企业所得税审计应关注的几个问题
企业所得税审计应关注的问题
企业所得税审计应关注的问题作者：徐粉林孔令明丁亚明来源：《财会通讯》2006年第10期笔者在企业所得税审计过程中发现，企业在调节企业应纳税所得额方面通常采用少记收入、多列成本及费用的方法，从而降低企业应纳税所得额，而以下几个问题在企业所得税审计过程中较为常见，应予以特别关注。
一、原材料估价入账问题企业的产品成本由材料成本、人工工资及制造费用构成，其中，材料成本所占的比重一般来说是很大的。
因此真实、准确地结转原材料成本对产品成本的核算极为重要。
企业会计制度规定，企业当月购进的原材料，票据未到，原材料已耗用的，月末应估价入账。
而企业所得税相关条例规定，企业所购进的原材料，如果未取得真实、合法的票据，其生产的产品在销售后，产品销售成本中的这部分原材料的成本不得在所得税前列支。
因此，在对产品销售成本审计时，应关注已销售的产品所耗用的原材料是否取得真实、合法的票据，是否存在估价入账问题。
如果有，应查问企业估价入账原材料票据是否已在企业所得税汇算清缴前收到，否则，对于以非合法票据入账原材料，以及票据未到原材料已耗用的情况，其已结转的销售成本应调增企业应纳税所得额。
二、低值易耗品与固定资产的划分问题低值易耗品是指单位价值在规定限额以下，或使用年限在一年以内的劳动资料。
其价值随着实物的磨损程度逐渐转移到成本、费用中去，这种转移价值的形式就是低值易耗品的摊销。
低值易耗品的摊销通常采用“一次摊销法”和“五五摊销法”。
而固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
某些企业往往未能正确划分低值易耗品与固定资产，将购置的符合固定资产标准的实物资产记入低值易耗品，如将高档相机、手机、运动器材、老板桌椅等记入低值易耗品，在领用时一次性摊销，转入管理费用，人为调减企业当年的应纳税所得额。
我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议
我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题１、会计信息失真，纳税申报失实.(1）设置“账外账”,逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。
用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。
而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证,难以发觉．2、知情范围小。
为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓.3、使用范围广。
由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。
采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。
不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看,企业做“账外账＂，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润，坑了国家,肥了自己。
同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序．从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格，大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。
假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。
税务审计中的所得税风险与防范措施
税务审计中的所得税风险与防范措施税务审计是一项重要的财务监管措施，旨在确保企业遵守税收法规并正确申报所得税。
然而，在税务审计过程中，可能存在各种风险与挑战，特别是涉及到所得税方面的问题。
本文将探讨税务审计中的所得税风险，并提出相应的防范措施。
一、变动性风险所得税的变动性风险是指企业所得税税率发生变动导致纳税规则发生改变，从而影响企业纳税负担的风险。
例如，政府可能会调整税率，或者通过实施税收减免政策来鼓励特定行业的发展。
这些变动性因素都可能会对企业的所得税产生影响，从而增加税务审计中的风险。
为了应对变动性风险，企业应当密切关注税法的动态变化，及时了解相关政策和法规的更新。
同时，建立健全的内部控制制度，确保企业所得税财务报告的准确和合规。
此外，企业还可以通过与税务部门建立良好的沟通渠道，及时获取税收政策的信息，以便及时采取相应的措施。
二、避税风险避税是合法的减少纳税负担的方式，但如果企业违法逃税或滥用避税手段，就会面临税务审计的风险。
避税风险主要源于企业在所得税申报过程中通过虚假报税、偷漏税等手段进行规避税责的行为。
为了防范避税风险，企业应建立高效的税务管理体系，确保税务合规。
企业需要加强内部风险控制，建立完善的会计核算和报税制度，确保明确的岗位职责和流程。
此外，企业应加强对税务政策和法规的学习和了解，确保所得税申报的准确性和合规性。
三、跨境税务风险在全球化背景下，跨境投资和跨国经营越来越常见。
然而，不同国家和地区的税法差异，以及涉及跨国交易的复杂性，给税务审计带来了挑战。
针对跨境税务风险，企业应积极了解目标国家或地区的税法法规，确保遵守相关税务法规和规定。
同时，企业应与专业税务咨询机构合作，及时了解合适的税收筹划方法和可行性方案。
此外，建立相应的风险评估机制，对跨境税务风险进行分析和评估，并制定相应的风险应对措施。
四、内外部信息披露风险税务审计中的另一个重要风险是内外部信息披露的风险。
企业需要根据税务审计的要求提供相关的财务信息和报表。
税务审计中容易被查出的问题有哪些
税务审计中容易被查出的问题有哪些在企业的运营过程中，税务审计是一项至关重要的工作，它旨在确保企业遵守税收法规，准确申报纳税。
然而，在税务审计过程中，往往会暴露出一些常见的问题。
下面我们就来详细探讨一下税务审计中容易被查出的问题。
一、收入确认方面的问题1、未及时确认收入企业可能存在已经满足收入确认条件，但未及时将相关收入计入账目的情况。
例如，货物已经发出，风险和报酬已经转移，但企业却未确认销售收入。
2、收入确认不准确有些企业可能会错误地判断收入的性质和金额，导致收入确认不准确。
比如，将应计入营业外收入的款项计入主营业务收入，或者对收入金额进行高估或低估。
3、隐瞒收入这是比较严重的问题，企业可能通过账外经营、私设小金库等方式，故意隐瞒部分收入，以达到少缴税款的目的。
二、成本费用核算方面的问题1、成本核算方法不合理企业没有按照规定的成本核算方法进行核算，或者随意变更成本核算方法，导致成本数据不准确，影响利润的计算和纳税申报。
2、虚增成本费用为了减少应纳税所得额，企业可能会虚构成本费用，如虚构采购业务、虚开发票等。
3、费用列支不符合规定例如，将与生产经营无关的费用列入成本费用，或者将资本性支出计入当期费用，从而减少应纳税所得额。
三、税收优惠政策的滥用1、不符合条件享受优惠企业可能在不符合税收优惠政策的条件下，违规享受税收优惠，如高新技术企业认定不规范、小型微利企业条件不符等。
2、优惠政策适用错误对税收优惠政策的理解和适用存在偏差，导致错误地计算应纳税额。
四、发票管理方面的问题1、发票开具不规范发票的内容填写不完整、不准确，或者开具的发票与实际业务不符。
2、接受虚开发票企业可能在不知情或故意的情况下，接受了虚开的增值税发票用于抵扣税款，这会给企业带来很大的税务风险。
3、发票保管不善发票丢失、损毁或者未按照规定的期限保存发票，影响税务审计和检查。
五、关联交易方面的问题1、关联交易定价不公允企业与关联方之间的交易价格明显偏离市场价格，通过转移利润来规避税收。
企业税务审计常见问题
企业税务审计常见问题在当今的商业环境中，企业税务审计成为了保障企业合法合规经营、防范税务风险的重要手段。
然而，在实际的税务审计过程中，常常会出现一系列的问题，给企业带来困扰甚至经济损失。
下面我们就来详细探讨一下企业税务审计中常见的一些问题。
一、税务申报不准确这是企业税务审计中较为常见的问题之一。
部分企业由于财务人员对税收政策理解不透彻，或者在计算应纳税额时出现错误，导致申报的数据与实际应纳税额不符。
例如，在计算增值税时，未能准确区分进项税和销项税，或者在计算企业所得税时，对成本费用的扣除范围和标准把握不当。
这种不准确的申报不仅可能引发税务机关的罚款和滞纳金，还会影响企业的税务信用评级。
二、发票管理不规范发票是企业进行税务核算的重要凭证，但很多企业在发票管理方面存在漏洞。
有的企业接受了不合规的发票，如虚假发票、作废发票或者发票内容与实际业务不符。
还有的企业开具发票不规范，如发票项目填写不全、发票号码顺序混乱等。
此外，对于增值税专用发票的认证和抵扣，也存在逾期未认证或抵扣错误的情况。
这些发票管理上的问题都可能导致企业在税务审计中面临风险。
三、会计核算与税务规定不一致企业的会计核算应当遵循会计准则，但在涉及税务处理时，还需要符合税收法规的规定。
然而，有些企业在会计核算中没有按照税务规定进行调整，导致税务申报数据与会计账簿数据存在差异。
比如，在固定资产折旧的计算上，会计折旧方法和税务规定的折旧方法不同，如果企业未进行相应的纳税调整，就会产生税务问题。
四、关联交易税务处理不当随着企业集团化经营的发展，关联交易日益频繁。
但在关联交易中，企业往往容易出现税务处理不当的情况。
例如，关联企业之间的交易价格不公允，可能被税务机关认定为转移利润，从而要求企业进行纳税调整。
此外，对于关联企业之间的资金拆借、无形资产转让等交易，也存在税务处理不规范的问题。
五、税收优惠政策运用错误为了鼓励企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
审计中的税务审计要点
审计中的税务审计要点在企业经营过程中，纳税是一个必要的环节。
税务审计作为审计工作的一个重要方面，旨在检查企业是否遵守税收法律法规，以及相关税务政策是否正确执行。
本文将介绍审计中的税务审计要点。
一、合规性审计税务合规性是税务审计的核心内容之一。
在进行税务审计时，审计人员应重点关注以下几个方面：1. 税务登记：审计人员应核实企业是否按照规定完成税务登记，如企业纳税人资格、税务登记证等是否齐全有效。
2. 税务申报：审计人员应核实企业是否按照法定时限完成税务申报，并评估申报内容的真实性和准确性。
3. 税务缴纳：审计人员应核实企业是否按照法定时限和规定金额缴纳各项税款，并评估企业是否存在偷税漏税等行为。
4. 税务报备：审计人员应评估企业是否按照法律法规要求履行税务报备义务，如利润转投资、跨地区税务报备等。
二、税务风险审计税务审计还需要关注企业的税务风险情况。
在审计中，应特别关注以下几个方面：1. 税收优惠政策：审计人员应核实企业是否合规享受各项税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等，并评估企业享受税收优惠是否符合规定条件。
2. 税收争议：审计人员应调查企业是否存在税务争议，如是否存在因税务问题被税务机关立案调查的情况，并评估税务争议的影响和解决方案。
3. 税务合规风险：审计人员应评估企业的税务合规风险，如是否存在未足额抵扣、虚开发票、假冒增值税专用发票等违法行为，并提出相应的风险防控建议。
三、税务政策合规审计税务政策是企业纳税的重要依据，审计人员应关注企业对税务政策的合规性，具体包括：1. 税务政策变动：审计人员应评估企业是否及时了解和适应税务政策的变动，如各类减免政策、扣缴义务等变动，是否及时作出相应调整。
2. 税务政策执行：审计人员应核实企业是否正确执行各项税务政策，如按税率计征、准确计算税款等。
3. 税务政策利用：审计人员应评估企业是否存在滥用税务政策的情况，如利用税收优惠政策避税等，并提出相应的风险防控建议。
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点企业所得税是企业在取得所得后按照一定比例缴纳的一种税收。
随着经济的快速发展和税收法规的日益完善，企业所得税的征收和核查工作变得越来越重要。
企业需要关注的风险点有很多，下面将列举35个需要特别关注的风险点。
1. 资金往来问题：包括资金来源不明、资金流转存在漏洞等问题。
2. 虚假发票：假发票用于虚报成本，减少企业应纳税额。
3. 逃避税责：企业通过虚假业务、滥用税收优惠或转移利润等方式逃避税责。
4. 海外利润转移：企业跨国经营时，通过在高税率地区和低税率地区间转移利润以减少税负。
5. 出口退税问题：企业在出口过程中虚构或变相虚构出口合同以获取退税。
6. 偷逃所得税：企业隐瞒或虚报所得，以逃避所得税的缴纳。
7. 基建工程造价虚高：企业夸大基建工程造价以获得更多的税收优惠。
8. 盗窃税款问题：企业利用内外勾结等方式盗窃税款。
9. 非居民企业所得税问题：非居民企业在国内有所得时，是否按规定缴纳所得税。
10. 高风险行业问题：某些特定行业，如金融、房地产等存在更高的风险点。
11. 银行流水账户：企业银行流水账户是否真实反映企业的收支情况。
12. 不按规定计算应纳税所得额：企业是否按照所得税法律规定的计算方法正确计算应纳税所得额。
13. 存货计价问题：企业是否按照国家规定的计价方法计算存货。
14. 关联交易：企业在与关联方进行交易时是否存在不正当的价格调整、假冒合同等行为。
15. 股权转让定价问题：企业进行股权转让时，是否按市场价格进行定价。
16. 免税政策的合规性：企业享受免税政策时是否符合相关法律法规的规定。
17. 高新技术企业认定问题：符合高新技术企业认定条件的企业是否按法定程序申请认定。
18. 投资性房地产所得税问题：企业从投资性房地产取得的所得是否按规定缴纳所得税。
19. 企业重组所得税处理问题：在企业重组过程中是否正确处理企业所得税问题。
20. 财务报表的真实性：企业财务报表的真实性是否与其所得税申报一致。
审计中的税务审计问题与方法
审计中的税务审计问题与方法税务审计作为审计的重要组成部分，在企业的经济活动中起着至关重要的作用。
它不仅能够帮助企业发现潜在的税收风险，减少税收风险的发生，还能提供合规建议，加强内部控制并确保企业遵守相关税法法规。
本文将重点讨论审计中的税务审计问题与方法。
一、税务审计问题1.财务报表与税务申报不一致财务报表与税务申报的差异是税务审计中常见的问题之一。
由于企业在编制财务报表和税务申报时可能存在不同的核算方法和计量规则，导致两者之间存在差异。
例如，企业可能在财务报表中采用加速折旧法，而在税务申报中使用直线法。
这种差异可能会引起税务机关的审查和调整，增加了企业面临的税收风险。
2.遗漏税收收入企业在日常经营活动中可能会遗漏一些应纳税的收入。
例如，企业可能未正确记录现金交易或未正确计算应纳税的销售额。
这种情况下，税务审计将帮助企业识别并补正这些遗漏，以确保遵守税法规定并防止未缴纳税款的发生。
3.虚假发票和凭证虚假发票和凭证的使用是企业逃税的常见手段之一。
企业可能会通过伪造或使用虚假发票和凭证来隐瞒或减少应纳税额。
税务审计将重点关注企业的发票和凭证，检查其真实性和合规性，以发现潜在的逃税行为。
二、税务审计方法1.检查企业的税务合规性税务审计的首要目标是检查企业的税务合规性。
审计人员将仔细核查企业的税务申报记录，确保其准确性和完整性。
审计人员还将对企业的税务计算和核算方法进行评估，以确保其与相关法律法规的一致性。
2.核实财务报表与税务申报的一致性为了解决财务报表与税务申报之间的差异问题，审计人员将核实企业的财务报表和税务申报是否一致。
他们将仔细检查企业的会计凭证、发票、报表和相关统计数据，以查明任何潜在的非一致性并提供合规建议。
3.抽样审计由于税务审计的范围通常很大，审计人员很少能够完全审查所有的税务记录和信息。
因此，他们经常使用抽样审计方法。
通过对税务数据的抽样检查，审计人员能够快速识别可能存在的问题，并在必要时扩大审查的范围。
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企业所得税审计应关注的几个问题
根据现行规定，我国企业所得税采用资产负债表债务法进行核算，实际工作中，由于公允价值变化、减值准备计提、预计负债确认等影响，按照企业会计准则确定的资产负债的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同，可能造成其账面价值与计税基础的差异。
对于这些差异，很多情况下势必直接影响到企业所得税的计算，笔者结合审计实践，谈谈企业所得税审计时应该关注的几个问题。
一是关注资产的影响
1、固定资产的影响。
以各种方式取得的固定资产，初始确认时其账面价值一般等于计税基础。
固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计与税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。
因而审计时要关注折旧方法、折旧年限的影响的差异以及因计提固定资产减值准备产生的差异。
2、无形资产的影响。
一是内部研究开发形成的无形资产因素影响。
对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作为无形资产的成本。
对于研究开发费用的税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。
如该无
形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
二是考虑无形资产后续计量的影响。
无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取。
企业会计准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，在会计期末应进行减值测试。
税法规定，企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销，即税法中没有界定使用寿命不确定的无形资产，除外购商誉外所有的无形资产成本均应在一定期间内摊销。
对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间，因摊销规定的不同，会造成其账面价值与计税基础的差异。
在对无形资产计提减值准备的情况下，因所计提的减值准备不允许税前扣除，也会造成其账面价值与计税基础的差异。
3、其他资产的影响。
按照《企业会计准则》的规定，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为该时点的公允价值。
税法规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本或以历史成本为基础确定的处置成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。
按照该规定，以公允价值计量的金融资产在持有期间公允价值的波动在计税时不予考虑。
二是关注负债的影响
负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值。
但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。
1、预计负债的影响。
企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，按照或有。