生产销售应税消费品的账务处理
消费税的账务处理
消费税的账务处理消费税是一种针对商品和服务收取的税费，也被称为商品和服务税（Goods and Services Tax，GST）。
消费税的核心理念是在商品和服务的销售环节对价值增值进行征税，以达到增加国家税收和调控市场的目的。
消费税在世界各国都有不同的税率、征收方式和账务处理规定。
消费税的账务处理是确保税务部门能够准确、公正地征收和管理消费税的关键环节。
以下是消费税账务处理的基本内容和流程：1. 税务登记：商家和服务提供商需要向税务部门进行登记，获得纳税人识别号（Tax Identification Number，TIN）。
税务登记是确保税务部门可以监控和核对纳税人的消费税情况的基础。
2. 销售开票：商家和服务提供商在销售商品或提供服务时，需要开具具有消费税信息的发票。
发票上应包含销售金额、消费税税额等信息，以便税务部门监管和核对。
3. 消费税计算：商家和服务提供商需要准确计算销售商品或提供服务的消费税金额。
消费税计算一般遵循税率乘以销售金额的方式，但不同国家和地区可能对不同商品和服务的税率有所调整。
4. 税款缴纳：商家和服务提供商需要按时将消费税税额缴纳给税务部门。
缴纳税款的方式可以是定期缴纳或销售完成后缴纳，具体规定根据不同国家和地区法规而定。
5. 税务申报：商家和服务提供商需要按要求向税务部门申报销售情况和缴纳的消费税税款。
税务申报的频率可以是月报、季报或年报，具体规定因国家和地区而异。
6. 税务检查：税务部门有权对商家和服务提供商的消费税账务进行检查和核对，确保其业务的合规性和税务申报的准确性。
税务检查可以是随机的、定期的或针对特定行业或个体的。
7. 纳税申报调整：如果商家和服务提供商发现税务申报中存在错误或遗漏，应及时向税务部门申报调整。
税务部门会根据实际情况进行核实和处理。
8. 防范税务风险：商家和服务提供商需要建立内部控制机制，确保消费税账务处理的合规性和准确性。
同时，定期进行自查和风险评估，以防范和应对可能的税务风险。
第三章消费税的原理与账务处理
第三章消费税的原理与账务处理本章主要内容一、消费税的计算 (2)（一）从价定率 (2)（二）从量定额 (3)（三）从价定率与从量定额混合征收 (3)二、消费税计算举例 (4)（一）从价定率方法 (4)（二）从量定额方法 (6)（三）从价定率与从量定额相结合方法 (7)三、消费税的账务处理 (9)（一）消费税会计账户的设置 (9)（二）正常销售应税消费品的账务处理 (10)（三）应税消费品视同销售（自产自用）的会计处理 (13)（四）委托加工应税消费品的会计处理 (19)（五）进口应税消费品的会计处理 (23)一、消费税的计算现行消费税计算有以下三种方法：（一）从价定率征收从价定率计算消费税，是指以应税消费品的计税金额（销售额或组成计税价格）为计税依据，乘以该消费品适用税率，来计算应纳消费税额。
1．适用范围。
从价定率计税方法适用于雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、高档手表、高尔夫球具、木制一次性筷子、实木地板等应税消费品的计税。
2．计算公式：（1）生产销售应税消费品应纳消费税额＝不含增值税销售额×消费税税率。
（2）进口应税消费品，由海关核定到岸价格应纳消费税额＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率。
（3）委托加工应税消费品，受托方无同类商品销售价格应纳消费税额＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）×消费税税率。
（4）自产自用应税消费品，无同类商品销售价格应纳消费税额＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×消费税税率。
其中：成本利润率P109（二）从量定额从量定额计算消费税，是指以销售、加工、进口、自用应税消费品的数量为计税依据，乘以该消费品适用单位税额，来计算应纳消费税额。
1．适用范围。
从量定额计税方法适用于啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等应税消费品。
常见税费的账务处理
常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。
另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。
一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。
另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。
二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。
[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。
[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。
三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。
一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。
我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。
会计经验：生产销售应税消费品的账务处理
生产销售应税消费品的账务处理《消费税暂行条例》中所称纳税人生产的，于销售时纳税的应税消费品，是指有偿转让消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让应税消费品所有权的行为。
例：如A公司以自产复印机换取B公司生产轮胎，一方换取轮胎做低耗品处理，一方换取复印机做固定资产处理，这两样东西对于双方企业均为各自产品。
复印机帐面价值45000元，轮胎帐面价值为48500元，分别为各公司作为产成品的帐成价值。
双方产品如市场售价均为60000元，增值税适用税率均为17%.轮胎消费税税率10%，如何作帐务处理？ A公司： 借：低值易耗品轮胎45000 应交税金应交增值税（进项）10200 贷：库存商品复印机45000 应交税金应交增值税（销项）10200 B公司： 借：固定资产复印机64700 贷：库存商品轮胎48500 应交税金应交增值税（销项）10200 应交税金应交消费税6000 企业以生产的应税消费品用于投资，按税法规定视同销售缴纳消费税。
但在会计上，投资不能作为销售处理。
按规定计算的应缴消费税应计入长期投资的账面成本，借：长期投资科目，贷记应交税金应交消费税科目。
例：某企业以自产轮胎对外投资，成本7000元，消费税适用税率10%不含税售价为10，000元。
账务处理如下： 借：长期股权投资9700 贷：库存商品7000 应交税金应交增值税（销项税额）1700 应交消费税1000 （二）自产自用应税消费品的账务处理（在税法上均为视同销售） 对于将自产产品用于销售以外的其他方面，按规定缴纳的消费税，不再通过产品销售税金及附加科目核算，也应按用途记入相应的科目。
会计分录为借记固定资产、在建工程、营业外支出、产品销售费用等科目，贷记产成品、自制半成品、应交税金-应交消费税科目。
（三）包装物缴纳消费税的账务处理 1.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产。
委外加工的账务处理
委外加工的账务处理1.销售应税消费品（例如化妆品）借手艮行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:税金及附加贷:应交税费-应交消费税2.自产自用用税消费品（例如企业在建工程领用自产柴油）借:在建工程贷:库存商品应交税费-应交消费税3.企业自产应税消费品用于职工福利借:应付职工薪酬-职工福利税金及附加贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税结转成本：借:主营业务成本贷:库存商品4.委托加工应税消费品(1)委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品借:委托加工物资贷:原材料借:委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交消费税贷:应付账款借:原材料贷:委托加工物资(2)委托加工物资收回后直接对外销售借:委托加工物资贷:原材料借:委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付账款借:原材料贷:委托加工物资5.进口应税消费品（消费税进成本）借:库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷手艮行存款6.企业对外销售应税矿产品需要交资源税借:税金及附加贷:应交税费-应交资源税7.自用矿产品应交资源税借:生产成本贷:应交税费-应交资源税交资源税时：借:应交税费-应交资源税贷:银行存款8.城市维护建设税计提时：借:税金及附加贷:应交税费-应交城市维护建设税缴纳时：借:应交税费-应交城市维护建设税贷手艮行存款9.教育费附加和地方教育附加计提时:借:税金及附加贷:应交税费-应交教育费附加借:税金及附加贷:应交税费-应交地方教育费附加缴纳时：借:应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷手艮行存款10.企业对外转让一栋厂房，缴纳土地增值税计算应交土地增值税借:固定资产清理贷:应交税费-应交土地增值税用银行存款支付土地增值税借:应交税费-应交土地增值税贷手艮行存款I1.房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借:税金及附加贷:应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税用银行存款支付时：借:应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税贷:银行存款12.长期借款核酸取得借款时：借:银行存款贷:长期借款-本金计提利息时：借:财务费用贷:长期借款-应计利息归还长期借款借:财务费用长期借款-本金长期借款-应计利息贷:银行存款。
【税会实务】企业生产并销售应税消费品时-应该如何进行账务处理？
【税会实务】企业生产并销售应税消费品时应该如何进行账务处理？问：企业生产并销售应税消费品时，应该如何进行账务处理？答：用于销售的应税消费品在销售时，应按照规定，采用从价或从量的方法计算出应交消费税金额，借记”主营业务税金及附加”账户，贷记”应交税金--应交消费税”账户。
随同产品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳消费税的，所应缴纳的消费税，应作为”其他业务支出”处理，计提时，应借记”其他业务支出”账户，贷记，，应较税金--应交消费税”账户。
企业实际交纳消费税时，应按实际交纳的消费税额，借记”应交税金--应交消费税”账户，贷记”银行存款”账户。
例1.某生产企业2002年10月4日，销售一批消费税应税产品，售价为20000元，增值税3400元，应交消费税1000元。
货款尚未收到。
有关会计分录如下：借：应收账款 23400贷：主营业务收入20000应交税金--应交增值税(销项税额) 3400同时：借：主营业务税金及附加 1000 贷：应交税金--应交消费税 1000假设某企业用银行存款交纳上项消费税，会计分录如下：借：应交税金--应交消费税 1000 贷：银行存款 1000当发生销货退回时，应作与销售计缴消费税时相反的会计分录。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
企业消费税在会计上如何处理
企业消费税在会计上如何处理企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下：(1)交纳消费税的企业，应在“应交税⾦”科⽬下增设“应交消费税”明细科⽬进⾏会计核算。
(2)企业⽣产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。
实际交纳消费税时，借记“应交税⾦-应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
发⽣销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业出⼝应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进⾏会计处理。
(3)企业以⽣产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。
企业以⽣产的应税消费品换取⽣产资料、消费资料或抵偿债务、⽀付代购⼿续费等，应视同销售进⾏会计处理。
按规定应交纳的消费税，按照本规定第⼆条的规定进⾏会计处理。
企业将⽣产的应税消费品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等其他⽅⾯的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“产品销售费⽤”等科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。
企业逾期末退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。
企业实际交纳消费税时，借记“应交税⾦-应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
(4)需要交纳消费税的委托加⼯应税消费品，于委托⽅提货时，由受托⽅代扣代交税款。
受托⽅接应扣税款⾦额借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。
委托加⼯应税消费品收回后，直接⽤于销售的，委托⽅应将代扣代交的消费税计⼊委托加⼯的应税消费品成本，借记“委托加⼯材料”、“⽣产成本”、“⾃制半成品”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯的应税消费品收回后⽤于连续⽣产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托⽅应按代扣代交的消费税款，借记“应交税⾦-应交消费税”科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。
企业消费税日常会计处理[会计实务优质文档]
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企业消费税日常会计处理 [会计实务优质文档]
企业要做到正确缴纳消费税,就必须充分掌握消费税的处理技巧,故对有关消费税会计处理办法介绍如下:
(1)交纳消费税的企业,应在”应交税金”科目下增设”应交消费税”明细科目进行会计核算.
(2)企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.发生销货退回及退税时作相反的会计分录.
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处理.
(3)企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税,借记”长期投资”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售进行会计处理.按规定应交纳的消费税,按照本规定第二条的规定进行会计处理.
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应交纳的消费税,借记”固定资产”、”在建工程”、”营业外支出”、”产品销售费用”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目. 随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记”其他业务支出”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.企业逾期末退还的包装物押金,按规定应交纳的消费税,借记”其他业务支出”、”其他应付款”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.。
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生产销售应税消费品的账务处理
《消费税暂行条例》中所称"纳税人生产的，于销售时纳税"的应税消费品，是指有偿转让消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让应税消费品所有权的行为。
例：如A公司以自产复印机换取B公司生产轮胎，一方换取轮胎做低耗品处理，一方换取复印机做固定资产处理，这两样东西对于双方企业均为各自产品。
复印机帐面价值45000元，轮胎帐面价值为48500元，分别为各公司作为产成品的帐成价值。
双方产品如市场售价均为60000元，增值税适用税率均为17%.轮胎消费税税率10%，如何作帐务处理？
A公司：
借：低值易耗品——轮胎 45000
应交税金——应交增值税（进项） 10200
贷：库存商品——复印机45000
应交税金——应交增值税（销项） 10200 B公司：
借：固定资产——复印机64700
贷：库存商品——轮胎48500
应交税金——应交增值税（销项）10200
应交税金——应交消费税6000 企业以生产的应税消费品用于投资，按税法规定视同销售缴纳消费税。
但在会计上，投资不能作为销售处理。
按规定计算的应缴消费
税应计入长期投资的账面成本，借：“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
例：某企业以自产轮胎对外投资，成本7000元，消费税适用税率10%不含税售价为10，000元。
账务处理如下：
借：长期股权投资9700
贷：库存商品 7000
应交税金——应交增值税（销项税额）1700
——应交消费税1000
（二）自产自用应税消费品的账务处理（在税法上均为视同销售）对于将自产产品用于销售以外的其他方面，按规定缴纳的消费税，不再通过"产品销售税金及附加"科目核算，也应按用途记入相应的科目。
会计分录为借记"固定资产"、"在建工程"、"营业外支出"、"产品销售费用"等科目，贷记"产成品"、"自制半成品"、"应交税金-应交消费税"科目。
（三）包装物缴纳消费税的账务处理
1.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。
2.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入。
一般消费品其押金逾期转收入时，计征消费税。
啤酒，的酒类产品其押金在收取时，计征消费税和增值税。
自1995年6月1起，对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
例：销售白酒不含税价10，000元，另收取包装物押金1000元，消费税适用税率25%，，账务处理如下：
借：银行存款12，700
贷：主营业务收入10，000
应交税金——应交增值税（销项税额）1845.30
其他应付款854.70 （1000/1.17）
借：主营业务税金及附加
其他应付款213.68 （854.7*25%）
贷：应交税金——应交消费税
3.出租、出借的包装物收取的押金，借记"银行存款"科目，贷记"其他应付款"科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记"其他应付款"，贷记"其他业务收入"科目；这部分押金收入应缴纳的消费税应相应计入"其他业务支出".
4.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记"银行存款"科目，贷记"其他应付款"科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先？quot；其他应付款"科目中冲抵，冲抵后"其他应付款"科目的余额转入"营业。