收入与费用业务内部控制和核算方法设计
酒店收入成本与费用的核算
• 3、餐饮业务销售货款的结算方式
• (1)预收订金
• 这种方式通常在接受团体或个人预订餐时采用。饭店 在接受预订餐后，由于要为预订者专门制做，若预订 者在预定的时间内未赴宴或取餐，饭店便会遭受损失。 为减少可能出现的损失，总服务台在接受客人预订餐 时，一般按预订宴餐售价的一定比例预收订金。
• 财会部门收到总服务台交来的订金时，应借记“现金” 或“银行存款”账户，贷记“其他应付款——订金” 账户；用餐结束，收到总服务台报来的账单及客人补 交的现款时，按补交款，借记“现金”、“银行存款” 账户；按预收的订金，借记“其他应付款——筵席订 金”账户；按全部销售款，贷记“主营业务收入—— 餐饮收入”账户。
• (3)现款结算
• 这种方式是指在客人用餐完毕结算账款 时，直接交付现款。餐厅收款员于每日 营业终了，根据收取的现款编制“营业 日报表”连同收入的现款一并送交总服 务台收银处或会计部门。会计部门按收 取的现款数，借记“现金”、“银行存 款”账户，贷记“主营业务收人”账户。
• (4)凭票就餐
• 这种方式是指饭店为了方便店内客人就 餐，采取预先收款发行内部有价票券， 客人凭票就餐。在这种方式下，饭店可 在“其他应付款”账户下，设置“库存 餐券”和“发行餐券”两个明细账户。 下面举例说明这种销售方式的核算。
3 500
贷：主营业务收入 3 500
• （2）事后结算方式的核算
• 事后结算方式是现住店后收款的结算方 式即酒店先提供各项服务待顾客离店时 再统一结算。采用这种收款方式总台同 样应对顾客入住时段所发生的业务在 “客房营业收入日报表”上登记。财务 部门根据当天总台提供的原始凭证借记 “应收账款——应收户” 账户贷记“主 营业务收入” 账户事后结算房费时借记
{财务管理制度}财务内部控制及制度体系建设
财务组织管理内容框架
财务部 职能
财务部 职权
财务部经理 职责
财务部组织 架构和流程
财务部各岗 位职责与任
职资格
财会人员工
作交接规定
31
业务单位 业务申请
财务部业务流程
总账会计
检查 Y N
财务经理
审核 Y N
总经理
审批 N
出纳 Y
收付
检查
报表 分析
审核
审批
成本会计 应收会计 应付会计
检查
记账
原始 凭证
财产保全控制
未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
风险控制
各风险的关键控制点
内部报告控制
6
三、内控制度体系中的关键控制环节
“采购——付款”业务活动的财务控制 “销售——收款”业务活动的财务控制 “费用——支出”业务活动的财务控制 现金管理控制制度
7
（Ⅰ） （Ⅱ）
（Ⅲ）ห้องสมุดไป่ตู้
（Ⅳ）
采购部门 月度采购
20
4.3 财务管理制度效果评价
制度运行的控制与评价机制 制度本身的完整有效性评价 制度运行过程的有效性评价 制度的实施结果评价 制度实施中人员的评估
21
4.4 财务管理制度的调整与优化
制度的稳定性与调整性的关系 制度调整与优化的过程
22
4.4.1 制度的稳定性与调整性的关系
制度的权威性 技术在变化
{财务管理制度}财务内部控制及制度体系建设
1.1 内部财务控制
内部财务控制是从财务的角度对企业生
产经营活动与过程进行监督控制，充分
发挥财务部门的“监控器”职能。
意识
价值
政策
制度
农村合作社会计制度及核算方法
农村合作社会计制度和核算方法主要包括以下几个方面：
1. 资产、负债、所有者权益：这是会计要素中的基本三要素，用于反映合作社的财务状况。
资产包括流动资产、长期投资、固定资产等；负债包括短期负债、长期负债等；所有者权益则反映了合作社的股东权益，包括股本、公积公益金等。
2. 收入、费用和盈余：这是会计要素中的动态三要素，用于反映合作社的经营成果。
收入包括产品销售收入、提供劳务收入等；费用包括生产成本、管理费用等；盈余则是收入与费用的差额，反映了合作社的盈利状况。
3. 会计科目和会计报表：根据实际情况和业务需要，合作社应设置相应的会计科目，并进行会计核算。
同时，合作社应定期编制会计报表，如资产负债表、利润表等，以反映其财务状况和经营成果。
4. 核算方法：根据《中华人民共和国会计法》和相关法规的规定，合作社应采用权责发生制进行会计核算，并采用借贷记账法进行记账。
同时，合作社的会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
5. 财务管理制度：合作社应建立健全财务管理制度，包括财务收支审批制度、财务公开制度等，以确保财务管理的规范化和透明化。
同时，合作社应加强内部控制，防范财务风险。
总的来说，农村合作社会计制度和核算方法是保障合作社财务规范和透明的重要手段，有助于促进合作社的可持续发展。
内部控制流程优化5个原则5个方法和5个步骤
内部控制流程优化：5个原则、5个方法和5个步骤国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。
但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。
一、内部控制流程的优化原则1.风险导向依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。
因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。
2.提高效率实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。
通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。
因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。
3.流程唯一在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。
公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必须要贯彻唯一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。
4.价值优化企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。
公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。
内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。
内部控制基本操作指引讲解
目录
1
使用说明
2
内部控制工作开展步骤及流程
3
经济活动控内部控制
4
配套工作
35
8
5
使用说明
1 本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的 指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2 本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经 济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务 内容和规模参照使用。
与预算执行；预算执行与分析评 价
执行机构: 各业务部门，执行审批下达 的预算
收支业务
设置收费、稽核、支出审批、审核、 收款与会计核算；支出申请和内
指定的归口管理部门或财会部门（一般 支付、核算和归档、票据、印章管理 部审批；付款审批和付款执行；
应为财会部门）
等关键岗位，明确各岗位职责权限 业务经办和会计核算等
支出范围和开支标准不符合相 关规定，导致预算执行不力， • 甚至发生支出业务违法违规的 • 风险
行申请；
财会部门进行预算指标审核；
申请支出部门按照单位内部授 权审批权限进行逐级报批；
申请支出 事项部门， 财会部门
事后支出审批
• 审核审批后，按规定开展支出
业务。
• 财会部门进行单据审核，签署
支出事项缺乏事后监控，可能 审核意见；
预算编制及批复
流程 关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
提出新增需 提出的新增需求不真实，1 、建 立 财政 补 助 人员 提 出 新 增
求、评审新 虚报人员、资产、业务 和资产基础信息数据库，需 求 的 业
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
设计院内控财务制度
设计院内控财务制度一、总则为规范设计院财务管理行为，保障财务资产安全，提高运作效率，制定本制度。
二、财务管理组织1. 设计院设立财务部，负责整个院的财务管理工作。
2. 设计院领导层负责财务管理部门的工作指导和监督。
三、财务预算管理1. 设计院每年制定年度财务预算，由各部门负责人按照预算安排进行支出。
2. 设计院财务部门负责编制和执行财务预算，负责监督各部门预算执行情况。
四、资金管理1. 设计院设立统一的资金账户，所有资金收支均通过该账户进行。
2. 设计院财务部门负责统一管理资金，保证资金的安全和合理运作。
五、收支管理1. 设计院所有收支均由财务部门统一管理和核实。
2. 设计院各部门在进行支出时，须按照规定的程序和要求进行报销和开支。
六、内部审计1. 设计院设立内部审计部门，负责对设计院各项财务活动进行审计。
2. 设计院内部审计部门要定期进行财务审核和检查，发现问题及时报告财务部门，并提出改进建议。
3. 设计院内部审计部门对设计院财务业务进行审计时应当遵守相关法律法规和审计准则，确保审核质量。
七、财务风险管理1. 设计院财务部门要积极参与风险管理工作，及时发现和解决存在的财务风险。
2. 设计院财务部门要建立健全风险管理制度，对可能存在的财务风险进行评估和预警。
八、违规处罚1. 对违反设计院财务管理规定的部门和个人，将按照相关规定进行处理。
2. 设计院将建立完善的违规处罚机制，对严重违规的行为将追究相应责任。
九、附则1. 本制度由设计院财务部门负责具体执行和监督，并不断完善和优化。
2. 设计院财务部门应当根据需要对本制度进行修订和完善，经领导批准后生效。
以上即为设计院内控财务制度，对于设计院的财务管理具有重要意义，有助于规范财务管理行为，提高财务管理效率和质量。
会计制度设计论文
会计制度设计论文为了使企业的财务报告的真实、准确、可靠，对企业会计制度的建立和完善显得尤为重要。
本文针对会计制度设计论进行研究和探讨，旨在从会计制度的基本理念、会计核算方法、会计报表、财务内部控制、财务预测等方面进行论述。
一、会计制度的基本理念1、会计基本观念会计基本观念是会计制度设计的基本原则和理念。
会计基本观念包括货币计量、历史成本、收入确认、费用匹配和业务实质等五大基本观念。
货币计量观念：货币计量观念表明会计记录的财务信息必须以货币单位作为计量单位，所有的财务信息都要用货币进行度量。
历史成本观念：历史成本观念意味着所有的固定资产、无形资产等的计价基础应为购入成本，记录到账簿上的原值不应该被调整为时价。
收入确认原则：收入确认原则指的是只有当企业创造了经济利益或者实现可见经济利益的过程中，对应于这种创造或者实现过程的收入才能被确认，否则不能纳入企业的收益。
费用匹配原则：费用匹配原则要求企业将费用和相应的收入或物资的使用挂钩，即费用应与收入或物资的使用同时被确认。
企业在进行决策时应根据实际情况考虑实现收入所要付出的成本是什么，将费用和收入的关系合理的互相匹配。
业务实质原则：业务实质原则是指会计处理的业务必须识别其本质、内涵和实际意义。
2、会计制度应遵循的标准为了保证会计制度的制定和实施符合现代企业的经济营运需要和法律法规的规定，会计制度设计必须遵循一些规范：（1）会计职业准则会计职业准则规定了会计师的行为、责任、义务、礼仪等方面的规定，是会计职业的规范标准。
（2）会计伦理准则会计伦理准则强调会计人员的道德规范、职业操守、求真务实、精益求精等方面的业务理念，保持会计行业的公信力和可信度。
会计制度设计应当充分体现上述基本观念和遵循相关的标准和规范，以确保财务报告的真实、准确、可靠。
二、会计核算方法合理的会计核算方法可以为企业提供精确的财务信息，从而明确企业的财务状况和经营成果。
1、现金制会计核算法现金制会计核算法是没有明确的穿越时空的记录，是一种散装的记录方式。
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路漫漫其悠远
2020/3/28
学习目标：
通过本章的学习，了解收入与费用 业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及目标；理解并能。
学习内容*、配套练习*
•2
路漫漫其悠远
收入与费用业务 会计制度的设计
收入与费用业务的主要内容 收入与费用业务会计制度设计的内容 收入与费用业务会计制度设计的特点
•5
路漫漫其悠远
收入与费用业务的主要内容：
收入业务的主要内容：接受客户定单、 批准赊销信用、按销售单供货、按发货 单装运货物、向客户开具账单、记录销 售、记录销货退回
费用业务的主要内容：提出付款申请、 批准赊付款额度、按付款申请单付款、 从收款单位取得发票账单、记录费用
•11
路漫漫其悠远
二、费用业务内部 控制方法的设计
费用预算控制制度的设计
固定、弹性、滚动、零基预算
费用控制方法的选择
实行费用自负（包干）制度、无限制（限额）报销法
费用开支的审批制度设计 费用分析制度的设计
•12
路漫漫其悠远
第三节 收入与费用业务 核算方法的设计
一、收入核算方法的设计 二、费用核算方法的设计
从费用业务方面看： 确保费用业务的有序进行 正确核算费用，及时提供费用信息 控制费用开支，合理降低费用 明确费用责任，树立节约意识
•9
第二节 收入与费用业务 内部控制方法的设计
一、收入业务内部控制方法的设计 二、费用业务内部控制方法的设计
•10
路漫漫其悠远
一、收入业务内部控制 方法的设计
适当的职责分离 正确的授权审批 充分的凭证和记录 销货凭证的预先编号 按月寄出对账单 内部核查程序
第一节
收入与费用业务的内容和会计制度设计目标
第二节
收入与费用业务内部控制方法的设计
第三节
收入与费用业务核算方法的设计
•3
路漫漫其悠远
第一节 收入与费用业务的 内容和会计制度设计目标
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点*
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标*
•4
路漫漫其悠远
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点
•6
路漫漫其悠远
收入与费用业务 会计制度设计的内容：
收入与费用业务内部控制方法的设计： 收入业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计： 收入业务会计核算方法的设计 费用业务会计核算方法的设计
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路漫漫其悠远
收入与费用业务会计制度设计 的特点：
以收入与费用的实质作为设计的指导。 进行内部控制方法的设计要同收入与费
用发生的业务流程保持一致。 进行会计核算方法的设计既要符合国家
统一会计制度的规定，又要体现企业自 身收入与费用业务的特殊性。
•8
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标
从收入业务方面看： 确保收入业务的有序进行 正确核算收入，及时提供收入信息 保证收入的安全与完整 增强现金流入，降低收账风险
•13
路漫漫其悠远
一、收入核算方法的设计
关于选择收入确认的标准 关于选择收入的计量方法 收入的分类记录 关于收入的列报
•14
路漫漫其悠远