浙江财经大学中级财务会计第二章货币资金

二、现金收支的核算
1、签发现金支票向银行提取现金1000元。
借：库存现金
1000
贷：银行存款
1000
2、将本日收入现金1000元送存银行。
借：银行存款 1000
贷：库存现金
1000
3、职工张某预借差旅费1000元。
借：其他应收款 1000
贷：库存现金
1000
4、职工张某出差后报销1100元。
4
划7
委
款划
托
款
或
不
持票人
持票人开户银行 8.通知收到或退回票据
3.银行本票
（1）银行本票的含义：出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。
（2）银行本票的特点：单位和个人在同一票据交换区域使用；分为不定额本票和定额本票 （1000、5000、10000、50000）；期限最长不超过两个月；可以背书转让。
3办理托收
4 委 托 收
7 划 款
款
收款人开户银行
8通知收到款项或未收到 款项
3.委托收款 (1)委托收款的含义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 (2)特点：适用于单位和个人的已到期债权的收取；分邮寄和电报划款；公用事业收费也可使
用该方式。
(3)委托收款的一般程序及会计处理：
收款人企业的会计处理： A、委托 借：应收帐款
浙江财经大学中级财务会计第二章货币资金
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2020/11/26
货币资金
1、货币资金的概念 2、货币资金的内容
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款 信用证保证金存款
存出投资款
二、货币资金管理和控制的原则 1、严格职责分工。主要是不相容职务的分离（是指那些由一个人或者一个
特约单位的会计处理： 借：银行存款
贷：有关科目
（三）银行结算方式及帐务处理 1.汇兑 (1)汇兑的含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 (2)特点：可应用于单位和个人的款项结算；分为信汇和电汇。 (3)一般会计处理
汇款人的会计处理： 借：材料采购
应交税费 贷：银行存款
收款人的会计处理： 借：银行存款
转让。
(3)银行汇票结算的一般程序与会计处理
申请人
1.申请
申请人开户银行
. .
. .
3 采 购
持票人
2.取得汇票和解
4
讫通知
发
货
7
通. 知
8 划 款
5.填进帐单
6.根据进帐单回联入 帐
持票人开户银行
申请人的会计处理： （1）取得汇票 借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款 （2）购入物资 借：材料采购
贷：库存现金 3、企业从银行帐户中支付款项 借：有关帐户
贷：银行存款
二、支付结算办法及其帐务处理 （一）票据及其帐务处理 票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 1.银行汇票 (1)银行汇票的含义 出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)银行汇票的特点：单位和个人的款项结算均可使用；有效期自出票日起一个月；可以背书
（二）信用卡及其帐务处理 1.信用卡的含义：商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现
金，具有消费信用的特定载体卡片。
2.信用卡的种类 3.信用卡的资金来源及透支计息的有关规定 4.会计处理
持卡人的会计处理： （1）申领信用卡时 借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款 （2）购物消费后 借：有关科目 贷：其他货币资金——信用卡存款
贷：主营业务收入 应交税费
汇款人汇往外地建立临时采购专户： 借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
分次支取时：
借：材料采购 应交税费
贷：其他货币资金——外埠存款
2.托收承付 (1)托收承付的含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款
人向银行承认付款的结算方式。
(2)特点：适用范围；结算起点；划款方式 (3)会计处理：
普通支票
(既可支现,也可用于转帐)
划线支票
(只能用于转帐)
(3) 单位和个人在同一票据交换区域内使用,有效期10天 (4)对出票人签发空头支票,签发预留银行不符印章的处罚
出票人的会计处理: 借：材料采购
应交税费——应交增值税 贷：银行存款
持票人的会计处理： 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
银行存款帐户
基本存款帐户
（工资、奖金等现金支取）
一般存款帐户
临时存款帐户 专用存款帐户
一家企业只能开设一个基本存款帐户，一般存款帐户可以开设多个，但 不得在同一家银行的几个分支机构开设一般存款帐户。
银行存款的一般帐务处理： 1、企业销售产品、提供劳务后取得收入 借：银行存款
贷：有关帐户 2、企业将现金送存银行 借：银行存款
部门承担就容易发生差错舞弊或者掩盖差错舞弊行为的职务）。 2、收支两条线，严禁坐支。
（所谓坐支，是指直接从收入中发生支出）。 3、实施内部稽核。
4、实行定期轮岗制度。
第一节 库存现金
一、库存现金的管理
（一）现金管理的有关规定
1.现金的使用范围（八个方面）
2.库存现金的限额
(二)现金的内部控制制度
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因的
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
2.现金盘亏的会计处理（实际数小于帐面数）
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
查明原因后
借：管理费用（无法得到赔偿的）
其他应收款（由责任人或保险公司陪偿的部分）
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与核算
贷：应收票据等
C、收款 借：银行存款
贷：应收帐款
付款人企业的会计处理： 借：应付票据等
贷：银行存款
第三节 其他货币资金
一、银行本票存款 二、银行汇票存款 三、外埠存款 四、信用卡存款 五、存出投资款 企业存入证券公司尚未进行短期投资的现金。 （1）划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （2）购入股票、债券时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款
借：管理费用 1100
贷：其他应收款
1000
库存现金
100
5、厂部用现金200元购买办公用品。
借：管理费用
200
贷：库存现金
200
三、库存现金的清查 通过设“待处理财产损溢”科目来核算现金的盘盈和盘亏。 1.现金盘盈的会计处理（实际数大于帐面数） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
查明原因后，属于少支付、应偿还的现金
应交税费——应交增值税（进） 银行存款（多余款退回） 贷：其他货币资金——银行汇票
持票人的会计处理： 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.商业汇票 （1）商业汇票的含义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人
或者持票人的票据。
（2）商业汇票的特点：适用范围；期限为最长不超过六个月；分为商业承兑汇票与银行承兑 汇票。
思考题
1、什么是货币资金？它包括哪些内容？ 2、库存现金盘盈盘亏后如何进行会计处理？ 3、各种银行结算方式的程序是如何的？
谢谢
2020/11/26
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（3）银行承兑汇票结算的一般程序
. .
1.申请取得开票权利
申请人
2
3
出
发
票
货
持票人
6 通知付款
7承诺付款或 不付款
4.到期委托收款
申请人开户银行
5
8
划款
持票人开户银行
9.通知收到款项
(4)商业承兑汇票结算的一般程序
. .
. .
申请人
1
2
出
发
票
货
5.通知付款 6.答复 3.到期委托收款
申请人开户银行
申请人的会计处理：
（1）取得汇票
借：其他货币资金——银行本票
Hale Waihona Puke Baidu
贷：银行存款
（2）购入物资
借：材料采购
应交税费
银行存款（多余款退回）
贷：其他货币资金——银行本票
持票人的会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费
4.支票 (1)支票的含义
(2)支票的分类
现金支票 转帐支票
(只能支取现金) (只能用于转帐)
收款企业的会计处理： A、托收 借：应收帐款
贷：主营业务收入 应交税费
C、逾期付款 D、拒绝付款 E、收款 借：银行存款
贷：应收帐款
付款人企业的会计处理： B、承付（验单付款或验货付款） 借：材料采购
应交税费 贷：银行存款
托收承付示意图
付款人
5通知付款
付款人开户银行
同签
订
购1
2
销
合
收款人
6承付或拒付 发 货