警惕行政单位在下属事业单位列支费用
行政事业单位常见财务管理问题清单
行政事业单位常见财务管理问题清单1. 决策不规范不能严格执行“三重一大”制度，部分重大事项、重大项目、大额资金使用未经集体研究或查找不到相关决策记录；决策前调查研究不够、准备不充分，决策不科学或失误，造成损失浪费等不良后果；对相关违规事项以集体研究规避责任。
2. 合同意识不强合同签订未经集体研究并征求法律顾问意见，合同条款不符合集体研究初衷，导致合同执行过程中发生纠纷；合同签订后没有专门的部门或人员对合同履行情况跟踪管理，政府权益得不到应有的保障，极易造成财政资金或国有资产流失；不能严格按照合同进度推进项目。
3. 预算管理不到位预算编制不准确不完整，存在无预算或超预算支出现象，预算执行不严肃。
4. 追加预算指标未按规定用途使用将财政拨付的追加经费用于指标指定以外的支出，或是从追加预算资金中列支部分其他支出，擅自改变资金用途。
5. 存量资金盘活不彻底结转结余资金数额较大，未按财政部门要求及时盘活存量资金，未纳入预算统一管理，影响财政资金使用效益。
6. 收入不及时上缴财政违反收支两条线规定，截留、滞留应当上缴的财政收入。
7. 少计少缴税费少数单位的会计事项存在应税行为，但没有及时计算上缴相应税费。
8. 违规收费无政策依据收费，违规以收取保证金名义变相收费，提高收费标准，扩大收费范围，已明令取消收费项目继续收费，擅自降低收费标准、减免收费金额。
9. 私设“小金库”将应记入单位账务的租金、资产处置收入、捐赠收入等转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”；通过虚列支出将资金转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”。
10. 虚假支出虚列小型项目或虚开办公用品等发票列支资金，套取资金用于不合规开支，违背会计核算真实性原则。
11. 转嫁费用支出将相关费用转移至下属单位或所属公司列支，逃避相关部门监督检查。
12. 挤占挪用专项资金专项资金未单独核算，正常经费和专项资金混同使用，结余资金性质不清，易造成挤占现象；专项资金结余未及时缴回财政；从自身或下属单位管理的项目资金（基金）中报销列支其他费用，或是改变专项资金（基金）用途用于其他支出。
单位经费违规使用说明
单位经费违规使用说明单位经费是指用于支持单位正常运营和开展工作的资金。
合理使用单位经费是单位管理的重要方面，任何单位都应当依法合规使用单位经费。
然而，有时候会出现单位经费的违规使用现象，这是一种违反单位财经纪律和行为规范的行为。
本文从违规使用单位经费的定义、原因和危害以及如何预防和处理违规使用单位经费进行探讨，旨在加强单位经费的合规管理和监管。
违规使用单位经费是指单位在使用经费过程中，超出规定范围和目的，或者不符合相关法律法规和行业规范的要求。
违规使用单位经费主要有以下几种情况：1.非法占用经费：单位将经费挪用到与工作无关的项目或个人，或者将经费用于违法活动等。
2.超标准使用经费：单位在职工办公、差旅、会议、培训等方面超出规定标准使用经费。
3.乱花经费：单位在使用经费过程中，没有明确的预算规划、审批程序和管理制度，导致经费使用混乱、浪费现象。
违规使用单位经费的原因主要有以下几点：1.缺乏责任感和纪律意识：单位成员对经费的使用没有足够的认识和重视，缺乏规范和自律，导致违规现象发生。
2.激励机制不健全：单位对经费使用没有严格的制度和激励约束措施，导致一些成员为了私利而违规使用单位经费。
3.缺少有效监督机制：单位在经费使用过程中，监督和管理机制不健全，监督力度不够，对违规行为容易视而不见。
违规使用单位经费会带来诸多危害：首先，违规使用单位经费会导致经济浪费和资源消耗。
单位经费是纳税人的钱，合理使用单位经费是保障正常运转的前提，而违规使用单位经费会导致经济浪费和资源消耗，给单位造成经济损失，也会降低单位运行效率。
其次，违规使用单位经费会破坏正常的财经秩序。
单位经费的使用应当按照相关法律法规和行业规范进行，而违规使用单位经费会破坏正常的财经秩序，导致单位财经管理混乱，影响单位声誉和形象。
再次，违规使用单位经费会引发职业道德和职业信任危机。
单位成员如果频繁违规使用单位经费，会引发其他成员对其职业道德和职业信任的质疑，导致单位内部合作关系紧张，甚至引发纠纷和冲突。
【审计实务】行政事业单位财务收支存在的问题及检查方法
【审计实务】行政事业单位财务收支存在的问题及检查方法来源：行政事业单位会计、会计网站、清风徐来廉花开。
转载用作学习，如有问题，请及时联系。
一、存在的主要问题（一）收入1.收入票据使用不规范。
违规使用收入票据的情况屡见不鲜。
白条收费和无据收费的情况仍然存在。
有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。
2.执收执罚不规范。
一是收入计划分配不公。
有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。
二是擅自减免收入任务。
有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。
3.隐瞒收入。
一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。
二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。
有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。
三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。
（二）支出1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。
有的财政部门和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得回扣。
2.入账原始凭证不合规。
如有的将过期作废发票报销入账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销入账等等。
3.违规违纪开支。
一是无计划开支。
有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设等，造成支出无计划和超计划。
二是超标准、超范围列支。
有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支业务招待费和送礼等支出。
4.转移、隐瞒支出。
有的单位为了减少本单位费用支出总额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支，甚至转移到私设的“账外账”和“小金库”中列支。
（三）固定资产1.账实不符。
固定资产账面反映与实际情况不相符。
有的账有实无，有的账无实有。
2.固定资产处置不规范。
3.虚增固定资产成本。
行政事业单位资金管理存在的问题及对策
行政事业单位资金管理的重要性
保障单位正常运转
防范财务风险
资金是行政事业单位正常运转的基础 ，有效的资金管理可以确保单位各项 工作的顺利开展。
资金管理对于防范财务风险具有重要 作用，可以避免单位出现资金短缺、 挪用等问题。
管理难度大
由于行政事业单位的资金来源和使 用情况较为复杂，因此资金管理的 难度较大，需要建立完善的管理制 度和流程。
02
行政事业单位资金管理存在的 问题
资金使用不规范
预算执行不严格
部分单位在资金使用过程中，存 在超预算、无预算或随意调整预 算的情况。
支出标准不统一
不同单位或同一单位不同项目的 支出标准不一致，导致资金使用 不公平。
05
总结与展望
对行政事业单位资金管理存在的问题的认识
资金使用效率不高
部分单位在资金使用过程中缺乏有效 的规划和监管，导致资金使用效率低
下，甚至出现浪费现象。
预算管理不严格
一些单位在预算编制和执行过程中存 在不规范、不严谨的问题，导致预算
与实际支出存在较大差异。
内部控制制度不完善
部分单位缺乏健全的内部控制制度， 对资金使用的监督和制约不够，容易
THANKS
谢谢您的观看
效果
经过整改，某市教育局的资金管理得到了有 效改善，预算执行更加规范，资金使用更加 合理，会计核算更加准确。
案例二
问题
某市卫生局在资金使用方面存在不规范现象，如违规发放 津贴补贴、超标准采购设备等。
01
处理结果
经过调查核实，某市卫生局对相关责任 人进行了严肃处理，并加强了对资金使 用的监管和规范。
把“六关”盯“两点”堵住单位或部门经费漏洞
把“六关”盯“两点”堵住单位或部门经费漏洞作者：严朋军来源：《财政监督》 2019年第20期严朋军自中央实行“八项规定”以来，各地相继出台了一系列管理办法与措施，加强了对单位或部门经费的管理，在一定程度上控制了单位或部门经费的不合理增长。
但在近期对单位或部门的财务检查中，仍发现一些不容忽视的问题亟待引起有关部门或领导的重视，并及时采取相应措施加以解决。
一、存在问题目前一些单位或部门虽然在账面上见不到诸如生活招待费超标、请客送礼、高档场所娱乐、滥发奖金补贴、领导私人开支公费报销之类的不合理开支，但实际上这类开支依然存在，只不过通过“改头换面”，采取更加“隐蔽”的方式报销了，主要表现在以下几个方面：一是更换名目。
将不合理开支转换成合理开支报销。
如在印制表格、信纸等资料时，通过加大数量与提高单价（实际印制数量没有那么多，或实际价格没那么高），虚报开支冲销。
因为这类低值易耗办公用品，不太引人注意，时间一长，就无从查证了。
二是基建统筹。
在单位或部门的基建项目中冲销。
通过巧立名目（有些项目本身是不需建设的项目，就是为了消化一些不合理开支），如维修办公场所、新建职工食堂、院前院内美化等，在项目建设中加大预算，虚报项目开支用于冲销此类不合理开支。
三是转嫁下级。
有些开支让下级单位或部门承担，如为避免生活招待费超标，直接将来人来客带到下级单位或部门，由其买单；有些单位与部门利用职权给下级单位或部门多分配一些经费或专项资金，让下级单位或部门虚报开支套取部分资金后用于支付这些不合理开支。
四是政商勾结。
一方面，通过利用单位与部门职权，让某些企业承包到工程，从而让这些企业承担一部分不合理开支；另一方面，直接多分配一些专项资金给某些企业，让这些企业为其消化掉一些不合理开支。
五是制度漏洞。
一些单位与部门利用财务管理制度上的漏洞，解决一些不合理开支。
如一些单位或部门钻公务卡漏洞，让公务卡卡不了公务。
通过联系一些关系比较好的餐馆、经销商、企业等，虚设可报销开支名目，用公务卡刷卡套现后用于支付其不合理开支。
“三公”经费审计存在的问题及治理对策
“三公”经费审计存在的问题及治理对策行政事业单位“三公”经费是指财政拨款开支的公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费，是维护行政事业单位正常运行的基本经费的组成部分。
从性质上看，“三公”经费是政府履行公共职能、提供公共服务必不可少的支出。
但因个别地方对“三公”经费支出缺乏有效的监督和制约机制，个别单位和个人超规格接待、公款吃喝、超标准配车、公车私用、公费旅游、公费出国等铺张浪费和腐败行为不仅造成了财政资金和公共资源的浪费,而且助长了浮夸奢侈享乐之风，这一现象的持续存在无论是对干部,还是对社会、对人民都会造成持续的不良影响。
行政事业单位“三公”经费的支出情况越来越受到各个方面的高度关注，是当前公共行政领域亟待解决的问题之一。
党和政府也采取一些措施予以积极回应。
从中央“八项规定”，到习近平总书记关于厉行勤俭节约反对铺张浪费的重要批示，再到李克强总理关于本届政府任期内“三公”经费只减不增的承诺，党中央国务院对控制中央部门“三公”经费支出提出了明确要求。
作为审计人员，深感新一届党中央领导集体在加强党风廉政建设上，在反腐败决心上，态度鲜明而务实，联系到审计工作，有必要对行政事业单位“三公”经费审计开展理论研究与探讨，并在审计领域提出恰当可行的对策，更好地实现国家审计在国家治理中不可替代的作用。
01（一）公务接待费超标公务接待费超标虽有物价上涨的因素，但主要体现在以下五个方面：1、公款消费项目多部分单位的公务接待项目形成了“一条龙”服务,欢迎接待—结束庆功—饭后娱乐—考察景点—走时特产。
概括起来包括吃、喝、唱、洗、按、赠、游等形式。
2、公款消费档次高在一些领导的理念里，档次的高低，接待标准的高低往往与对客人的尊敬程度及地位联系起来，这就使得接待档次高居不下。
3、公款消费规模大在中国的传统里,接待的规模与重视程度是成正比的,为了表示重视，接待陪客的人必须多，主要领导要到、分管领导要到、对口处、科室人员要到，再加上一些相关人员参加，接待规模越来越大。
行政事业单位业务招待费超支原因及对策
行政事业单位业务招待费超支原因及对策行政事业单位业务招待费超支原因及对策近年来，我市的经济责任审计结果显示，乡（镇）、县（市）以及市直单位较为普遍地存在着业务招待费超支的问题，个别单位的超支情况非常严重，应引起各级、各部门的高度重视，并采取切实有效措施加以控制。
一、业务招待费超支问题突出审计资料显示，近些年来，我市各单位的业务招待费开支呈逐年上涨的趋势，超支现象普遍。
如在2006年的经济责任审计中，长葛市查出被审计单位招待费超支576万元；襄城县查出被审计单位招待费超支430万元；许昌县查出被审计单位招待费超支314万元，等等。
就市直部门而言，各被审计单位也都不同程度地存在着业务招待费超标准问题，有的甚至非常严重，个别单位超标准竟高达十几倍。
2006年的审计资料显示：市直某人数不足20人的单位，2003年至2005年业务招待费超支21.9万元；而另一个仅有9人的单位，2003年至2005年的业务招待费超支竟达28.7万元。
从2007年的经济责任审计结果来看，各个被审计的单位均存在着业务招待费超支的现象。
如市直某单位，局机关2004年实际支付招待费8.31万元，是当年部门预算中公务费允许列支招待费金额的265%；其下属单位2004年和2005年实际支付招待费11.07万元和11.58万元，分别是当年预算中公务费允许列支招待费金额的170%和230%。
而另一个单位，2004年至2006年度，在基本经费支出中的招待费，分别占同期公用支出的31%、9%和11%；在项目经费支出中的招待费，分别占同期公用支出的30%、30%和25%。
远远超出了财政部门有关“招待费用不得超过当年公务费的2%”的规定标准。
日益频繁的迎来送往和公款吃喝导致的单位业务招待费不断超支，是一种严重的铺张浪费和腐败行为，与我国建设节约型社会的方略格格不入，不仅浪费了国家资财，而且损害了党和政府的形象，破坏了干群关系，败坏了党风、政风和社会风气。
对行政事业单位公务经费支出问题的探讨
对行政事业单位公务经费支出问题的探讨随着中央八项规定、《党政机关国内公务接待管理规定》、《违规发放津贴补贴行为处分规定》等一系列文件的出台，各级党政机关事业单位的公务经费支出，特别是“三公”经费支出大幅度下降。
但是在对各单位公务的检查中，检查人员发现公务经费的开支仍然存在着一些亟待解决的问题。
（一）支出票据不规范1、支出票据要素不全。
票据的要素主要包括票据类型、日期、使用单位、票据内容、计量单位、单价、金额大小写、开票单位、印章、开票人等相关内容。
就检查的情况来看，报账的支出票据大多存在要素不全问题。
2、支出票据附件不齐全或无附件。
支出票据附件是用来证明该票据所列业务真实性的重要凭证，附件不齐全或无附件就难以证明入账票据的合理合规。
就检查的情况来看，很多单位入账列支的经费存在这样的问题。
3、支出票据所列业务张冠李戴。
发票与附件所列的经济业务或所列的时间不一致。
4、支出票据审核审批不合规。
支出业务应该由经办人经办、业务科室和财务主管审核、分管财务领导审批，缺一不可。
检查中发现，有的单位支出发票只有经办人和分管财务领导的签字，有的还直接自签自报。
5、使用过期的发票入账。
过期发票是指过了有效使用期的发票，一是发票版本过期，二是发票使用时效过期，三是发票已废止不用。
使用这些发票入账，掩盖了支出业务的实际情况，很难证明其所列支出业务的真实性。
6、结算凭证用作支出凭证。
目前很多单位有内部结算凭证，这些凭证只能作为往来或临时性结算使用，不能作为支出凭证入账。
检查中发现，有些单位为了方便或规避税收，就使用其内部结算凭证报账列支出。
7、使用大额不合规发票。
按政策规定，不得列支涉及“礼品、烟、高档酒、娱乐、大额副食”等相关内容的发票，而且小额副食发票也必须有相应的附件。
就检查的情况来看，很多单位仍然存在此类发票，有的甚至是几张大额连号发票且无任何附件入账列支，还有的使用印章不全的定额发票一次性开支几万元且无任何附件。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
警惕行政单位在下属事业单位列支费用
近期，我们在对部分中央驻赣基层预算单位开展预算、资产、财务监管时发现，有些预算单位通过下属事业单位列支各项费用，其中包括人员经费、“三公经费”等，形式多样，数额巨大，性质恶劣，值得警惕。
一是通过“其他应付款”、“暂存款”等往来科目，将下属事业单位的资金转到机关，并直接在往来科目列收列支，用以弥补机关行政经费不足。
比如，将下属事业单位的修购基金转到机关用于购买干部交流用房；将下属单位的事业收支结余转入机关用于发放津补贴.
二是直接在下属事业单位列支机关各项费用。
比如，在事业单位交通费科目中列支机关通勤车的租车费用；在办公费科目中列支机关办公用品和劳保用品；在招待费科目中列支机关招待费用；在人员经费科目中列支机关人员的综合治理奖；在出国费科目中列支机关人员出国费用等。
三是将本单位国有资产委托下属服务中心出租，或者直接将国有资产划拨给下属单位，将租金收入沉淀在下属单位，作为机关不合理开支的“蓄水池”。
比如，有的行政单位将国有资产委托下属服务中心负责出租经营，收到的出租收入存放在服务中心，没有上缴；有的单位在房屋出租时与承租户签订两份协议，约定承租方除了缴纳租金外，还要缴纳管理费，且管理费收入明显大于房租收入，然后将房租收入上缴中央财政专户，而管理费收入做服务中心的事业收入，变相的截留国有资产出租收入。
通过种种手段将资产出租收入“沉淀”在下属单位，作为机关一些不便出账的开支的“蓄水池”，随用随取。
这些行为，不仅违反了国家的相关法律法规，导致部门预算收支的不真实、不完整，而且不利于预算单位各年度数据的对比，无法对预算资金的绩效进行全面评估，同时也容易造成下属单位内控制度失效，会计信息质量失真，最关键的是导致了部分中央基层预算单位财务管理混乱，极易出现一些违规违纪的问题，并滋生腐败。
针对这些现象，为把落实中央“八项规定”和厉行节约反对浪费作为综合财政监管工作重点，建议继续加强对中央基层预算单位的财政监管，加大检查力度，并对其结余、结转资金进行清理，尤其是要对一些往来账务进行清理，同时专员办应加强对中央基层预算单位预决算编制的管理，通过提前介入，促进综合财政监管和预算安排的有机结合，推动中央基层预算单位增强财政财务管理意识，健全内部管理机制，严格预算执行和管理，优化财政资源配置的同时切实提高综合财政监管的威信。