审计准则解读中国注册会计师审计准则第1341号
审计准则解读中国注册会计师审计准则第1341号
审计准则第1341号——书面声明解读
第一章总则
为了规范注册会计师在财务报表审计中向管理层获取书面声明，制定本准则。
本准则附录中列示的其他审计准则，对注册会计师在特定情况下就相关事项获取书面声明提出具体要求，但并不构成对本准则普遍适用性的限制。
第二章定义
书面声明的作用（曾有说法：无用论、万能论）
1.书面声明是必要信息，但其本身不能提供充分、适当的证据，不影响注册会计师获取其他证据的性质和范围。
（有了不见得有什么好处）
2.如管理层修改要求的书面声明或不提供其他书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。
（如果没有，起到反证作用）
如管理层不提供书面声明，应当与其讨论该事项，重新评价管理层诚信以及对审计证据总体可靠性可能产生的影响。
第三章目标
注册会计师的目标是：
（一）向管理层获取其认为自身已履行编制财务报表和向注册会计师提供完整信息的责任的书
面声明；
（二）如果注册会计师认为有必要或其他审计准则有要求，通过书面声明支持与财务报表或具体认定相关的其他审计证据；
（三）恰当应对管理层提供的书面声明或管理层不提供注册会计师要求的书面声明的情况。
第四章要求
第一节提供书面声明的管理层
注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明。
第二节针对管理层责任的书面声明
针对管理层责任的书面声明（种类一，必须提供）
附：针对管理层责任的书面声明
致注册会计师：
本声明书是针对你们审计ABC公司截至20××年12月31日的年度财务报表[涵盖的期间应当与审计报告中提及的财务报表一致]而提供的。
审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则的规定编制，并实现公允反映。
尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，我们确认：
一、财务报表
1.我们已履行[X年X月X日]签署的审计业务约定书中提及的责任，即根据企业会计准则的规定编制财务报表，并对财务报表进行公允反映；
2.在作出会计估计时使用的重大假设（包括与公允价值计量相关的假设/不必陈述具体内容/下同）是合理的；
3.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露；
4.根椐企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露；
5.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大。
未更正错报汇总表附在本声明书后；
6.[插入注册会计师可能认为适当的其他任何事项]。
二、提供的信息
7.我们已向你们提供下列工作条件：
（1）允许接触我们注意到的、与财务报表编制相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）。
（2）提供你们基于审计目的要求我们提供的其他信息。
（3）允许在获取审计证据时不受限制地接触你们认为必要的本公司内部人员和其他相关人员。
8.所有交易均已记录并反映在财务报表中；
9.我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果；
10.我们已向你们披露了我们注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这些信息涉及本公司的：（1）管理层；（2）在内部控制中承担重要职责的员工；（3）其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。
11.我们已向你们披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息；
12.我们已向你们披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违反法律法规的行为；
13.我们已向你们披露了我们注意到的关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易；
14.[插入注册会计师可能认为必要的其他任何事项]。
附：未更正错报汇总表
ABC公司ABC公司管理层
（盖章）（签名并盖章）
中国××市二〇××年×月×日
第三节其他书面声明
其他书面声明（种类二）
如注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，应要求管理层提供。
其他书面声明包括：
1.关于财务报表的额外书面声明
2.关于提供注册会计师信息的额外书面声明
3.关于特定认定的书面声明
其他书面声明可能是对关于管理层责任的书面声明的补充，但不构成其组成部分（不能代替要求的书面声明）。
第四节书面声明的日期和涵盖的期间
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
第五节书面声明的形式
书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。
如果法律法规要求管理层就其责任作出书面公开陈述，并且注册会计师认为这些陈述提供了本准则第九条和第十条要求的部分或全部声明，则这些陈述所涵盖的相关事项不必包括在声明书中。
第六节对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明
1.如果对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责产生疑虑，应确定这些疑虑对书面或口头声明以及审计证据总体的可靠性产生的影响。
如认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行（这个条件是
极少见的），除非治理层采取适当的纠正措施，否则可能需要考虑解除业务约定。
如无法解除约定，考虑发表无法表示意见。
2.书面声明与其他审计证据不一致
应实施审计程序以设法解决这些导致不一致的问题。
如果导致不一致的问题仍未解决，应重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；
如认为书面声明不可靠或管理层不提供要求的书面声明，应采取适当措施，确定对审计意见的影响，包括发表无法表示[越过保留]意见审计报告。
如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：。
《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》应用指南（2010年11月1日修订）一、将书面声明作为审计证据(参见本准则第三条)1.书面声明是审计证据的重要来源。
如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。
而且，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。
二、提供书面声明的管理层(参见本准则第八条)2.注册会计师可能要求负责编制财务报表的人员提供书面声明。
这些人员可能有所不同，取决于被审计单位的治理结构和相关法律法规的规定。
然而，管理层通常是责任的承担者。
因此，注册会计师可能要求被审计单位的首席执行官、首席财务官或不使用此类头衔但处于类似职位的其他人员提供书面声明。
但在某些情况下，其他人员(如治理层)也对财务报表的编制承担责任。
3.由于管理层对财务报表的编制以及被审计单位经营活动的执行负有管理责任，因此，可以预期管理层充分了解被审计单位在编制和列报财务报表时遵循的流程，以及书面声明所针对的财务报表认定。
4.在某些情况下，管理层可能决定询问参与编制和列报财务报表及其相关认定的其他人员，包括对书面声明所涉事项具有专门知识的人员。
这些人员可能包括:(1)负责对会计计量进行精算的精算师:(2)负责环境负债计量并具备相应专门知识的内部工程人员;(3)为诉讼索赔计提准备提供必要信息的内部法律顾问。
5.在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。
如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用。
6.为强调管理层作出有依据的声明的必要性，注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当的询问。
这种询问通常不需要超出被审计单位已建立的正式的内部程序。
《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南
《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位管理层和注册会计师的责任。
一、存货监盘的含义本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
存货监盘的含义可从以下几方面理解。
（一）存货监盘是一项复合程序存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。
在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。
例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。
检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存货进行抽点。
（二）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。
通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况（例如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。
需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
（三）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。
相应地，注册会计师的存货监盘可以理解为一项控制测试，即注册会计师通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。
存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。
除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，注册会计师通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。
中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等 特定项目获取审计证据的具体考虑 指南
《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》指南一、存货(一)存货监盘(参见本准则第四条第一款第(一)项和第二款)1.管理层通常制定程序、要求对存货每年至少进行一次实物盘点，以作为编制财务报表的基础，并用以确定被审计单位永续盘存制的可靠性(如适用)。
2.存货监盘涉及:(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。
3.在计划存货监盘(或按照本准则第四条至第八条设计和实施审计程序)时，注册会计师需要考虑的相关事项包括:(1)与存货相关的重大错报风险;(2)与存货相关的内部控制的性质;(3)对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;(4)存货盘点的时间安排;(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;(6)存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险)，以确定适当的监盘地点。
如果其他注册会计师参与偏远地点的存货监盘，《中国注册会计师审计准则第1401号—对集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定适用;(7)是否需要专家协助。
《中国注册会计师审计准则第1421号—利用专家的工作》规范了如何利用专家协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
评价管理层的指令和程序(参见本准则第四条第二款第(一)项)4.在评价管理层记录和控制存货盘点的指令和程序时，注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面:(1)适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序;(2)准确认定在产品的完工程度，流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货(如寄存货物);(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量;(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出人库的控制。
国际审计准则与中国2010审计准则的主要差异修改版
国际审计准则与中国2010审计准则的主要差异我国注册会计师审计准则与国际审计准则的差异主要集中在以下四个方面：1.准则体系：多 3 个准则，《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第 1153 号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》、《中国注册会计师审计准则第 1602 号——验资》。
关于鉴证业务基本准则 IAASB 将其放在准则序言部分加以强调的，我国注册会计师审计准则将则其单独列示。
鉴证业务基本准则统驭审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，该准则规定了鉴证业务的定义和目标、业务承接、鉴证业务的三方（注册会计师、责任方、预期使用者）关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等内容。
2.未加区分审计准则与审计实务公告IAASB 将国际审计准则与国际审计实务公告区分，在对历史财务信息的审计和检查的规范中分别列示。
我国注册会计师审计准则未将审计准则与实务公告加以区分，而是将其并入准则体系中。
把以下六个国际审计实务公告“IAPS 1000银行间函证程序 ，IAPS 1004银行监管机构与银行外部审计师的关系 ，IAPS 1006银行财务报表审计 ，IAPS 1010财务报表审计中对环境的考虑 ，IAPS 1012衍生金融工具审计 ，IAPS 1013电子商务对财务报表审计的影响”归为《中国注册会计师审计准则第 1612 号——银行间函证程序》，《中国注册会计师审计准则第1613号 ——与银行监管机构的关系》，《中国注册会计师审计准则第 1611 号——商业银行财务报表审计》，《中国注册会计师审计准则第1631号 ——财务报表审计中对环境事项的考虑》，《中国注册会计师审计准则第1632号 ——衍生金融工具的审计》，《中国注册会计师审计准则第1633号 ——电子商务对财务报表审计的影响》。
3.部分准则存在差异，《审计报告》。
我国报告准则与国际报告准则的区别：①报告名称差异：我国审计报告均称为“审计报告”未加“独立”二字；国际审计报告均称为“独立审计报告”，在标题中增加“独立”一词，强调审计师的“独立性”。
审计准则及指南审计程序
四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1142号准则—财务报表审计中对法律法规的考虑被审计单位：审计截止日期：年月日一、审计目标：注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑，明确执业责任。
二、审计要求注册会计师在设计、实施审计程序、评价和审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1311号准则—存货监盘被审计单位：审计截止日期：年月日一、审计目标：获取有关期末存货监盘数量和状况的充分、适当的审计证据。
二、审计要求注册会计师执行财务报表审计业务，应对存货进行监盘，作监盘记录。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1323号准则—关联方审计截止日期：年月日被审计单位：注册会计师在执行财务报表审计业务，应对关联方、关联方交易实施审计。
二、审计要求注册会计师应当实施审计程序，就管理层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方交易，获取充分、适当审计证据。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1324号准则—持续经营被审计单位： 审计截止日期： 年 月 日 一、审计目标：注册会计师在执行财务报表审计业务，运用职业判断，考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。
二、审计要求注册会计师对持续经营假设适当性的考虑贯穿整个审计过程。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1331号准则—首次接受委托时对期初余额的审计被审计单位：审计截止日期：年月日注册会计师对首次接受委托审计财务报表的，应对财务报表中期初余额执行审计，实现本准则及其指南“期初余额的审计目标”。
二、审计要求注册会计师应按本准则及其指南对期初余额进行审计。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1332号准则—期后事项被审计单位：审计截止日期：年月日一、审计目标：注册会计师在执行财务报表审计业务，应对期后事项审计，获取期后事项记录。
中国注册会计师执业准则(2016年修订版)
中国注册会计师执业准则（2016年修订版）中华人民共和国财政部财政部《关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）中《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则同时废止。
现将财会〔2016〕24号、财会[2006]4号和财会[2010]21号文发布和修订的52项执业准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。
其中新发布和修订的12项准则标题以雅黑表示，财会[2010]21号中未被废止的27项执业准则标题以宋体表示，财会[2006]4号文中未被废止的13项执业准则标题以楷体表示，以示区别。
2016年12月汇编于厦门目录财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知 (1)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (4)财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知 (7)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (10)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (23)中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (30)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (34)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (40)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (46)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (60)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (66)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (69)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (72)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (75)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (81)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (84)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (89)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (95)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (98)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (101)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (104)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (109)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (111)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (114)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (120)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (126)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (132)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (135)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (139)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (143)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (155)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (158)中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (161)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (170)中国注册会计师审计准则第1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (176)中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 (179)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (183)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任 (187)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (192)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (195)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (200)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (204)中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (211)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (222)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (225)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (232)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (240)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (254)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (261)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (268)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (282)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (289)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (292)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (297)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知财会〔2016〕24号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南_[全文]
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南目录1第一章总则1一、审计抽样的含义1二、对注册会计师确定选取测试项目的方法的总体要求1第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑1一、获取审计证据时实施的审计程序1二、实施风险评估程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑2三、实施控制测试时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑2四、实施实质性程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑3第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑3一、审计风险3二、抽样风险4三、非抽样风险4四、抽样风险与非抽样风险的控制5第四章选取测试项目以获取审计证据5一、选取测试项目的方法5二、选取全部项目6三、选取特定项目7四、审计抽样9第五章统计抽样与非统计抽样方法的使用9一、统计抽样与非统计抽样方法的选择9二、有效计量抽样风险的条件9第六章样本设计9一、基本要求9二、总体10三、分层11四、金额加权选样11第七章样本规模11一、影响样本规模的因素15二、确定样本规模15第八章选取样本15一、选取样本的总体要求15二、选取样本的基本方法17三、对其他选样方法的说明18第九章实施审计程序18一、对实施审计程序的总体要求18二、使用替代项目18三、使用替代程序18第十章误差的性质和原因19一、对误差进行定性分析的总体要求19二、对误差进行定性分析的具体考虑19三、具有共同特征的误差20四、异常误差20第十一章推断误差20一、在细节测试中推断总体错报21二、对异常误差的考虑22三、对总体分层时的处理22四、在控制测试中推断总体偏差率22第十二章评价样本结果22一、总体要求22二、控制测试23三、细节测试24附录1314-1：在控制测试中使用统计抽样方法25一、设计样本27二、确定样本规模30三、选取样本和实施审计程序31四、评价样本结果35五、停走抽样与发现抽样36六、记录抽样程序36附录1314-2：在控制测试中使用非统计抽样方法38附录1314-3：在细节测试中使用非统计抽样方法38一、样本设计39二、确定样本规模42三、选取样本42四、评价样本结果43五、记录抽样程序44六、非统计抽样示例46附录1314-4：在细节测试中使用统计抽样方法46一、定义抽样单元46二、选取样本47三、确定样本规模49四、评价样本结果52五、PPS 抽样的特点53六、PPS 抽样示例第一章总则《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计抽样的含义，并对注册会计师确定选取测试项目的方法提出总体要求。
《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》应用指南（2010年11月1日修订）一、将书面声明作为审计证据(参见本准则第三条)1.书面声明是审计证据的重要来源。
如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。
而且，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。
二、提供书面声明的管理层(参见本准则第八条)2.注册会计师可能要求负责编制财务报表的人员提供书面声明。
这些人员可能有所不同，取决于被审计单位的治理结构和相关法律法规的规定。
然而，管理层通常是责任的承担者。
因此，注册会计师可能要求被审计单位的首席执行官、首席财务官或不使用此类头衔但处于类似职位的其他人员提供书面声明。
但在某些情况下，其他人员(如治理层)也对财务报表的编制承担责任。
3.由于管理层对财务报表的编制以及被审计单位经营活动的执行负有管理责任，因此，可以预期管理层充分了解被审计单位在编制和列报财务报表时遵循的流程，以及书面声明所针对的财务报表认定。
4.在某些情况下，管理层可能决定询问参与编制和列报财务报表及其相关认定的其他人员，包括对书面声明所涉事项具有专门知识的人员。
这些人员可能包括:(1)负责对会计计量进行精算的精算师:(2)负责环境负债计量并具备相应专门知识的内部工程人员;(3)为诉讼索赔计提准备提供必要信息的内部法律顾问。
5.在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。
如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用。
6.为强调管理层作出有依据的声明的必要性，注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当的询问。
这种询问通常不需要超出被审计单位已建立的正式的内部程序。
《中国注册会计师审计准则 完整版》
中国注册会计师执业准则（修订版）目录关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87)中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93)中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109)1中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (113)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (119)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (121)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (125)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (130)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (138)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (142)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (146)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (153)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (157)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (159)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (162)2关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知财会[2010]21号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。
《中国注册会计师审计准则第13号——应用指南
《中国注册会计师审计准则第13号——应用指南中国注册会计师审计准则第1311号是指中国注册会计师协会颁布的一项重要审计准则，该准则主要涉及应用指南的制定，旨在为注册会计师提供指导，确保他们在开展审计工作时能够正确、规范地执行各项要求。
以下是这一准则的应用指南。
首先，本准则要求注册会计师在进行审计工作时，必须遵循公正、独立、诚实和勤勉的原则。
他们应遵守职业操守，确保其工作不受外部因素的干扰。
在进行财务报表的审阅过程中，注册会计师需要对企业资产、负债、收入和费用进行充分的核实，并在建立资料和证据的基础上形成合理结论。
此外，本准则还要求注册会计师在进行审计时要充分考虑风险管理和内部控制。
他们应对企业内部控制体系进行评估，了解其业务流程和财务数据流，识别和评估潜在的风险，并制定相应的控制测试计划。
注册会计师要根据企业的具体情况，确定合适的审计程序，并在审计过程中对企业的风险管理和内部控制进行持续监督。
另外，本准则还强调了注册会计师应遵守保密规定。
他们在进行审计工作时，必须严格保守客户信息，不得将客户的商业秘密泄露给其他人。
对于发现的可能涉及违法和不道德行为的事项，注册会计师应及时向企业的最高管理层或相关主管机构进行报告。
最后，本准则还要求注册会计师在执行审计工作时要注意道德和专业的问题。
他们应严格遵守注册会计师的职业道德规范，保持独立性和诚实的态度。
注册会计师应不断提高自身的专业素质，通过学习和培训来更新自己的专业知识，并遵守相关工作要求，进行持续学习和执业能力的提升。
总之，中国注册会计师审计准则第1311号的应用指南为注册会计师开展审计工作提供了明确的指导。
这些应用指南涵盖了公正、独立、诚实和勤勉的原则，客观、公正的态度，风险管理和内部控制的考虑，保密规定以及道德和专业问题。
注册会计师应严格按照这些指南的要求，提高审计工作的质量和规范性，为企业提供准确、可靠的审计意见。