《财务报表分析》利润表分析(完整) PPT

引言 利润这东西
为什么有一家企业利润表连续多年净利润为正数，但却宣布 破产了？
其实这个问题很简单，就是利润不用当钱使，它发不了工资 ，购买不了原材料，支付不了任何一笔账单，所以当现金流 长期枯竭时，它就死翘翘了。实际上，这种情况就是传说中 的“潜亏”，利润中有太多的水分，实际上，它是亏损的。
引言 利润这东西
三、利润表分析的目的与思路
（一）利润表分析的主要目的：
正确评价企业的经营业绩；及时揭示企业经营管理中存在的问 题；帮助报表分析者做出相应的决策。
（二）利润表分析的基本思路：
1．增减变动分析 2．结构变动分析 3．财务比率分析 4．重点项目分析
增减变动分析
（一）利润表水平分析
将利润表中各项目的实际数与计划（预算）数进行比较，说 明企业完成经营计划（经营预算）的程度；
二、利润表的格式与内容
（一）营业收入
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
（二）营业成本
营业成本=主营业务成本+其他业务成本 主营业务成本从“库存商品明细账”中计算得出
（三）营业税金及附加 1、消费税 2、营业税 3、资源税 4、土地增值税 5、城建税 6、教育费附加
二、利润表的格式与内容
那么，大家看利润表时，有没有思考过利润中到底含有多大比 例的现金？
有没有分析过利润中非现金部分到底是什么东西？ 有没有比较过利润总额中多少是营业利润，多少是投资收益、
营业外收入等非经营活动取得的？ 如果思考过、分析过、比较过，就大致能够得出其利润质量。
一个真正优秀的企业，其利润是可以大量变现的。
本期数与上期数进行比较，说明企业各损益项目增减变动情 况；
本企业利润表各项目的实际数与同行业的平均水平进行比较 ，说明企业受益在同行业中的水平。
评价标准
增减变动分析
（二）利润表趋势分析
绝对金额式趋势分析法：以连续数年同一指标的绝对金额或 增加额为依据，观察其变化
增减变动分析
环比式比率趋势分析：以环比增长率为依据观察指标变动趋 势
即：
决定
决定
循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。
利润表分析的作用
（一）了解企业经营成果的形成原因和过程 （二）获得评价企业获利能力的信息资料 （三）了解企业的经营实力 （四）了解企业的经营成长性 （五）了解企业的经营结构 （六）获得有助于企业的投资者、债权人以及企业经营管理
《财务报表分析》利润表分析(完整)
中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和
≠各季度末净利润之和2.65万亿元
四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降
商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。
（四）“三费一损”
销售费用、管理费用、财务费用 资产减值损失
（五）“两种收益”
公允价值变动收益 投资收益
（六）营业利润
营业利润=利润净额±公允价值变动损益±投资净收益 利润净额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三费一损
二、利润表的格式与内容
（七）营业外收支 （八）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （九）所得税费用 （十）净利润=利润则-所得税
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外 支出，计算出利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利 润（或净亏损）。
普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列 示每股收益信息。
金额栏分为“本月数”和“本年累计数”两栏。
利润表的性质与作用
1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期 间经营成果的财务报表。
2．利润表与资产负债表的异同
（1）区别
利润表的性质与作用
（2）联系
①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经 营活动开展的基础。
②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所 列示的资源的使用效益的综合反映。
环比增长率=（本期实际数-上期实际数）/上期实际数
增减变动分析
趋势百分比分析：以某一期为基年期，计算各期的定比增长 率，以趋势百分比观察其变动趋势。
某期趋势百分比=某期实际数/基期实际数
结构变动分析
（一）利润表垂直分析
将利润表中各项目的实际数与共同的基准项目实际数（一般 为营业收入）进行比较，计算各项目占基准项目的百分比， 分析说明企业财务成果的结构及其增减变化的合理程度。
2、多步式利润表是按照利润形成的主要环节，从营业利润、利润总额和 净利润三个层次来分步计算、揭示利润的形成过程。
在我国，企业利润表一般采用多步式。
任务1 了解利润表分析的目的和内容
二、利润表的格式与内容
企业的利润表分以下三个步骤编制：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上 公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益减 去投资损失），计算出营业利润；
者作出经营决策的信息资料 （七）获得评价企业管理人员工作业绩的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ息 （八）可以评价企业的偿债能力
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
任务1 了解利润表分析的目的和内容
一、利润表的结构 表头、正表和补充资料
二、利润表的格式 利润表的格式一般有两种：单步式和多步式
1、单步式利润表是将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期所有的成 本费用汇集在一起，两者相减，一次计算出本期的净损益。
从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。
农行在拨备上做出了拨贷比4%的计提行为。我们认为是农业 银行在核心资本充足率达到新的监管标准的背景下，实施了 业绩平滑，则为其2012 年的表现留下来伏笔，其融资进程可 进可退