资产负债表的编制方法详解

资产负债表的编制方法详解资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。

资产负债表中的“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。

有些项目可以根据总账账户余额直接填列;有些项目可以根据总账账户余额计算填列;有些项目需要根据明细账户的余额计算填列，有些项目需要根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

其具体填列方法如下：6.8.“存货”项目本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“开发产品”、“发出开发产品”、“周转房”、“开发成本”等账户的借方余额合计数填列。

如果对存货已经提了跌价准备，应按扣除已提的跌价准备后的金额填列。

如果材料采用计划成本计价的还应按加减材料成本差异后的金额填列。

9.“一年内到期的非流动资产”企业如有准备在一年内处置的“可供出售金融资产”、一年内到期的“持有至到期投资”、需要在1年内摊销的“长期待摊费用”等，应在本项目内填列。

其中“可供出售金融资产”按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列，“持有至到期投资”按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

10.“其他流动资产”项目如果在各流动资产项目以外出现了其他流动资产可在本项目内填列。

11.“流动资产合计”项目本项目根据上述各项流动资产项目的金额合计数填列。

12.“可供出售金融资产”项目本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

13.“持有至到期投资”项目本项目应根据“持有至到期投资”账户的余额扣除减值准备余额以后的净额填列。

14.“长期股权投资”项目该项目应根据“长期股权投资”总账账户的余额扣除减值准备余额后的净额填列。

15.投资性房地产-”号填列。

本项目应根据“短期借款”账户的期末余额直接填列。

27.“应付票据”项目本项目应根据“应付票据”账户的期末余额直接填列。

28.“应付账款”项目本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。

应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加计在预付帐款项目内。

预付账款明细账户内期末如果有贷方余额，表示的是应付账款，应加计在本项目内。

29.“预收账款”项目本项目应根据“预收账款”、“应收账款”账户所属明细账户的贷方余额合计数填列。

“预收账款”所属明细账户期末如果有借方余额，表示的是应收账款，应加计在“应收账款”项目内填列;但“应收账款”账户所属明细账户期末如果有贷方余额，表示的是“预收账款”，应加计在“预收账款”项目内。

30.“应付职工薪酬”项目本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。

“应付职工薪酬”账户期末如果有借方余额，应以“-”号填列。

31.“应交税费”项目本项目应根据“应交税费”账户期末贷方余额填列。

如果“应交税费”账户期末是借方余额，本项目应以“-”号填列。

32.“应付利息”项目本项目应根据“应付利息”账户期末贷方余额直接填列。

项目内。

本项目在年末进行利润结转以后，在将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户以外的各明细户结转到“未分配利润”明细账户后，应直接根据“利润分配—未分配利润”明细账的贷方余额直接填列，如该账户期末为借方余额，该项目应以“-”号填列。

本项目在平时可根据“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户的余额计算填列。

如果两个账户均为贷方余额，则加计填列。

如两个账户均为借方余额，则加计后以“-”号填列。

两个账户相抵后如为贷方余额，按贷方余额填列，两个账户相抵后如为借方余额则以“-”号填列。

46.“所有者权益合计”项目该项目应按所有者权益各项目的合计数填列。

注意，如果“未分配利润”项目为“-”号，应减去该项目金额。

47.“负债和所有者权益合计”项目该项目应将“负债合计”项目与“所有者权益合计”项目加计填列。

资产负债表填制完毕后，应将左方资产总计数与右方负债与所有者权益总计数相核对，如核对不符，则证明账户记录或报表数字的填列或计算有误。

应认真查找错处，进行更正。

利润表编制详解(一)利润表的概念和作用利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。

它是按月编制的一张报表。

利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润总额的各项目要素编制而成的。

它属于动态报表。

其作用主要表现在以下几个方面：回的，应将销售退回的商品成本冲减掉。

3.“营业税金及附加”项目本项目应根据“营业税金及附加”账户的累计发生额分析填列。

4.“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”各项目分别根据“销售费用”、“管理费用”“财务费用”账户的累计发生额分析填列。

5.“资产减值损失”项目本项目应当根据“资产减值损失”总账科目的借方累计发生额减去贷方累计发生额后的余额填列。

6.“公允价值变动损益”项目本项目应当根据“公允价值变动损益”账户贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。

若相减后为负数，表示公允价值变动损失，以“-”号填列。

7.“投资收益”项目本项目应根据“投资收益”账户的贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。

若相减后为负数，表示投资损失，以“-”号填列。

8.“营业外收入”和“营业外支出”两个项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的累计发生额分析填列。

9.“所得税费用”项目本项目应根据“所得税费用”账户的累计发生额分析填列。

现金流量表的编制方法总结(一)经营活动产生的现金流量的编制方法)+本、“营、、少额(-(-本期预付账款减少额)5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、医疗失业等各种保险、住房公积金和其他福利费用)。

但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的薪酬。

本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“开发成本”等账户的记录分析填列。

6.“支付的各项税费”项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税金和有关费用。

但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

本项目应根据“应交税费”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。

本项目应根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等账户的记录分析填列。

(二)投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1.“收回投资所收到的现金”项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。

不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。

本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银、“银行、(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1.“吸收投资所支付的现金”项目本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。

本项目可根据“实收资本(或股本)”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

2.“借款所得到的现金”项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。

本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。

本项目应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

4.“偿还债务所支付的现金”项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。

本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。

本项目可根据“应付股利(或应付利润)”、“财务费用”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

(编制、“投资活现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。

对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。

将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。

因为净利润是现金净流入的主要来源。

但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。

在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1)“计提的资产减值准备”项目企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了“资产减值损失”科目，期末结转到“本年利润”账户，从而减少了净利润。

但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。

所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。

本项目应根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。

2)“固定资产折旧”项目房地产开发企业企业计提的固定资产折旧，一部分增加了开发产品的成本，另一部分增加了期间费用(如管理费用、销售费用等)，计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入开发产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润;开发产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货(开发产品或开发成本)成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。

而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。

所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。

本项目应根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。

3)“无形资产摊销”项目;;9)“投资损失”项目企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。

但投资损益，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。

如为投资净损失，应当予以加回;如为投资净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。

该项目可根据利润表中“投资收益”项目的金额填列。

10)“递延所得税资产减少”项目该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。

递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。

而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。

所以应在净利润的基础上予以加回。

相反，如果是递延所得税资产增加，则应用“-”号填列。