货币资金的核算方法
货币资金核算
（2）现金支出核算
企业行政部门报销交通费用900，以现金付讫 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 企业用现金发放工资100 000 借：应付职工薪酬 100 000 贷：库存现金 100 000 企业管理部门职工李明出差预借差旅费5000元，以现金支付 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000
注：银行存款日记账采用三栏式订本账
（三）银行存款清查核算
1：清查内容； （1）帐证相符；日记账与收付款凭证 （2）帐帐相符；日记账与总账 （3）帐实相符；日记账与对账单 实际对账单与日记账不一致——原因： 企业或银行记账错误 未达账 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付
注
：现金出纳员不得兼任其他会计业务
（二）：库存现金收付核算
1：现金总分类核算 （1）现金收入核算: 企业开出一张现金支票，提取现金2000元，以补充库存现金额 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 企业销售商品收到现金975.96元，其中834.15元货款，141.81为增值税额 借：库存现金 975.96 贷：主营业务收入 834.15 应交税费-应交增值税（销项税） 141.81 企业管理部门职工原出差借款5000元，报销4500，交回剩余现金500元 借：库存现金 5000 管理费用 4500 贷：其他应收款 50000
货币资金核算
分类： （1）库存现金，存放在企业内部有出纳人员保管的 （2） 银行存款，存放在银行和其他金融机构的 （3） 其他货币资金，具有特定用途的资金：外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款和存出投资。
一：库存现金核算 （一）管理内容
1：使用范围：（1）收入范围：归还剩余的差旅费和备用金等个人款； 收取的不能转账的单位和个人的销售收入；不足转账七点的小额收入 （2）支付范围：个人劳务报酬；按国家颁发给个人的科学 技术奖，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用及国家对 个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000 人民币)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的法，主要包括帐证是否相符，必须有出纳人 员在场，结果应当编制库存现金盘点报告单有出纳员员和盘点人员签 字 超额现金及时送存银行 待查明原因的短缺或溢于：应先通过“待处理财产损益”计入查明原因 后 （1）记账错误或单据丢失则应更正和补办入账 （2）个人工作失职造成的短缺，或者应属于保险公司赔偿的部分,应借 记“其他应收款” （3）若无法查明原因的现金短，经批准后借记“管理费用” （4）若为现金溢于，属于支付给单位和个人的应贷记“其他应付款”无 法查明原因的经批准“营业外收入
企业货币资金收支业务的核算
企业货币资金收支业务的核算1. 背景介绍在企业的日常经营活动中，货币资金收支业务是一个重要的方面，它涵盖了企业的现金流量管理、资金筹集与利用、收付款等重要环节。
对于企业而言，正确核算货币资金收支业务对于保证企业的财务健康和稳定开展至关重要。
2. 货币资金的定义与分类货币资金是企业在经营活动中所持有的现金和银行存款等可以随时用于支付的货币资产。
根据财务会计准那么的规定，货币资金被划分为以下几类：•现金•银行存款〔包括活期存款和定期存款〕•可转换为金额的其他现金等价物3. 货币资金收入业务的核算方法货币资金的收入主要包括企业的销售收入、借款、股本增资等。
对于这些收入的核算，一般的方法如下：•销售收入：根据销售合同、发票等凭证记录销售收入，同时需注意确认销售收入的时机和金额的正确性。
•借款：记录借款凭证，明确借款的金额、利率、期限等关键信息，并制定好归还方案。
•股本增资：记录股本增资凭证，同时需注明增资所涉及的股东和增资的金额等信息。
4. 货币资金支出业务的核算方法货币资金的支出包括企业的购置商品或效劳、归还借款、支付股利等。
对于这些支出的核算，一般的方法如下：•购置商品或效劳：根据购置凭证，记录购置的商品或效劳的金额和相关信息。
•归还借款：记录归还借款的凭证，明确归还的金额、利率、期限等关键信息，并按时归还本息。
•支付股利：记录支付股利的凭证，明确股利的金额和支付对象，并按股东持股比例支付。
5. 货币资金核算的考前须知在核算货币资金收支业务时，企业需要注意以下几个方面：•凭证记录的准确性：要确保凭证的填制准确无误，凭证上的金额、日期、对象等信息应与实际情况相符。
•收支业务的时机确认：收入和支出业务确实认时机应符合财务会计准那么的规定，防止错时确认或遗漏确认。
•内部控制的建立和执行：建立健全的内部控制制度，确保货币资金收支业务的合规性和风险控制。
•货币资金周转的预测和管理：要及时预测和管理货币资金的周转情况，确保企业有足够的流动资金支持业务的开展和日常运营。
会计学——货币资金
现金借支的核算
职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记 “库存现金”科目。 例：小A因公出差，借支现金21 000元。
借：其他应收款——小A 21 000 贷：库存现金 21 000 小A差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——小A 21 000
存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投 资款”科目，贷记“银行存 款”科目。购买证券时，借记“交 易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出 投资款” 科目。
外埠存款
外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在 外地（采购地）的临时存 款账户的款项。该账户除了采购人员 可从中提取少量现金外，一律转账。
银行卡存款
单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货 收入存入单位卡账户。
企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相关凭证借记“其他货币资 金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。
完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银 行卡存款”科目。
库存现金
现金收付的日常业务核算“库存现金源自科目核算库存现金的收付、结存情况。
◦ 借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数； ◦ 期末余额在借方，反映库存现金的余额。 ◦ 收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”
科目。 ◦ 应当设置现金总账和现金日记账
中级财务会计货币资金的核算范围
货币资金的核算范围
含义：货币资金包括库存现金（纸币和硬币）、银行支票 存款账户余额和其他可被银行接受的、可随时转换成购买 力的用于特定项目的凭单（在“其他货币资金”中核算）。
特点：不受任何限制，具有普遍的可接受性，是流动性最 强的资产
这些凭单包括： 1、支票 ：提示付款期自出票起10内；空头错票处罚；支 票普遍运用于同城结算。
与他们合作以后，国内银行发行的信用卡就能在他们联盟范围内刷卡 消费。可以在申请信用卡的时候选择申请Visa信用卡还是MasterCard 信用卡。 票日起2个月；可用于同一票据交换区域内结算。
3、银行汇票：汇款人交存当地出票，出票行在任何地点 见即付。期限自出票之日起1个月。（灵活，简便）
4、信用卡 ：不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应 看结算，不得支取现金。透支期最长是60天。
5、信用证：提供能够证明进出贸易的真实材料，用于国 际结算的一种主要方式
6、汇兑凭证：最常见的是邮政储蓄银行汇款单，有信汇 和电汇。
小知识：采用信汇方式，由于邮程需要的时间比电汇长， 银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低于电汇汇率， 其差额相当于邮程利息。
国际支付手段小常识
项目一货币资金的核算
业务流程
银行存款 2800
应交税费 2800
会计分录
借：应交税费——应交所得税 2800
贷：银行存款
2800
业务举例
[例]某企业2月份发生如下银行存款收 付业务：
（2）10日，将现金1200元 存入银行。 根据交款回单进行账务处理。
业务流程
银行存款 15000
固定资产 15000
会计分录 借：固定资产——设备 15000
贷：银行存款
15000
银行存款的清查
核对账目
结果
未达账项
记账错误
是指企业与银行之间对于同一笔业务一 方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未 取得结算凭证尚未登记入账的款项。
（三）银行存款的核对
核对账目
结果
未达账项
234元送存银行。根据交款单回单进行账 务处理。
库存现金
银行存款
234
234
会计分录 借：银行存款 贷：库存现金
234 234
业务举例 业务流程 会计分录
[例] （6）采购员王强出差回来报 销差旅费420元，余款180元交回现金。 根据差旅费报销单和现金收据进行账务 处理。
其他应收款
库存现金
600
库存现金 234
业务举例
[例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售 发票进行账务处理。
会计分录
借：库存现金
234
贷：其他业务收入
200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
业务举例
[例] （3）采购员王强因公外出， 预借差旅费600元，根据借款单编制凭 证。
货币资金核算
货币资金是以货币形态存在的资产，是村集体经济组织资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，村集体经济组织货币资金主要为现金和银行存款。
就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中应加强货币资金的管理和控制。
一、现金的核算1. 现金的明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况和库存余额，村集体经济组织应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。
进行明细分类核算时，由村出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账款相符。
如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月份终了，将“现金日记账”的□ 孙 康余额与“现金”总账的余额进行核对，保证账账相符。
2. 现金的总分类核算为总括反映村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，村集体经济组织应设置“现金”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记现金增加的数额，贷方登记现金减少数额，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金的金额。
有外币现金收支业务的，应当按照人民币现金和外币现金的币种分别设置账户进行明细核算。
（1）现金增加的核算村集体经济组织现金增加时，按实际增加的现金数额，借记“现金”账户，贷记有关账户。
【例1】村集体经济组织从农业银行提取现金30000元。
该业务导致村集体经济组织库存现金增加，农业银行的存款减少，应分别记入“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 30 000贷：银行存款 30 000【例2】村集体经济组织收到村集体桑园发包收入6000元。
该业务导致村集体经济组织的库存现金和发包收入同时增加，应分别记入“现金”账户的借方和“发包及上交收入”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 6 000贷：发包及上交收入—桑园发包收入 6000【例3】村集体经济组织收回以前年度农户张三所欠的果园承包费2000元。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
货币资金核算制度流程
货币资金核算制度流程一、基本概念货币资金是指企业所持有的现金、存款、银行借记卡、汇票、支票等货币资产。
货币资金核算制度是指企业根据会计法规定，通过将货币资金按照不同的性质、来源、用途进行分类，并对不同分类下的货币资金进行核算、管理和控制的制度。
二、货币资金核算流程1. 基本流程货币资金核算主要包括以下方面：•货币资金的分类；•货币资金的管理和控制；•货币资金的核算和监督。
具体的货币资金核算流程包括以下几个步骤：(1) 识别货币资金首先要识别和确认企业所持有的货币资金，主要包括现金、存款、银行借记卡、汇票、支票等。
(2) 分类货币资金将确认的货币资金按照不同的性质、来源、用途等因素进行分类，常见的分类方式包括现金、银行存款和其他货币资金。
(3) 管理和控制货币资金根据货币资金的分类进行相应的管理和控制，例如对现金进行进出账记录和存放管理，对银行账户进行余额查询、账户调拨和冻结等。
(4) 货币资金的核算和监督对各项货币资金进行核算和监督，把握货币资金的经营情况，例如对各项账户的余额和流水进行分析和判断，确保货币资金的安全性和有效性。
2. 具体操作流程假设某企业拥有现金、银行存款两项货币资金，其货币资金核算流程如下：(1) 识别货币资金在企业会计核算中，货币资金通常包括现金、存款、银行借记卡、汇票、支票等。
在实际操作过程中，需要确保识别到全部的货币资金。
(2) 分类货币资金将货币资金按照性质、来源、用途等因素进行分类。
在本例子中，根据性质可分为现金和银行存款两项。
(3) 管理和控制货币资金针对不同的货币资金分类，进行相应的管理和控制。
对于现金部分，要做到：•设置专人负责进行现金记录和存储；•设立现金使用的审批制度，做到明确用途、限制金额和实名制度等。
而对于银行存款部分，则需要做到：•保证银行账户名称与企业名称一致；•在账户余额充足的情况下，尽可能将闲置资金转移到高收益的理财产品或理财账户中。
(4) 货币资金的核算和监督对货币资金的经营情况进行分析和判断，并及时调整企业的现金和银行存款结构，确保货币资金的安全性和有效性。
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货币资金的核算方法:
1.库存现金：
现金短缺时：
应收赔偿，计入其他应收款；
无法查明时，计入管理费用。
现金溢余时：
应支付他人，几日其他应付款；
无法查明时，计入营业外收入。
2.银行存款：
银行存款的账务处理：设置总账和日记账
银行存款的核对：
未达账项：企业已收、银行未收
企业已付、银行未付
银行已收、企业未收
银行已付、企业未付
编制银行存款余额调节表
注意：调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；调节后的余额为可动用的余额
3.其他货币资金：
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外阜存款。