈与改进第八章：内部控制的持续改进8.1 持续改进机制8.2 改进措施的制定与执行8.3 改进效果的评估第九章：违规责任与处理9.1 违规行为的界定9.2 违规责任9.3 违规处理程序第十章：附则10.1 合同的解释权10.2 合同的修改与补充10.3 其他事项第十一章：签字栏11.1 签字人员11.2 签字时间11.3 签字地点以上为2024版行政事业单位内部控制规范的目录。
合同编号______第一章：总则1.1 目的和依据本规范旨在加强行政事业单位内部管理，提高运营效率和风险防控能力，确保国有资产安全和使用效益。
1.2 适用范围本规范适用于所有行政事业单位的内部控制体系建设和运行。
1.3 基本原则内部控制应遵循合法性、全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。
第二章：组织架构2.1 组织结构设计明确组织结构，确保职责清晰、权责对等。
2.2 职责分工各部门、岗位的职责应明确划分，避免职责重叠或缺失。
2.3 管理层职责管理层应对内部控制的建立、实施和监督负最终责任。
第三章：风险评估与管理3.1 风险识别识别和分析单位运营中可能面临的各种风险。
3.2 风险评估对识别的风险进行系统评估，确定风险等级。
3.3 风险应对策略制定相应的风险应对措施，包括风险避免、转移、减轻和接受等。
行政事业单位内部控制规范讲义全
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
行政事业单位内部控制规范讲义
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
行政事业单位内部控制规范(试行)财会(2012)21号
政策财会（2012）21号行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部的管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
行政事业单位内部控制规范(试行)1-15讲
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一讲2012年11月29日财政部制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范将在2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。
为此财政部要求我国各级行政事业单位认真学习和贯彻《行政事业单位内部控制规范（试行）》下面简称规范，为明年在我国行政事业单位全面实施内部控制做好准备，今天的培识l就是针对这一规范的内容展开的。
本次培训包括六个方面的内容，前三章是属于理论内容，第一章首先介绍这一规范制定的背景和意义，第二章是内部控制的基本理论，第三章行政事业单位内部控制基本方法，第四章到第六章属于实务部分，第四章介绍如何从单位层面进行内部控制建设，第五章，介绍如何从业务层面进行内部控制建设，第六章介绍如何实施监督和评价。
第一章《行政事业单位内部控制规范》制定的背景和意义近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
而且随着公民维权意识的日益高涨，对于政府部门而言，建立内部控制也是众望所归。
内部控制机制能提高政府部门内部管理水平，提高资金使用效率，更进一步说内部控制的理念是与习总书记提出的“把权力关进制度的笼子”是一致的，所以行政事业单位开展内部控制建设，也成为拒腐防变和抵御风险能力的重要举措。
因此我们看《规范》第一条本章内容包括三节的内容，第一节，行政事业单位概况及特点，主要包括行政单位、事业单位的合义，行政事业单位的特点，第二节行政事业单位面临的主要风险，主要进行相关案例分析；第三节行政事业单位开展内部控制建设的必要性。
第一节行政事业单位概况及特点《规范》第二条本规范适用于备级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
行政事业单位内部控制规范讲座(第一讲)
2．根据单位主要业务构建内部控制，操作性 强。
3．引入风险防范机制，规范单位管理。
四、行政事业单位内部控制规范的内在要求 （一）制衡是实现内部控制的基本要素，是 内部控制的核心；p6 • (二）“关口前移”是实现内部控制的主要 特点；p7 （三）单位领导重视和推动是实施内控规范 的关键；p8 (四）信息化是实施内控规范的重要手段。 p9
三、行政事业单位内部控制规范的框架及特点
3．业务层面内部控制（下） • （1）政府采购业务控制 • （2）资产控制 • （3）建设项目控制 • ４.评价与监督 • （1）建立健全内部监督制度 • （2）对内部控制的内部监督 • （3）对内部控制的外部监督
三、行政事业单位内部控制规范的框架及特点
（二）行政事业单位内部控制特点 1．根据单位特点构建内部控制，针对性强
第二讲 总 则 二、行政事业单位内部控制的目标 • 根据《单位内部控制规范》第四条规定， 行政事业单位内部控制的目标包括五个方 面： 1.合理保证单位经济活动合法合规； 2、合理保证资产安全和使用有效； 3、合理保证财务信息真实完整； 4、有效防范舞弊和预防腐败； 5、提高公共服务的效率和效果(终极目标)。
二、制定和实施单位内部控制的意义及依据
2.预算法及预算实施条例 • (1)《中华人民共和国预算法》（主席令〔1994〕 21号）规定，单位预算是指列入部门预算的国家 机关、社会团体和其他单位的收支预算。 • ( 2)《预算法实施条例》（国务院令186号）。 第三十八条规定：各级政府、各部门、各单位应 当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政 制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准； 严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健 全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监 督，提高资金使用效益。
行政事业单位内部控制规范(试行)
行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位)经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控.第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果.第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则:（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
(三)制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四)适应性原则.内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点，选择风险应对策略,在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估.经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
行政事业单位内部控制规范(试行)
附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。
行政事业单位内部控制规范
行政事业单位内部控制规范第一部分行政事业单位内部控制规范概述关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知财会〔2012〕21号党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅,高法院，高检院,各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定,我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行.执行中有何问题，请及时反馈我部。
财政部2012年11月29日一、行政事业单位内部控制规范（试行）的主体结构及内容《规范》共六章六十五条.第一章总则介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确单位负责人对内控的责任。
第二章风险评估和控制方法主要介绍制定内部控制的评估机制，并强调了对风险评估的组织方式.此外介绍了在单位层面和具体经济活动业务层面的风险评估时应当关注的主要事项.并对内部控制的一般方法进行了介绍。
第三章单位层面内部控制通过介绍议事决策制度、单位关键岗位责任制、轮岗制度、岗位任职资格、会计制度及信息系统等方面，强调如何开展单位层面的内部控制第四章业务层面内部控制第一节预算业务控制第二节收支业务控制第三节政府采购业务控制第四节资产控制第五节建设项目控制第六节合同控制第五章评价与监督强调建立内部控制监督制度,通过内部审计部门进行内控的定期不定期监督。
并指定专人负责单位内部控制的自我评价。
通过国务院派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价第六章附则介绍行政事业单位内部控制规范执行的时间.二、内部控制规范的主要意义《内控规范》明确行政事业单位内部控制是指通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，包括对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。
行政事业单位内部控制规范第一讲总则
随着行政事业单位改革的深入推进，内部控制 规范将不断完善和优化，以适应新形势下的管 理需求。
未来，行政事业单位将更加注重内部控制文化建 设，加强员工培训和教育，提高全员内部控制意 识。
REPORT
THANKS
信息与沟通
信息收集与传递
建立有效的信息收集、整理和传递机制，确保信息的 及时性和准确性。
内部报告制度
建立完善的内部报告制度，及时反映内部控制的状况 和存在的问题。
对外信息披露
按照相关法律法规的要求，及时、准确地披露对外信 息。
监控
日常监督
通过内部审计、专项检查等方式，对内部控制 的执行情况进行日常监督。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
行政事业单位内部控 制规范第一讲总则
目录
CONTENTS
• 引言 • 行政事业单位内部控制规范概述 • 内部控制的要素和框架 • 内部控制的职责和角色 • 内部控制的实施和评价 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
建立健全内部控制体系
单位负责人需领导并推动内部控制体系的建立和完善，确保内部控制 覆盖单位各项业务和流程，不留死角。
保障内部控制的有效实施
单位负责人需确保内部控制措施得到有效执行，对执行过程中出现的 问题及时进行调整和改进。
组织内部审计和自我评价
单位负责人需定期组织内部审计和自我评价，对内部控制的有效性和 合规性进行评估，发现问题及时整改。
适用性
行政事业单位内部控制规范适用于上述单位的各项经济业务 和事项，包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合 同等。
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（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府
的需要 目标是：提高公共资金使用效率。 政府职能定位：经济调节、市场监管、社会管 理和公共服务
领导要求和三个创新
• 习近平总书记强调指出：要加强对权力运行的制 约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢 腐的惩戒机制、不能腐的防范机制，不易腐的保 障机制。 • 李克强总理指出：要用制度管权、管人、管钱， 给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成 不能贪、不敢贪的防腐机制。财政资金、公共资 产都是纳税人的钱，管好用好也是预防腐败的重 要方面。从一定意义上说，搞好内部控制，能够 起到制度笼子的作用。
行政事业单位内部控制规范 第一讲总则
北京市财政局会计处 郝建国 haojianguo@
关于印发《行政事业单位内部控制 规范（试行）》的通知
• 财会[2012]21号 • 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公 厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民 团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产 建设兵团财务局： • 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉 政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民 共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位 内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 • 财 政 部 • 2012年11月29日
（四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的需要 2012年1月17日，中央治理“小金库”工作领导小组在北 京举行了新闻发布会，通报3年来全国开展“小金库”专项治 理工作的情况：2009——2011年全国共查处“小金库”60722
个，涉及金额315.86亿元，已纠正235.23亿元，其余资金正
在清理之中；10429人被追究责任。 2010年国务院开展打击“假发票”专项治理活动。
• • • • • • • • •
我国单位内部控制具有悠久历史： ——细天斟宝通 谨防假票冒取，勿忘细视书章。 堪笑世情薄，天道最公平。 昧以图自利，阴谋害他人。 善恶总有报，报头比分明。 生客多察看，斟酌而后行。 赵氏连成壁，由来天下传。 国宝流通。
• • • • •
明清晋商日昇昌票号内部控制——密押 谨防假票冒取，勿忘细视书章。——12个月 堪笑世情薄，天道最公平。 昧以图自利，阴谋害他人。 善恶总有报，报头比分明。 ——30个字代表农 历30天 • 生客多察看，斟酌而后行。——10个数字 • 赵氏连成壁，由来天下传。——10个数字 • 国宝流通。 ——万千百两
行政事业单位内部控制规范结构图
行政事业单位内部控制规范
内部控制基本理论
内部控制实际应用
总 则
风险评估和 控制方法
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与 监督
附 则
组织、机制、 人员、财务、 信息技术
预 算 业 务
收 支 业 务
资 产 管 理
政 府 采 购
建 设 项 目
合 同 管 理
内 部 监 督
（五）我国内部控制标准体系建设的需要
内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。
企业内控： 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监 会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7 号），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上 市的大中型企业执行。 • 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 联合发布了《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号）， 自2011年1月1日起在上市公司逐步实施。 • 北京市属国有企业今年全部开始实施，分2年完成。 行政事业单位内控：财政部关于印发《行政事业单位内部控制 规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），自2014年1月1 日起施行。
第四阶段：专家论证阶段
6、2012年10月，召开了专家论证会
中纪委、市纪委、清华大学、审计署、北京、教育部、
交通部、卫生部、中直机关、国管局等参加。
第五阶段：会签发布
7、2012年11月19日，印发《行政事业单位内部控制
规范（试行）》（财会[2012]21号），自2014年1月1
日起施行
（二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系 （1）存在目的不同。企业以营利为目的，行政事业单位以提供公共服务为宗旨。 （2）资源配置方式不同。企业以市场配置资源，行政事业单位以非市场配置资源。 （3）预算的功能不同。企业将预算作为内部财务管理的工具，行政事业单位以预算 作为法定依据。 （4）产权的关系不同。企业产权清晰，自主经营，行政事业单位产权不明晰，职责 法定。 （5）法律的约束不同。企业内部权力行使不受约束，行政事业单位内部权力行使受 约束。合规性内控和风险性内控 （6）绩效的评价不同。企业效率型内控，行政事业单位效能型内控。 企业风险控制是控制在可承受的范围内，行政事业单位风险控制是控制在可承诺的范 围内。
• （1）公共资产。（2）公共资金。（3）公共资源。
• • 3、控制目标（规范第四条： ） （1）合理保证单位经济活动合法合规。（2）弊和预防腐败。（5）提高公共服务的效
率和效果。 • 4、控制过程
• 制定制度、实施措施和执行程序 , 对经济活动的风险进行防范和管控。
• 1、创新管理体制。 • 捋顺政府与事业单位的关系，进一步落实事业单 位法人自主权。 • 2、创新法人治理结构。 • 面向社会提供公共服务的事业单位，要探索建立 多种治理结构，健全决策、执行和监督机制，提 高运行效率，确保公益目标实现。 • 3、创新监督机制。 • 要建立健全绩效评价、信息披露、社会听证和公 示等各项制度，加强审计和舆论监督。
第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年11月10 日-2011年12月31日） 4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开 征求意见。财会便[2011]68号 第三阶段：课题研究阶段 5、2012年1月-9月，财政部课题立项研究。课题组 有北京、深圳、中直机关、国管局、武警总部、新疆 建设兵团。东北财经大学承担具体工作。9月底顺利 结题，获得会计司领导的高度评价。
一、为什么要制定单位内控规范
二、依据什么制定单位内控规范
三、谁应当执行单位内控规范
四、单位内控规范制定过程
五、什么是单位内部控制
六、单位内部控制的目标有哪些
七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作
第一条——第七条
一、为什么要制定单位内控规范(6个需要）
之下。
三、谁应当执行单位内控规范（规范第二条 ）
1、党的机关
3、行政机关
2、人大机关
4、政协机关
5、审判机关
7、各民主党派机关 9、事业单位
6、检察机关
8、人民团体
组织形式、管理方式存在差异，经济资源使用 上是一致的，都使用公共资源。
四、单位内控规范制定过程 （一）分为五个阶段、七项工作 第一阶段：启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月） 1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010 年启动了此项工作。 2、2011年初形成了讨论稿，向财政部内相关司局征 求意见。 3、深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行 政事业单位内部控制情况，500多条意见。
（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的需要 1、内部控制在方向、思路、内容、方法上与中 纪委积极推动的廉政风险防控机制建设基本是
一致的。内部控制实际上是廉政风险防控的组
成部分，是从单位内部经济活动风险管控这一
角度出发落实廉政风险防控的要求。
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二、依据什么制定单位内控规范 （一）会计法 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内 部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合 下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重 大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序 应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程 序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计 的办法和程序应当明确。”
（二）预算法
第七条规定：单位预算是指列入部门预算的国家机 关、社会团体和其他单位的收支预算。 第二章预算管理权限规定：预算编制后要经过国家 立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的 执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任 何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各 单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督
岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设 计。 内部控制的基本假设是：两个人有意识的犯同样错误的概率远少于一个 人；两个人有意识的合伙舞弊的可能性要远少于一个人。 机制设计：一是建立议事决策机制，防范资源配置的“一言堂”、“一 支笔”；二是规定不相容岗位相互分离、年报授权审批和强化评价与监督， 防止贪污和挪用国有资产现象发生；三是建立预算决算、政府采购、资产
外 部 监 督
• 五、什么是单位内部控制 （一）定义 • 规范第三条：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措 施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
• 从四个方面理解掌握：
• 1、控制主体是谁？
• 2、内控控制什么？
• 3、控制目标是什么？
• 4、控制过程是什么？
• 1、控制主体
• • 行政事业单位是控制主体，内控属于内部管理范畴。 2、控制内容
管理工作事关大局，基础工作事关成效。 在财政管理上要重 点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监 督，大力提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学 化、规范化、信息化。财政部门负责国家预算资金管理，必 须要重视内部控制建设。建立内部控制，就是为保障单位业 务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理 信息的及时、可靠、完整。