第1章金融企业会计概述
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金融企业会计第1章
入和流出情况。
现金流量表的编制需要按照会计 准则的要求，将企业的现金流量 情况进行分类、确认和计量，并
按照一定的格式进行列报。
现金流量表的编制过程中，需要 关注现金流量的分类、确认和计 量等问题，以确保报表的准确性
和可靠性。
财务报表的分析
财务报表分析是对企业财务报表数据的解读、比较和研究的过程，通过 财务报表分析可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
得随意变更。
会计信息质量要求
可靠性
要求会计信息真实可靠、内容完整。
相关性
要求会计信息与财务报告使用者的经济决 策需要相关。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于财务报告使 用者理解和使用。
要求同一金融企业不同时期发生的相同或 相似的交易或事项，应当采用一致的会计 政策，不得随意变更。
03
金融企业会计的要素和 科目
客观性原则
会计核算应当以实际发生的交 易或事项为依据，如实反映金 融企业的财务状况、经营成果
和现金流量。
实质重于形式原则
要求会计核算应当按照交易或 事项的经济实质进行，而不应 仅以它们的法律形式作为会计 核算的依据。
相关性原则
要求会计信息应当与财务报告 使用者的经济决策需要相关。
一贯性原则
要求同一金融企业前后各期采 用的会计政策应保持一致，不
记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类、整理、填制的，用以确 定会计分录的凭证。
会计账簿
总账
总账是按照会计科目的分类设置，用于记录经济业务发生情 况的账簿。
明细账
明细账是按照经济业务的具体内容设置，用于详细记录某一 类经济业务的账簿。
会计核算程序
现金流量表的编制需要按照会计 准则的要求，将企业的现金流量 情况进行分类、确认和计量，并
按照一定的格式进行列报。
现金流量表的编制过程中，需要 关注现金流量的分类、确认和计 量等问题，以确保报表的准确性
和可靠性。
财务报表的分析
财务报表分析是对企业财务报表数据的解读、比较和研究的过程，通过 财务报表分析可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
得随意变更。
会计信息质量要求
可靠性
要求会计信息真实可靠、内容完整。
相关性
要求会计信息与财务报告使用者的经济决 策需要相关。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于财务报告使 用者理解和使用。
要求同一金融企业不同时期发生的相同或 相似的交易或事项，应当采用一致的会计 政策，不得随意变更。
03
金融企业会计的要素和 科目
客观性原则
会计核算应当以实际发生的交 易或事项为依据，如实反映金 融企业的财务状况、经营成果
和现金流量。
实质重于形式原则
要求会计核算应当按照交易或 事项的经济实质进行，而不应 仅以它们的法律形式作为会计 核算的依据。
相关性原则
要求会计信息应当与财务报告 使用者的经济决策需要相关。
一贯性原则
要求同一金融企业前后各期采 用的会计政策应保持一致，不
记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类、整理、填制的，用以确 定会计分录的凭证。
会计账簿
总账
总账是按照会计科目的分类设置，用于记录经济业务发生情 况的账簿。
明细账
明细账是按照经济业务的具体内容设置，用于详细记录某一 类经济业务的账簿。
会计核算程序
金融企业会计-第一章
要求会计信息与决策者的决策需求相关， 有助于评估企业的财务状况和经营成果。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于使用者理解 和使用。
要求企业提供的会计信息在不同时期应当 具有可比性，有助于比较和分析企业的经 营状况和财务状况。
03
金融企业的财务报表
资产负债表
资产负债表是反映金融企业资产、负债和所有者权益的财务报表，用于 评估企业的财务状况和偿债能力。
持续经营假设
假定金融企业的经营活动将无 限期地延续下去，除非有明显 的迹象表明企业将停业或清算 。
会计分期假设
将企业的经营活动划分为若干 个连续的、长短相同的期间， 以便计算收入、费用和利润。
货币计量假设
以货币为主要计量单位，反映 企业的经济活动。
核算原则
客观性原则
要求会计信息真实、可靠、完整，能 客观地反映企业的经济活动。
利润表中的收入主要包括利息收入、手续费收入等；成本主要包括利息支出、手续 费支出、税费等；利润则是收入与成本的差额。
利润表的编制应遵循权责发生制原则，确保报表的准确性和可靠性。
现金流量表
现金流量表是反映金融企业一定时期内 现金流入和流出的财务报表，用于评估
企业的流动性。
现金流量表中的现金流入主要包括存款 增加、贷款减少等；现金流出主要包括 存款减少、贷款增加等；现金净流量则
拆出资金
反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的 款项。
负债类科目
向中央银行借款
反映企业向中国人民银行借入的款项。
代理买卖证券款
反映企业代客户买卖证券收到的款项。
ABCD
同业及其他金融机构存放款项
反映企业存放于境内、境外银行和非银行金融机 构的款项。
金融企业会计第一章
三、金融企业会计核算的基本前提
2.持续经营 持续经营是指会计主体的业务经营活动能够按照既 定目标持续不断地经营下去。只有在持续经营的前提下， 资金才能实现周而复始的循环与周转，会计人员才能分期 记账，定期进行财务报告，会计处理方法才能保持一致性 和稳定性，才能以权责发生制为基础确定本期的收益和费 用，解决资产计价和负债偿还等问题。 金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算， 但是当有迹象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营 假定就不再适用，会计人员应改用清算价格或重置成本来 确定财产价值，并进行相应的会计处理。
第一章 总论
学习目标：
1．熟悉金融企业的概念、种类及业务特点；
2．了解金融企业会计的特点及核算原则； 3．掌握金融企业会计的基本核算方法。
第一节 金融企业会计概述
一、金融企业种类
金融企业分为狭义金融企业和广义金融企业，狭义金 融企业是指经中国人民银行（央行）比准直接经营货币 （本、外币）的存放，并收取利息业务的企业。 广义金融企业指经央行批准除了经营前述业务还包括 信托、保险、典当、担保、证券、期货、资产管理等金融 衍生业务的企业。 目前我国金融企业以商业银行为主体，还包括信用社、 保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管 理公司、租赁公司、财务公司等，通常称作商业银行和非 银行金融机构两大类。（其中商业银行、保险公司、证券 公司是金融业的三大支柱）
2、下列事项中体现了可比性要求的是（ ） A、发出存货的计价方法一经确定，不得 随意改变，确有需要改变的在财务报告 中说明 B、对赊销的商品，出于对方财务状况恶 化的原因，没有确认收入 C、对资产发生减值的，相应计提减值准 备 D、对有的资产采用公允价值计量
第三节 金融企业会计核算的 基本方法
金融企业会计概述.ppt
资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反
映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置
引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中
主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是
2019指年8用专12门从事各种金融活感谢动你的的观看组织。
2
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金 融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结
2019年8用12
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金融企业会
计
银行 会计
证券 公司 会 计
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信
托
保险 投
公司 资
会
公
计
司
会
计
感谢你的观看
租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
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知识链接
金融企业财务规则
为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行 为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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7
4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
3.独立核算，自主经营，自负盈亏；
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同 各单位发生经济关系。
2019年8用12
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专 门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营 者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金 流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的 一门专业会计。
金融企业会计第1章节概要课件资料文档
负债类的会计科目有：吸收存款、拆 入资金、向中央银行借款、同业存放、应 交税费、应付利息、开出本票等等。
（三）所有者权益
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投
入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留
存收益等。
所有者权益类的会计科目有实收资本、资本公 积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分 配、库存股等。
金融企业会计
Financial Corporate Accounting 主讲人：冯述娜
课程介绍
和以前我们学习的《工业企业会计》基本方 法是一致的，但是具体方法却大相径庭，
工业企业的会计记账主要遵循下列流程： 资金的筹集→材料的采购→产品的生产
→商品的销 售→利润的形成与分配 （可能会计的记账工作与业务的发生不是同
（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减
少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资
产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠
计量时才能予以确认。
费用类的会计科目有：利息支出、手续费及佣金
支出、赔款支出、保单红利支出、业务及管理费、营 业外支出等。
三、金融企业会计科目的设置：
（一）设置原则：
在不违反统一规定的前提下，金融企业可以根据本企业的 实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 必须结合金融企业经营活动的特点，既能全面系统地反映 会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合内部经营 管理的需要； 在保证会计核算质量的前提下，简明、适用； 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。
（三）所有者权益
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投
入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留
存收益等。
所有者权益类的会计科目有实收资本、资本公 积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分 配、库存股等。
金融企业会计
Financial Corporate Accounting 主讲人：冯述娜
课程介绍
和以前我们学习的《工业企业会计》基本方 法是一致的，但是具体方法却大相径庭，
工业企业的会计记账主要遵循下列流程： 资金的筹集→材料的采购→产品的生产
→商品的销 售→利润的形成与分配 （可能会计的记账工作与业务的发生不是同
（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减
少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资
产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠
计量时才能予以确认。
费用类的会计科目有：利息支出、手续费及佣金
支出、赔款支出、保单红利支出、业务及管理费、营 业外支出等。
三、金融企业会计科目的设置：
（一）设置原则：
在不违反统一规定的前提下，金融企业可以根据本企业的 实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 必须结合金融企业经营活动的特点，既能全面系统地反映 会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合内部经营 管理的需要； 在保证会计核算质量的前提下，简明、适用； 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。
2012年版《金融企业会计》(第一章)
◆金融企业会计科目表附后，这里以商业银行为例，介 绍以下科目：
19
资产类 库存现金 存放中央银行款项 贷款 短期贷款 中长期贷款 逾期贷款 外汇短期贷款 贷款损失准备 出口押汇
应收利息 其他应收款 存放联行款项 存放同业 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 贴现
法定存款准备金
拆放同业
20
负债类
活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放（上级行使用） 同业拆入
21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 （银行专用 ） 24 1301 贷款 25 1302 贷款损失准备 26 1311 代理兑付证券 （银行和证券共用 ） 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料
由经营对象的特殊性决定的。
3、业务处理和会计核算具有统一性；
会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过 程。
4、在核算上具有严密的内部监督机制 和管理控制制度。 如收付款复核制度、双人临柜制度、贷 款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对 账制度、当日轧平制度等。 5、监督与服务的双重性； 金融企业是全国的信贷中心、转账结算 中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服 务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账 户、反洗钱等。 6、会计核算的电子网络化
二、金融企业会计及特点
（一）金融企业会计的概念 金融企业会计是把会计的基本原理和基本 方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业 会计。 （二）金融企业会计的对象：
金融企业业务活动的资金及资金运动的具 体内容。
10
（三）金融企业会计的特点：
1、在核算内容上具有广泛的社会性；
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资产类 库存现金 存放中央银行款项 贷款 短期贷款 中长期贷款 逾期贷款 外汇短期贷款 贷款损失准备 出口押汇
应收利息 其他应收款 存放联行款项 存放同业 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 贴现
法定存款准备金
拆放同业
20
负债类
活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放（上级行使用） 同业拆入
21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 （银行专用 ） 24 1301 贷款 25 1302 贷款损失准备 26 1311 代理兑付证券 （银行和证券共用 ） 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料
由经营对象的特殊性决定的。
3、业务处理和会计核算具有统一性；
会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过 程。
4、在核算上具有严密的内部监督机制 和管理控制制度。 如收付款复核制度、双人临柜制度、贷 款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对 账制度、当日轧平制度等。 5、监督与服务的双重性； 金融企业是全国的信贷中心、转账结算 中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服 务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账 户、反洗钱等。 6、会计核算的电子网络化
二、金融企业会计及特点
（一）金融企业会计的概念 金融企业会计是把会计的基本原理和基本 方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业 会计。 （二）金融企业会计的对象：
金融企业业务活动的资金及资金运动的具 体内容。
10
（三）金融企业会计的特点：
1、在核算内容上具有广泛的社会性；
金融企业会计第1章金融企业会计概述
C引起资产减少 或负债增加
费用
B耗费已发生（应负 担）或已成事实（ 已支付款项）
D由于费用会减少
利润，因最终会减
少所编辑课有件 者权益
25
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资 产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够
五可、靠计费量用时才能予以确认。
费用包括
◦ 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单红利支 出；业务及管理费；营业外支出等。
制度为依据，全面介绍我国金融企业会计
的基本理论、基本知识和基本技能，反映
银行、保险、证券等行业的基本业务及其
核算处理的一门专业课程。
编辑课件
2
学习目标
❖全面了解本课程的体系、结构，对金融企
业会计及其特殊性有一个总体的认识;
❖掌握银行业、保险业、证券业、租赁业、
信托业等金融企业会计核算的基本方法；
熟练掌握各项业务的基本规定、处理过程、
核算环节和账务处理方法；了解年终决算
的要求、内容以及决算报表的基本编制方
法等；
❖紧密联系实际，提高从事金融企业会计核
算及会计管理工作的基本技能编。辑课件
3
商业银行会计
课程体系与课时分配
第1章 金融企业会计概述（2）
*第2章存款业务的核算（5） *第3章贷款业务的核算（5） *第4章系统内往来业务的核算（2） 第5章金融机构往来业务的核算（2） 第6章支付结算业务的核算（6） 第7章中间业务的核算(2) 第8章外汇业务的核算（4）
存放中央银行款项
产 资
其他应收款
贷款
产
贴现资产……
长期股权投资
非 流
投资性房地产
动
固定资产
资
费用
B耗费已发生（应负 担）或已成事实（ 已支付款项）
D由于费用会减少
利润，因最终会减
少所编辑课有件 者权益
25
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资 产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够
五可、靠计费量用时才能予以确认。
费用包括
◦ 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单红利支 出；业务及管理费；营业外支出等。
制度为依据，全面介绍我国金融企业会计
的基本理论、基本知识和基本技能，反映
银行、保险、证券等行业的基本业务及其
核算处理的一门专业课程。
编辑课件
2
学习目标
❖全面了解本课程的体系、结构，对金融企
业会计及其特殊性有一个总体的认识;
❖掌握银行业、保险业、证券业、租赁业、
信托业等金融企业会计核算的基本方法；
熟练掌握各项业务的基本规定、处理过程、
核算环节和账务处理方法；了解年终决算
的要求、内容以及决算报表的基本编制方
法等；
❖紧密联系实际，提高从事金融企业会计核
算及会计管理工作的基本技能编。辑课件
3
商业银行会计
课程体系与课时分配
第1章 金融企业会计概述（2）
*第2章存款业务的核算（5） *第3章贷款业务的核算（5） *第4章系统内往来业务的核算（2） 第5章金融机构往来业务的核算（2） 第6章支付结算业务的核算（6） 第7章中间业务的核算(2) 第8章外汇业务的核算（4）
存放中央银行款项
产 资
其他应收款
贷款
产
贴现资产……
长期股权投资
非 流
投资性房地产
动
固定资产
资
《金融企业会计概述》课件
02 金融企业会计的基本要素
资产
资产
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
是指企业过去的交易或 者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益 的资源。
是指可以在一年内或者 超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资 产，包括现金及各种存 款、短期投资、应收及 预付款项、存货等。
是指不准备在一年内变 现的投资，包括股票投 资、债券投资和其他投 资。
在收付记账法中，“收”和“付 ”分别表示收入的增加和支出的 减少，收入类账户收方记录增加 额，付方记录减少额；支出类账 户收方记录减少额，付方记录增 加额。
收付记账法的账户结构简单明了 ，能够方便地反映经济业务的来 龙去脉，为企业经营管理提供准 确的会计信息。同时，收付记账 法还能够及时反映资金的流入流 出情况，为企业决策提供及时的 会计信息。
营业外收入
是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。
费用
生产成本
是指为制造产品或提供劳务而 发生的成本，包括直接材料、 直接人工和制造费用。
销售费用
是指企业在销售商品和提供劳 务过程中发生的各种费用。
费用
是指企业在生产和销售商品、 提供劳务等日常经济活动中所 发生的耗费和支出。
管理费用
是指企业行政管理部门为组织 和管理生产经营活动而发生的 各种费用。
资本公积
是指投资者或者他人投入到企业、所有权 归属于投资者、并且投入金额上超过法定 资本部分的资本。
收入
收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常经营活动中 所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入
是指企业销售商品和提供劳务所取得 的收入净额。
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•商业银行是我国金融体 系的主体；
中、农、工、 建
交通、华夏、 招商、广发等
城市商业银行 等
花旗银行、汇 丰银行、渣打
第1章金融企业会计概述
非银行金融企业
l 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 u 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
l 证券公司 u 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 u 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
权 益
•一般风险准备
•本年利润
•利润分配……
第1章金融企业会计概述
四、收入
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 •增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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•A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
•B 增 加 资 产 、 减 少负债，或二者 皆有
•收入
投资者所有
第1章金融企业会计概述
会计等式
•静态会 计等式
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•资产
•负债 •所有者权益
•＝
•＋
•债权人权益 •所有者权益
•权益
•收入
•－
•费用
•利润
•＝
•动态会 计等式
第1章金融企业会计概述
第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性
l 基本前提 l 质量要求 l 计量属性
•C 可 增 加 利 润 ，因而也可增 加所有者权益
•D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款 第1章金融企业会计概述
四、收入
l 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
l 金融企业收入包括
u 利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入； 其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益； 套期损益；投资收益；营业外收入等。
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第1章金融企业会计概述
六、利润
• 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 •入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
•A一定会计期 间（月度、年 度等）的经营 成果
•利润
•B 与 收 入 费 用 有 直 接关系 •（利润＝收入－费 用）
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•C未分配前属于所有者权益，为
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第1章金融企业会计概述
三、计量属性
l 会计计量属性种类 u 历史成本（实际成本） u 重置成本（现行成本） u 可变现净值 u 现值 u 公允价值（熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或者债务清偿的金额。）
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第1章金融企业会计概述
三、计量属性
l 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采 用历史成本计量
❖ 紧密联系实际，提高从事金融企业会计核 算及会计管理工作的基本技能第。1章金融企业会计概述
第一章 金融企业会计概述
主要内容： 金融企业与金融企业会计 金融企业会计核算的对象 会计核算的基本前提与质量特征 金融企业会计科目与记账方法 金融企业会计的工作组织
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第1章金融企业会计概述
第一节 金融企业与金融企业会计
•提供会计信息。
l 金融企业会计核算应当划分会计期间，分期
结算帐目和编制会计报告。
•持续经•
l 会计分期是假定将持续不断的经营活动人为 设的延伸
的划分为连续的、等间距的会计期间。
l 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
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第1章金融企业会计概述
货币计量
l 在我国金融企业的会计核算以“人民币”为 记帐本位币。
第1章金融企业会计概述
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2020/11/25
第1章金融企业会计概述
自我介绍
•1 •2012年毕业于西南财经大学、审计学硕士
•2
•2011年取得中级会计师职称
•3 •2013年取得注册会计师专业资格证书
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第1章金融企业会计概述
工作经历
•2012.7—2014.7 •交通银行河南省分行
•2014.7— •黄淮学院
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第1章金融企业会计概述
学好金融企业会计的三大理由
•毕业后能够 进入金融系
统工作
•在金融系 统能够更 好的发展
•建立完善 的理论体
系
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•理由
第1章金融企业会计概述
•商业银行会
课程体系与课时分配 计
• 第1章 金融企业会计概述（2）
*第2章存款业务的核算（5） *第3章贷款业务的核算（5） *第4章系统内往来业务的核算（2） 第5章金融机构往来业务的核算（2） 第6章支付结算业务的核算（6） 第7章中间业务的核算(2) 第8章外汇业务的核算（4）
三、所有者权益
• 所有者权益是指企业资产扣除负债后 •（即净资产）由所有者享有的剩余权益。 • 公司的所有者权益又称为股东权益。 • 包括所有者投入的资本、直接计入所 •有者权益的利得和损失、留存收益等。
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第1章金融企业会计概述
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•实收资本
•所
•资本公积
有 者
•盈余公积
l 金融企业 l 金融企业会计
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第1章金融企业会计概述
一、金融企业
l 定义
u 以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法 人。
u 具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自 负盈亏；照章纳税；利润最大化…；
u 特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。 以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为 国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺 利运转，是不可缺少的重要环节。
•D 由 于 费 用 会 减 少 利润，因最终会减 少所有者权益
第1章金融企业会计概述
五、费用
l 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企 业资产减少或者负债增加、且经济利益的流 出额能够可靠计量时才能予以确认。
l 费用包括
u 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单 红利支出；业务及管理费；营业外支出等。
•保险、 证券、租 赁、信托 会计
•第9章保险业务的核算（1） •*第10章证券业务的核算（1） •第11章租赁业务的核算（1） •第12章信托业务的核算（1）
•第13章损益的核算（2） 第14章财务会计报告（2）
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第1章金融企业会计概述
考核方式与成绩评定
l 本课程采用闭卷。 l 平时成绩占20%；期末考试成绩占80%。
•A是现时义务， 需要偿还
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•B清偿负债会导 致经济利益流出 企业
•ห้องสมุดไป่ตู้债
•C 是 企 业 过 去的交易或 事项的一种 后果
第1章金融企业会计概述
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•向中央银行借 •存入款保证金
•拆入资金
•负
•交易性金融负债
债
•吸收存款
•同业存 放•贴现负债
•应付利息。。。。。。
第1章金融企业会计概述
•◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； •◆设置会计账户的依据。
•会计对象
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•会计要素
•会计科目
第1章金融企业会计概述
一、会计科目
l 会计科目分类
•按与资产负债 表的关系分类
体现在资产负 债表中，反映 企业资金变化
会计科目
不体现在资产负 债表中，不涉及 资金变化
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表内科目
•银行存款
•流 动 资 产 •资
•交易性金融资产 •存放中央银行款项 •其他应收款 •贷款
•产
•贴现资产……
•长期股权投资
•非 流
•投资性房地产
动
•固定资产
资
产
•无形资产
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•……
第1章金融企业会计概述
二、负债
• 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 •预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第1章金融企业会计概述
第二节 金融企业会计的核算对象
l 会计核算对象 u 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 商业银行会计的对象是商业银行的资金及 其资金运动变化的过程和结果。 u 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润。
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第1章金融企业会计概述
一、资产
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 •或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
•A 本 质 是 一 种经济资源
•资
产
•B 由 过 去 的
经济业务形成
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•C 拥 有 所 有 权或控制了 使用权
•D 预 期 会 给 企业带来经 济利益
第1章金融企业会计概述
•库存现金
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第1章金融企业会计概述
一、基本前提
•基 •本 •前 •提
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•会计主体 •持续经营 •会计分期 •货币计量
第1章金融企业会计概述
会计主体
•界定了会计 核算的空间范 围
l 金融企业会计核算应当以“金融企业”发生 的交易或事项为对象，记录和反映“企业本 身”的各项经营活动。
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第1章金融企业会计概述
持续经营
•界定了会计核算 的时间范围
l 金融企业会计核算以（或假定）“金融企业 持续、正常的经营活动”为前提。
l 持续经营假设是选择会计原则和会计处理方 法的基础。
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第1章金融企业会计概述
会计分期
•会计分期目的：及时地进行会计 核算，按期编制财务报告，及时
•商业银行是我国金融体 系的主体；
中、农、工、 建
交通、华夏、 招商、广发等
城市商业银行 等
花旗银行、汇 丰银行、渣打
第1章金融企业会计概述
非银行金融企业
l 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 u 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
l 证券公司 u 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 u 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
权 益
•一般风险准备
•本年利润
•利润分配……
第1章金融企业会计概述
四、收入
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 •增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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•A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
•B 增 加 资 产 、 减 少负债，或二者 皆有
•收入
投资者所有
第1章金融企业会计概述
会计等式
•静态会 计等式
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•资产
•负债 •所有者权益
•＝
•＋
•债权人权益 •所有者权益
•权益
•收入
•－
•费用
•利润
•＝
•动态会 计等式
第1章金融企业会计概述
第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性
l 基本前提 l 质量要求 l 计量属性
•C 可 增 加 利 润 ，因而也可增 加所有者权益
•D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款 第1章金融企业会计概述
四、收入
l 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
l 金融企业收入包括
u 利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入； 其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益； 套期损益；投资收益；营业外收入等。
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第1章金融企业会计概述
六、利润
• 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 •入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
•A一定会计期 间（月度、年 度等）的经营 成果
•利润
•B 与 收 入 费 用 有 直 接关系 •（利润＝收入－费 用）
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•C未分配前属于所有者权益，为
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第1章金融企业会计概述
三、计量属性
l 会计计量属性种类 u 历史成本（实际成本） u 重置成本（现行成本） u 可变现净值 u 现值 u 公允价值（熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或者债务清偿的金额。）
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第1章金融企业会计概述
三、计量属性
l 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采 用历史成本计量
❖ 紧密联系实际，提高从事金融企业会计核 算及会计管理工作的基本技能第。1章金融企业会计概述
第一章 金融企业会计概述
主要内容： 金融企业与金融企业会计 金融企业会计核算的对象 会计核算的基本前提与质量特征 金融企业会计科目与记账方法 金融企业会计的工作组织
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第1章金融企业会计概述
第一节 金融企业与金融企业会计
•提供会计信息。
l 金融企业会计核算应当划分会计期间，分期
结算帐目和编制会计报告。
•持续经•
l 会计分期是假定将持续不断的经营活动人为 设的延伸
的划分为连续的、等间距的会计期间。
l 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
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第1章金融企业会计概述
货币计量
l 在我国金融企业的会计核算以“人民币”为 记帐本位币。
第1章金融企业会计概述
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2020/11/25
第1章金融企业会计概述
自我介绍
•1 •2012年毕业于西南财经大学、审计学硕士
•2
•2011年取得中级会计师职称
•3 •2013年取得注册会计师专业资格证书
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第1章金融企业会计概述
工作经历
•2012.7—2014.7 •交通银行河南省分行
•2014.7— •黄淮学院
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第1章金融企业会计概述
学好金融企业会计的三大理由
•毕业后能够 进入金融系
统工作
•在金融系 统能够更 好的发展
•建立完善 的理论体
系
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•理由
第1章金融企业会计概述
•商业银行会
课程体系与课时分配 计
• 第1章 金融企业会计概述（2）
*第2章存款业务的核算（5） *第3章贷款业务的核算（5） *第4章系统内往来业务的核算（2） 第5章金融机构往来业务的核算（2） 第6章支付结算业务的核算（6） 第7章中间业务的核算(2) 第8章外汇业务的核算（4）
三、所有者权益
• 所有者权益是指企业资产扣除负债后 •（即净资产）由所有者享有的剩余权益。 • 公司的所有者权益又称为股东权益。 • 包括所有者投入的资本、直接计入所 •有者权益的利得和损失、留存收益等。
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•实收资本
•所
•资本公积
有 者
•盈余公积
l 金融企业 l 金融企业会计
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第1章金融企业会计概述
一、金融企业
l 定义
u 以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法 人。
u 具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自 负盈亏；照章纳税；利润最大化…；
u 特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。 以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为 国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺 利运转，是不可缺少的重要环节。
•D 由 于 费 用 会 减 少 利润，因最终会减 少所有者权益
第1章金融企业会计概述
五、费用
l 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企 业资产减少或者负债增加、且经济利益的流 出额能够可靠计量时才能予以确认。
l 费用包括
u 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单 红利支出；业务及管理费；营业外支出等。
•保险、 证券、租 赁、信托 会计
•第9章保险业务的核算（1） •*第10章证券业务的核算（1） •第11章租赁业务的核算（1） •第12章信托业务的核算（1）
•第13章损益的核算（2） 第14章财务会计报告（2）
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第1章金融企业会计概述
考核方式与成绩评定
l 本课程采用闭卷。 l 平时成绩占20%；期末考试成绩占80%。
•A是现时义务， 需要偿还
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•B清偿负债会导 致经济利益流出 企业
•ห้องสมุดไป่ตู้债
•C 是 企 业 过 去的交易或 事项的一种 后果
第1章金融企业会计概述
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•向中央银行借 •存入款保证金
•拆入资金
•负
•交易性金融负债
债
•吸收存款
•同业存 放•贴现负债
•应付利息。。。。。。
第1章金融企业会计概述
•◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； •◆设置会计账户的依据。
•会计对象
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•会计要素
•会计科目
第1章金融企业会计概述
一、会计科目
l 会计科目分类
•按与资产负债 表的关系分类
体现在资产负 债表中，反映 企业资金变化
会计科目
不体现在资产负 债表中，不涉及 资金变化
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表内科目
•银行存款
•流 动 资 产 •资
•交易性金融资产 •存放中央银行款项 •其他应收款 •贷款
•产
•贴现资产……
•长期股权投资
•非 流
•投资性房地产
动
•固定资产
资
产
•无形资产
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•……
第1章金融企业会计概述
二、负债
• 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 •预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第1章金融企业会计概述
第二节 金融企业会计的核算对象
l 会计核算对象 u 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 商业银行会计的对象是商业银行的资金及 其资金运动变化的过程和结果。 u 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润。
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第1章金融企业会计概述
一、资产
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 •或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
•A 本 质 是 一 种经济资源
•资
产
•B 由 过 去 的
经济业务形成
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•C 拥 有 所 有 权或控制了 使用权
•D 预 期 会 给 企业带来经 济利益
第1章金融企业会计概述
•库存现金
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第1章金融企业会计概述
一、基本前提
•基 •本 •前 •提
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•会计主体 •持续经营 •会计分期 •货币计量
第1章金融企业会计概述
会计主体
•界定了会计 核算的空间范 围
l 金融企业会计核算应当以“金融企业”发生 的交易或事项为对象，记录和反映“企业本 身”的各项经营活动。
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第1章金融企业会计概述
持续经营
•界定了会计核算 的时间范围
l 金融企业会计核算以（或假定）“金融企业 持续、正常的经营活动”为前提。
l 持续经营假设是选择会计原则和会计处理方 法的基础。
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第1章金融企业会计概述
会计分期
•会计分期目的：及时地进行会计 核算，按期编制财务报告，及时