税务稽查选案实务

税务稽查选案实务
什么是税务稽查选案？
所谓“选案”即选户，是税务机关根据一定的规律和方法 ，采用人工方式和计算机方式，确定稽查待查对象的一种 行为。（正因为选案是稽查工作的第一道程序，它属于稽 查实施前的运筹过程，起着为后续工作提供方向和目标的 作用，所以只有建立一套科学、规范的稽查选案体系，才 能使稽查工作有条不紊的进行）
据是选案的基础，没有丰富的数据支撑，选案则会没有方向，
如果对企业各项财务、经营、涉税数据都不掌握，也就无从知
道疑点究竟在哪儿。
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选案工作流程
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涉税数据分析流程 涉票数据分析流程
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税第涉一步数确据定分目标析、流划定程范围
第二步 研究规律、确定指标参数 第三步 数据采集、计算式Байду номын сангаас指标 第四步 筛选疑点、形成最终结果
美国的选案工作已经比较成熟，每公历年度挑选出来应稽查的纳税人数为2％左右， 其中全面稽查的为1％。对于筛选出来的纳税人，通过计算机分配给不同地方、不同 级别的税务机关去完成实地稽查工作。实地调查了解的情况、工作进度要不断存入 计算机，以便领导和上级业务部门指导和了解工作，并为稽查分析奠定基础，形成 了很好的良性信息采集循环。
系统外部数据来 源
共九种
从金融、银行部门获取的资金信息；
从财政、海关等其他部门取得的涉税信息；
从公安机关取得的涉税案件信息；
人民来信来访信息；
上级、领导批办的信息；
从其他部门获取的涉税信息。例如：电力部门企业的用电量、 医保部门的药品数据等等。
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通过对以上涉税数据信息的解读，可以让我们知道，数
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系外统部外数数据据资料解：读是指从其他税务机关和外
部有关部门获取的纳税人有关信息及其他 相关数据资料。现在是信息时代，这就要 求我们不仅要掌握纳税人的各种纳税信息， 还要求我们要加强与外部有关部门的联系， 获取纳税人自已提供的情况以外的有关信 息。主要有以下几种：
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国家、地方税务机关相互交换的信息； 向工商行政机关查询的登记信息； 司法机关转来的涉税信息；
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三、没有科学、全面的选案指标体系
现行税务稽查选案方法不成熟，没有形成一套科学、 全面的选案指标体系。在实际选案工作中，采用的选案方 法较单一，一般只关注申报数据和财会指标，缺乏对实际 经营状况的系统、科学的分析。纳税人的申报数据和财会 指标，是税务稽查部门特别倚重的信息来源，是选案的重 要分析依据。如果纳税人恶意处理或编造计税依据，引起 会计信息严重失真，这些信息不仅对稽查选案分析发挥不 出应有的参考价值，更容易误导选案工作的实际效果。
共四步
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第一步：确定目标，划定范围 确定目标：就是我们通过一定的技术手段对涉税数据进行分析后，确 定疑点企业，是一种主动选案行业；而被动选案主要是指上级交办、 协查、举报等案件，这类案件我们可以直接做为案源进行处理，无需 再进行数据分析。 划定范围：根据我们选案的目的来划定范围。比如：是行业性的还是 地域性的进行选案？我们应该以相关行业或地区来划定范围；再如目 前我省是分级分类稽查，省局选案的范围是185（支撑全省税收50%） 户大企业为选案范围，而市级的选案范围则是11778户（支撑全省税 收90%）的中小型企业为主等等。
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五税、务稽部查门选案间从信客观息上要缺求泛税收交计换划统，计、造征成收管信理息、税分种管散理。、
以及税源管理等部门要相互配合，积极协作，以确保全面、准确地掌握 案源信息，有效选案。但是，目前在税收信息化建设的大背景下，税务 系统内各部门都从自身职能需要开发了许多分散孤立的应用系统, 这些 独立的、封闭的系统使得彼此之间难以实现互联互通和资源共享,成为一 个个“信息孤岛”。同时，从外部环境看，国税、地税之间缺乏交流， 税务部门与公安、工商、银行、海关、质量技术监督等部门的横向联系 不够，在信息交换上，本着多一事不如少一事的思想，往往不愿提供有 关纳税人的涉税资料和信息，许多必要的相关资料没有得到收集和确认， 信息不能充分共享，导致信息互相交叉不全面，缺乏统一的“税务数据 仓库”。
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当前选案面临的主要问题：
一、对选案工作的重要性认识不足。 二、选案的信息、数据存在缺失或不完整。 三、没有形成科学、全面的选案指标体系。 四、选案技术滞后，海量信息难以招架 。 五、部门间信息缺泛交换，造成信息分散。
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一、对选案工作的重要性认识不足。
《税收征收管理法实施细则》第八十五条第一款明确规定了税务 稽查选案的岗位职责和制定规范选案程序的工作要求。从实践看，目 前的选案工作仅是在组织形式上达到了税收法律法规规定的要求，还 未真正达到“建立科学的检查制度、统筹安排检查工作”的管理目标。 分析其原因：一是实际工作中对选环节重视程度不够，更加偏重选案 结果，忽视必要的选案过程；二是税务稽查模式虽然要求选案、稽查、 审理、执行四个环节，各个部门之间要分工明确、各司其职，而在现 实工作中，选案往往局限于稽查局的选案岗，甚至是一人多岗、兼职 选案，势单力薄，加上专业素质达不到要求，满足不了专业选案的要 求。
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税务稽查选案的重要意义：
稽查选案的准确性决定着稽查的广度、深度 和力度。如果稽查没有一定的稽查面，监督的范 围就会很小；如果稽查没有一定的深度，监督的 作用就很难发挥；如果稽查没有一定的力度，监 督则会失去意义。因此，依法、科学的选案，对 规范稽查工作秩序、提高稽查工作质量和效率、 充分发挥稽查的监督职能具有十分重要的意义。
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第二步：研究规律、确定指标参数 研究规律：规律就是事物运动过程中固有的、本质的、必然的联系。那么我们选案 有无规律可循呢？有。但这些规律是要靠我们在日常工作中不断的积累、探索和总结。 只要我们抓住数据与数据据之间的规律，就会发现是有规律可循的，如：企业的用票 量与企业的销售收入、企业的进项税额与销项税额；成本与费用；企业的存货与税负 等等都是紧密联系的，一方的变动必然是引起另一方的变动，或成正比或成反比；再 从大的方面说，比如省局185大企业中，有134家大企业的所得税归国税管辖，那么我 们在分析这些大企业时，不仅要考虑抽取企业的增值税涉税数据、发票数据等信息， 还要抽取所得税相关纳税信息进行数据分析，而对其余的51户大企业在选案分析时我 们可以只考虑增值税相关信息，就不必对企业的成本费用等相关数据进行分析了。 确定指标参数：规律找到了，就可以很好的确定指标参数。现在的涉税的风险指标参 数很多，在前期省局征管科技处搞的电子税务局这一平台中，各个业务口都提供了相 关业务的风险指标，达到几百个之多，如何更好的将这些风险指标运用到选案工作中 来，对选案是非常重要的。我个人认为，选案指标的设定不宜过多，而在于精，否则 此消彼长，反而难以达到选案的目的。对于选案指标，我会在后面进行详解，在这里 不再过多介绍。
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四、 息量近在年不选来断，扩案国容技税。部税术门务的稽滞征查后管选户案，数人逐员海年面量成对倍海信增量加信息，息难征，管微以数观据上招越，架来对越个庞案大的，纳信税
人经营情况难以一一把握。宏观上，对面上的信息分析和监控，虽然有税收 分析部门和税源监控部门进行专业化运作，但税收分析对地区宏观税负和行 业微观税负的指导性不够，税源监控的预警值粗线条地取平均值而导致监控 预警结果不太理想。此外，最重要的是稽查选案人员对选案对象的了解极为 有限，既缺少个性化的信息，又难以掌握全面的系统性的信息，使开展选案 工作缺少必要的经验支撑。目前，税务稽查部门虽然已偿试进行选案分析， 但应用还属于较低层次的，税务稽查获取的各类信息仅限于纳税人的基本登 记信息和期间纳税信息，无法直接获得纳税人日常经营相关动态数据以及对 纳税企业的评估信息，选案仅限于对数据的检索、指标的套用等简单化应用， 没有延伸到建立数据分析模型，对选案对象的财务、经营、纳税、资金、诚 信等信息进行综合分析处理，使得计算机在稽查选案方面的潜能没有得到充 分发挥。
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稽系查统选案内的数据来源 系统外
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系统内：
征管信息系统（CTAIS） 金税工程 出口退税审核信息系统 货物运输发票信息系统 车购税信息系统 四小票系统
基础登记信息 身份资格信息 纳税申报信息 部分财务信息 发票及其他信息
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系统内数据解读： 纳税人各项申报资料。主要指已取得税务登记的纳税人， 按照有关法律、法规履行其纳税义务，向税务机关申报的 各种纳税资料。如：税务登记和纳税申报表、附例资料、 其他资料等。 内部管理资料。是指税务机关在向纳税人办理各项业务时 积累的信息数据。如：发票领购数据，纳税评估异常户资 料等。 税务稽查资料。主要是指经过稽查实施、审理、执行后形 成的纳税人违法信息，这些信息的积累可以为案件查询和 再选案提供信息。
税务稽查选案实务
2020/11/24
税务稽查选案实务
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分
对选案工作的认识 选案工作流程 选案指标设定 稽查选案分析
税务稽查选案实务
对选案工作的认识
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税务稽查选案是税务稽查的第一道 程序，是税务稽查的起点和基础，也 是税务稽查案源管理的重要内容。其 中心是：确定税务稽查对象。
税务稽查选案实务
美国稽查选案工作经验 （在有一美特）国别国重家要税 的务 地局 位中 。，稽查工作占
一、税务稽查机构及其人员配置 美国国税系统机关中主要业务部门有税款征收（追缴）、税收刑
事犯罪调查、雇员（计划及免税机构管理、税务稽查、国际税收、申 报表处理、纳税人服务等。税务稽查是其中一个非常重要的部门，业 务处室最多，包括：检查程序规范处、稽查协调处、稽查支持系统处 、稽查计划调研处、举报管理处、自动稽查系统项目处等6个处。美 国基层税务机关的主要工作就是两部分，一部分是为纳税人服务，另 一部分就是税务稽查。