审计工作底稿三年级复核
审计工作底稿审计工作底稿的复核和保管
复
核
主任会计师或主管合伙人进行最终复核
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的保管
审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密，其 保管分为当期档案和永久性档案两种。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内； 会计师事务所应自审计报告日起，对审计工作底稿至少 保存10年； 若注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档 期限为审计业务终止日后的60天内，会计师事务所应自 审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
5.1 审计证据
收集、鉴定、综合审计证据过程
评价经济活 动形成审计 意见和结论
收集证据
综合
充分证明力
证据
现实证明力
鉴定
证据
潜在证明力
审计过程
审计证据
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的含义
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方 法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实 和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿基本要素
1 被审计单位名称 2 审计项目名称 3 审计项目时点和期间 4 审计过程记录 5 审计标识及其说明
6 审计结论 7 索引号及页次 8 编制者姓名及编制日期 9 复核者姓名及复核日期 10 其他应说明事项
5.2 审计工作底稿
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的编制
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的分类
按内容的稳定 性和使用期限
当期档案，
如组织管理、试算编报、金额验证、内部管理制度考核等。
永久性档ห้องสมุดไป่ตู้，
如被审计单位基本情况、章程、有关内部控制系统副本等。
审计工作底稿的三级复核制度
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
3.3.2 审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业 务类工作底稿和备查类工作底稿三类。
综合类工作底稿是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和 最终审计意见而编制的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、 未审计会计报表、审计差异调整表、管理建议书、审计总结等综合性的 审计工作记录。
收集审计证据的方法，即获取审计证据的途径。 《审计机关审计证据准则》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询 及函证、计算和分析性复核六种； 《独立审计具体准则第5号——审计证据》中规定的方法是检查、监盘、 观察、查询及函证、计算和分析性复核六种； 《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》规定的方法是审核、观察、 监盘、询问、函证、计算和分析性复核七种。
其次，审计证据必须与审计目的相联系，并就其性质和重要程度以及 同其他证据之间的关系进行分析、计算和比较，以对被审计单位的各个方 面做出评价，并形成比较完整的认识。在整理过程中对发现证据不足的地 方，还可进行补充收集，以便获取新的证据材料，把审计工作引向深入。
最后，在审计过程中，通过审计人员的分析、研究，还可能产生一些 有价值的新的证据，从而对被审计事项做出较为恰当的结论。
会计审计底稿复核要点2024
会计审计底稿复核要点2024
会计审计底稿复核要点2024
一、底稿编制准确性复核要点：
1.核对底稿中所涉及的账面金额是否与财务报表中的金额一致。
2.核对底稿中的公式和计算是否准确，确保底稿中的计算公式正确无误。
4.核对底稿中所使用的公式、函数和宏命令是否正确并且准确地应用
于相关数据和信息。
二、底稿解释和表达清晰度复核要点：
1.底稿中所使用的词句是否简练明了，确保文字表达清晰易懂。
2.底稿中的段落结构是否合理，确保逻辑层次清晰。
3.底稿中的表格和图表是否清晰易读，确保数据和信息呈现的准确性。
三、底稿审计程序和合规性复核要点：
1.核对底稿中所列出的审计程序是否完整，确保审计程序的完整性。
2.核对底稿所采用的审计方法和技术是否合规，确保审计方法和技术
的合规性。
3.核对底稿所遵循的法律法规和审计准则是否符合规定，确保审计过
程的合规性。
四、底稿记录完整性复核要点：
1.核对底稿中所列出的审计过程和工作步骤是否完整，确保审计过程的完整性。
2.核对底稿中所填写的数据和信息是否完整，确保所填写的数据和信息的完整性。
3.核对底稿中所记录的事实和观察是否完整准确，确保底稿记录的完整性和准确性。
五、底稿机密性和安全性复核要点：
1.核对底稿中所涉及的机密信息是否得到妥善保护，确保底稿的机密性。
2.核对底稿的复制和传送过程是否安全可靠，确保底稿的安全性。
六、底稿签字和归档复核要点：
1.核对底稿的签字人和日期是否完整，确保签字人和日期的准确性。
2.核对底稿的归档位置和方式是否恰当，确保底稿的归档安全可靠。
审计工作底稿三级复核
审计工作底稿-复核由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差。
因此，对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核，以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性。
（1）审计工作底稿的复核制度根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。
通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。
审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人,依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。
三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。
三级复核制度的第一级复核称为详细复核,指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核.其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题,及时加以修正完善。
三级复核制度的第二级复核称为一般复核,指由部门经理（或签字注册会计师）负责的,在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。
一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。
其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。
三级复核制度的第三级复核也称重点复核,是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。
重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督.重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。
通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。
（2）审计工作底稿复核的作用建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用：1)规范审计工作底稿。
审计工作底稿的复核包括哪些内容？
审计工作底稿的复核包括哪些内容？审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。
1.项目组内部复核（项目组内部复核）（1）复核人员应由项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
（2）复核范围所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。
（3）复核时间审计项目复核贯穿审计全过程。
①在审计计划阶段复核记录审计策略和审计计划的工作底稿；②在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿；③在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿等。
（4）项目合伙人的复核项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
项目合伙人复核的内容包括：①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；②特别风险；③项目合伙人认为重要的其他领域。
2.独立的项目质量控制复核（项目组外部复核）（1）质量控制复核人员会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求：①履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；②在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。
例如：有一定执业经验的合伙人，或专门负责质量控制复核的注册会计师等。
（2）质量控制复核范围项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。
①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；④评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）质量控制复核时间。
只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核。
独立的项目质量控制复核不能减轻项目组内部复核的责任。
简述审计工作底稿的三级复核制度
简述审计工作底稿的三级复核制度
审计工作底稿的三级复核制度是指在审计过程中，对底稿的内容和准确性进行多级别的检查和核实。
该制度旨在确保审计工作的可靠性和准确性，提高审计效率。
三级复核制度包括：
1.一级复核：由审计工作组的成员进行，主要检查底稿的完整性、规范性和
准确性。
2.二级复核：由审计工作组组长或其他负责人进行，主要检查底稿的逻辑性、
引用依据的准确性和合理性。
3.三级复核：由审计部门的负责人或主管领导进行，主要检查底稿的整体质
量、结论的合理性和准确性。
三级复核制度的实施有助于发现和纠正底稿中的错误和不足之处，确保审计报告的可靠性和准确性，提高审计工作的质量。
审计工作底稿三级复核记录表(内审)-模板
项目名称：
审计组长：主审：
复核内容
复核意见
复核人及复核范围
复Hale Waihona Puke 时间一级复核1．审计证据是否充分、适当、合法、相关。
主审
复核所有审计查询书、取证记录、承诺函、表格及其他审计原始资料。
2．问题表述是否清楚。
3．工作底稿是否完整。
4．审计底稿、报告的金额、数量是否准确。
5．报告页面编排、文字、标点是否合规。
处领导
主要复核审计报告
2．审计评价意见是否客观公正。
二级复核
1．审计底稿内容是否与事实相符。
组长
复核审计工作底稿：问题底稿和综合底稿，主审撰写的审计报告
2．报告是否全面反映了审计问题，定性是否准确，引用法规、条文是否恰当。
3．审计处理建议是否恰当。
4．报告的文字表述是否准确、易于理解；金额、数量是否准确。
5．审计评价是否客观公正。
三级复核
1．重要问题定性是否准确，引用法规、条文是否适当，审计处理建议是否恰当。
审计工作底稿复核意见范文
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审计工作底稿三年级复
核
Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
审计工作底稿-复核由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差。
因此，对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核，以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性。
(1)审计工作底稿的复核制度根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。
通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。
审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。
三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。
三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。
其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。
三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。
一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。
其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。
三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。
重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。
重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质
量全面达到审计准则的要求。
通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。
(2)审计工作底稿复核的作用建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用： 1)规范审计工作底稿。
通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计档案管理的各种审计工作底稿从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求。
2)降低审计风险，提高审计质量。
通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。
3)保证审计计划顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。
4)按规范要求复核审计工作底稿，这实际也是进行审计质量控制的有效程序，因此，它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。
(3)审计工作底稿复核内容注册会计师及相关负责人对审计工作底稿进行复核的内容包括： 1.审计工作底稿从形式上包括的要素是否齐全，是否规范。
2.审计工作底稿记录的事项所引用的资料是否翔实可靠。
3.各种审计程序是否按计划实施并取得相应的证据。
4.各种审计证据是否充分适当。
5.审计判断是否有理有据。
6.审计结论是否恰当。
(4)审计工作底稿复核的一般要求对审计工作底稿的复核不仅关系到审计效率与效果，而且也关系到审计质量及质量控制，是实施质量控制、降低审计风险的重要程序。
因此，必须认真从事复核工作，制定明确的复核规则和要求。
通常，复核时应注意以下要求： 1.记录存在问题的答复与处理。
如果复核中发现有不正确或不完善的问题，复核人应指示有关人员（主要是工作底稿的编制人）予以答复和处理，并做出相应文字记录。
2.签署姓名和日期。
每一级的复核人员完成复核工作后，应在审计工作底稿中规定的位置签署姓名
和复核日期，以示分清复核责任，也便于上级复核人对下级复核人的监督。
3.签署复核意见。
各级复核人员完成复核工作后应明确地表示复核意见，并签署在审计工作底稿上。
4.督促编制人员及时修正存在问题，完善补充有关资料。