《总预算会计报表》PPT课件
6768
借：基金预算结余
6348
贷：基金预算支出
4563
补助支出——基金预算 785
补助支出——基金预算补助
调出资金
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13
③专用基金收支的转账
专用基金支出
专用基金结余
专用基金收入
贷方余额反 映本年专用 基金的滚存 结余
转账分录为：
借：专用基金收入
贷：专用基金结余
借：专用基金结余
贷：专用基金支出
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14
可整理ppt
15
转帐分录：
①一般预算收支转帐
借：一般预算收入
3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文 字说明。
4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支 情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统 一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一， 即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一 的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面 的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国 预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报 完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。
结算数=700+（750+4325）-8650= -2875（万元） 上级欠
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本级
7
账务处理：
市财政：
借：与上级往来 86500000
贷：补助收入 86500000
借：上解支出 7000000
贷：与上级往来 7000000
省财政：
借：补助支出 86500000
贷：与下级往来 86500000
（负数为欠下级）
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6
例：某市财政局与省财政厅2003年年终结算的有关资料如下：
①按体制计算省财政厅应返还该市税收款8230万元。
②该市上划“两税”平时资金返还按实际缴省国库“两税”收入的 50%结转市国库（平时作为往来款核算）。
③该市上划“两税”年终决算实际完成8650万元。
④该市应专项上解5200万元，平时已累计上解4500万元。
2
（二）会计报表的编制要求
会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针”：数字真实；内容 完整；说明清楚；编报及时。
1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关 数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。
2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的， 必须按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不能 漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据， 应该相互一致，做到表表相符。
（三）编报程序（见教材P413—414）
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3
二、会计报表的编制 （一）旬报的编制 （二）月报的编制 1、资产负债表 2、预算收支情况表 （三）年报的编制
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4
1、年终清理和结算
在年终结帐之前，应对会计事项全面进行清理结算。年终清理和结 算，是编制年度财政决算的一个重要环节。在年终前，各地财政部门 应根据上级财政部门下达的年度“财政决算编审工作通知”要求，进 行年终清理和决算。在此基础上办理年度结帐，结束当年账务，编报 年度财政决算。 （1） 年终清理 年终清理的主要事项： ①核对年度预算收支数字 ②清理本年预算应收应支款项。凡属本年的收入，都要认真清理及时 催收，交入国库或指定银行。应当在本年列报的支出，应在年终前办 理完毕。 ③清理各项预算往来款项 ④组织征收机关、监交机关和国库进行年度对帐 ⑤清理核对当年拨款支出 ⑥清理财政周转金收支
32677
补助收入——一般预算 98824
上解收入
3000
调入资金
1000
贷：预算结余
135501
借：预算结余
134439
贷：一般预算支出
45301
补助支出——一般预算 66103
上解支出
23035
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16
②基金预算收支转帐
借：基金预算收入
5768
补助收入——基金预算 1000
贷：基金预算结余
补助支出——一般预算补助 上解支出
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11
②基金预算收支的转账
基金预算支出
基金预算结余
基金预算收入
补助支出——基金预算补助
补助收入——基金预算补助
调出资金
贷方余额反映 本年基金预算 的滚存结余
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12
转账分录为： 借：基金预算收入
补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出
第十五章 财政总预算会计报表
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1
一、 会计报表概述
（一）总预算会计报表种类
1、按编报时间分：旬报、月报、年报
2、按报送内容分（按性质分）：
财政总预算的会计报表有资产负债表、预 算执行情况表、预算执行情况说明书及其 他附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表及所附会计报表。
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⑤省应追加该市专项拨款420万元。
⑥平时该市向省财政厅借款750万元。
解：本级财政应补数=税收返还款8230万元+专项补助420万元 =8650万元
平时预留税收返还款=8650x50%=4325（万元）
本级财政应补未补数=应补数-已补数=8650-0=8650（万元）
本级财政应解未解数=应解数-已解数=5200-4500=700（万元）
借：与下级往来 7000000
贷：上解收入 7000000
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8
2、年终结帐
年终结帐工作一般分为年终转帐、结清旧
帐、记入新帐三个环节。
（ 1）年终转帐
年终转帐是指应将“收入类”科目的余额 全数转入相应的结余类（净资产类）科目， 将“支出类”科目的余额全数转入相应的 结余类（净资产类科目）。
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5
（2）年终结算
①与上级财政的结算：
本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际收到
数）
本级财政应解未解数=应解数-已解数
应解未解数+与上级往来-应补未补数=结算数
（正数为欠上级）
②与下级财政的结算：
本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际拨出
数）
下级财政应解未解数=应解数-已解数
应数
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9
①一般预算收支的转账
一般预算支出
预算结余
一般预算收入
补助支出——一般预算补助
补助收入——一般预算补助
上解支出
上解收入
调入资金
贷方余额反
映本年预算
的滚存结余
（包含有价
证券）
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10
转账分录为： 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出
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财政总预算会计报表案例PPT课件
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
第18页/共27页
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
净资产 一般预算结余 基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计
期末数
第15页/共27页
课堂练习：课本102页第一题
资产负债表 编报单位：某市财政局 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
科目名称
期初数
资产
国库存款
其他财政存款
级往来
第25页/共27页
第26页/共27页
感谢观看！
第27页/共27页
第10页/共27页
一、 资产负债表
资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际 财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后 财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
第11页/共27页
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收 入”的平衡公式设置。
报
基金预算收支决算总表
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
基金预算收支决算明细表 国有资本经营预算收支决算总表
第18页/共27页
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
净资产 一般预算结余 基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计
期末数
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课堂练习：课本102页第一题
资产负债表 编报单位：某市财政局 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
科目名称
期初数
资产
国库存款
其他财政存款
级往来
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第26页/共27页
感谢观看！
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一、 资产负债表
资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际 财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后 财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
第11页/共27页
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收 入”的平衡公式设置。
报
基金预算收支决算总表
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
基金预算收支决算明细表 国有资本经营预算收支决算总表
财政总预算会计报表课件
格式请参见教材表9—13。
•财政总预算会计报表
•6
NO.93 年报的编制
NO.931 年终清理结算与结账
（一）年终清理
年报是全面反映总预算收支执 行结果的年度报表。财政总预 算会计年报就是各级政府财政 总决算。
年终清理，是指年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关经济业务进行
的全面清理、核对和整理的工作。这是保证年报编制质量的一项重要准备工作。 年终清理的主要事项有：
•10
NO.93 年报的编制
NO.932 年报的主要报表
3．支出决算明细表
支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数 字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填 列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款”级科 目。
4．财政收支决算分级表
财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报 表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。 其中，“乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，“县级”栏填列县本级 收支决算数，“地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数， “省级”栏旗列省本级收支决算数。
•财政总预算会计报表
年终转账：首先要计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余 额，然后根据各账户12月末的余额，编制结账前资产负债表进行的试算平衡。
结账清旧：结出资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类各账户的借方、
贷方的全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余 的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示旧账 余额结束，转入新账。根据转账后各账户余额编制年终决算资产负债表。
旬报要求及时、迅速。县级财政部门的旬报一般要求在旬后1日内上 报上级财政部门，省级财政部门的旬报一般要求在旬后3日内上报财 政部。各级财政部门在收到下级财政部门上报的旬报后，应将其与 本级旬报进行汇总。汇总时，应将上下级财政之间的对应科目进行 冲销。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。
政府与非营利组织会计(第4版)课件：财政总预算会计报表
财政总预算会计报表
6
（二）资产负债表中期末余额栏的内容和列报方法
1.资产类项目
（1）“国库金管理存款”项目。 （10）“与下级往来”项目。
（3）“其他财政存款”项目。
（11）“其他应收款”项目。
（4）“有价证券”项目。
（12）“应收地方政府债券转贷款”项目。
财政总预算会计报表
30
二、预算绩效评价
预算绩效评价是预算管理的重要组成部分。目前，我国正在全面推进预算绩效 管理工作，并已经取得了初步成效。
预算绩效管理工作的总体目标，是要牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、“用 钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念，从根本上改变“重分配、轻管理，重支 出、轻绩效”的传统预算管理观念，建立一个“预算编制有目标、预算执行有监控、 预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机 制，实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督的有机结合。
（8）“调出资金”项目。 （9）“增设预算周转金”项目。
财政总预算会计报表
16
4.年末结转结余项目
“年末结转结余”项目，反映政府财政本年末的各类资金的结转结余金额。应当 根据相关结转结余科目的年末余额填列。 一般公共预算“年末结转结余” 。 政府性基金预算“年末结转结余”。 国有资本经营预算“年末结转结余”。 财政专户管理资金“年末结转结余”。 专用基金“年末结转结余” 。
财政总预算会计报表
19
财政总预算会计报表
20
二、政府性基金预算执行情况表
政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政府性基金预算收 支执行结果的报表。 该表应当按照《政府收支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
财政总预算会计报表
《总预算会计》课件
案例总结
总结该国家级项目总预算会计管理 案例的经验教训，以及对于其他类 似项目的启示和建议。
THANK YOU
预算绩效评价的指标与方法
预算绩效评价指标
包括财务指标、非财务指标、长期指 标与短期指标等。
预算绩效评价方法
包括比较分析法、因素分析法、综合 评分法等。
04
总预算会计制度与法规
总预算会计制度的内容与特点
总预算会计制度的内容
总预算会计制度是规范政府财政收支管理的制度，包括会计科目、记账方法、报表编制等方面的规定 。
总预算会计制度的特点
总预算会计制度具有规范性、统一性、公开性等特点，能够全面反映政府的财政收支状况和财务状况 ，为政府决策提供重要依据。
总预算会法规的制定与实施
总预算会计法规的制定
总预算会计法规是由国家立法机关或政府制定并颁布实施的，其制定过程需经过充分的调研和论证，以确保法规 的科学性和合理性。
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
总预算会计的职责
01
负责记录和核算政府预 算资金的收入、支出和 结余情况。
02
监督政府预算的执行， 确保预算资金合规使用 。
03
编制政府财务报告，提 供有关政府财务状况和 业绩的信息。
04
为政府决策提供支持和 建议，协助政府实现财 务管理目标。
总结该国家级项目总预算会计管理 案例的经验教训，以及对于其他类 似项目的启示和建议。
THANK YOU
预算绩效评价的指标与方法
预算绩效评价指标
包括财务指标、非财务指标、长期指 标与短期指标等。
预算绩效评价方法
包括比较分析法、因素分析法、综合 评分法等。
04
总预算会计制度与法规
总预算会计制度的内容与特点
总预算会计制度的内容
总预算会计制度是规范政府财政收支管理的制度，包括会计科目、记账方法、报表编制等方面的规定 。
总预算会计制度的特点
总预算会计制度具有规范性、统一性、公开性等特点，能够全面反映政府的财政收支状况和财务状况 ，为政府决策提供重要依据。
总预算会法规的制定与实施
总预算会计法规的制定
总预算会计法规是由国家立法机关或政府制定并颁布实施的，其制定过程需经过充分的调研和论证，以确保法规 的科学性和合理性。
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
总预算会计的职责
01
负责记录和核算政府预 算资金的收入、支出和 结余情况。
02
监督政府预算的执行， 确保预算资金合规使用 。
03
编制政府财务报告，提 供有关政府财务状况和 业绩的信息。
04
为政府决策提供支持和 建议，协助政府实现财 务管理目标。
财政总预算会计报表ppt课件
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届
时制定的有关规定办理。
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12
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
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13
30
■财政周转金投放情况表
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
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31
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32
该表包括三个方面的内容：
●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周 转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
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18
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
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14
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15
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
第七章 财政总预算会计报表 《预算会计》PPT课件
• 7.2.2年终结算
• 年终结算也称财政体制结算，是财政决算编审工作中，按 照财政管理体制的规定，在本级财政与上级财政之间、本 级财政与所属下级财政之间进行的资金结算工作。
• 7.2.3年终结账 • 1）年终转账 • 2）结清旧账 • 3）记入新账
7.3 会计报表的编制
• 7.3.1财政总预算会计报表的编制要求和程序 • 1）会计报表的编制要求 • （1）数字正确。 • （2）内容完整。 • （3）报送及时。
项资金的使用情况、财政资金的使用效率等。
• （2）按报表的性质和经济内容分为资产负债表、预算执行 情况表、其他附表及预算执行情况说明书等。
• （3）按报表的内容范围和编制单位分为本级报表和汇总报 表。
7.2 年度会计报表的准备工作
• 7.2.1年终清理 • 年终清理是各级财政总预算会计在年终结算时，在规定时限内对全
年各项预算资金的收支及资金活动进行全面的彻底清查、核对工作。 年终清理的主要内容如下： • 1）核对年度预算收支数字 • 2）清理本年各预算收支 • 3）组织征收机关和国库进行年度对账 • 4）清理核对当年拨款支出 • 5）清理往来款项
有关项目之间相互联系的一种方法。这是财政总预算会计分析中使用最为普遍的方法。
• 除此而外，还可采用综合分析法对预算执行中的共性和规律性问题进行总体、概括性分析，也可采用专 题分析法对预算执行中的典型问题进行针对性分析。
• 2）财政总预算会计报表的分析内容 • （1）预算收支完成总情况。预算收支完成总情况的分析，主要是对预算收入和预算支出总体情况进行描
述、判断和分析，预计全年的财政趋势和财政收支平衡状况。 • （2）预算收入完成情况。预算收入完成情况的分析，主要是对影响预算完成和国民经济发展的主要收入
第8章政府总预算会计报表ppt课件
2、年终结算的步骤
根据财政管理体制的规定计算出全年应补助、应 上解和应返还数；
与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还 数进行比较；
结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额；
填制“年终财政决算结算单”，以此作为年终财
政结算凭证，据以入帐。
-
6
3、年终结算举例 资料：以中央与省级财政为例来说明上下级
一、旬报或月报
一般预算收入月报 ➢根据一般预算收入类账户本月发生额填报
-
18
一般预算收入月报
编报单位：某市财政局
年 月份
科目编码 类 款项 目
科目名称
本月 金额
101 1
税收收入 增值税
1
国内增值税
1 国有企业增值税 2 集体企业增值税 3 股份制企业增值税 4 联营企业增值税
……
单位：元
至本月止 说 本年累计 明
2、结清旧帐
实账户 虚账户
3、记入新帐
编制结账后的资产负债表和有关明细表 年末余额直接记入新年度各账簿的余额栏内
-
12
• 补充习题
中央财政对某省财政2012年年终结算的有关资料如下：
（1）该省上划中央消费税和增值税82 000万元，其中，中 央下划收入1000万元，该省净上划“两税”81 000万元；
“借入财政周转金”。
-
16
资产负债表
编报单位：某市财政局
年月日
金额单位：元
资产类
负债和净资产类
科目名称
期末数
科目名称
期末数
资产
负债
国库存款
与上级往来
其他财政存款 有价证券
…… 负债合计
与下级往来
第九章 财政总预算会计报表《 政府会计》PPT课件
第九章 财政总预算会计报表
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。