加强应收账款管理论文

毕业设计设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款的调研报告指导教师肖金水林长青（行业兼职）姓名黄景新班级会计07（1）班所在系（部）会计系2010年 6 月 4日目录一、开题报告--------------------------------------------------3二、任务书-----------------------------------------------------6三、正文--------------------------------------------------------8四、顶岗实习记录--------------------------------------------15五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24六、指导教师意见--------------------------------------------25七、答辩委员会意见-----------------------------------------26八、指导记录--------------------------------------------------27九、答辩记录--------------------------------------------------30十、自评表-----------------------------------------------------32浙江金融职业学院毕业设计开题报告浙江金融职业学院2007届毕业设计任务书系（教研室）负责人签字：潘上永2009年 12月 31日关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款管理的调研报告班级：会计071学号：307020140姓名：黄景新指导老师：肖金水，林长青*[摘要]随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款的数额也明显增多，加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动的重要的组成部分。

日泰茶叶有限公司是一家主要从事茶叶的生产、加工和销售为体一体，且以销售为主的企业。

作为销售型的企业，它也和我国目前大部分的企业一样，赊销比例呈逐年上升之势。

这种状况不仅增加了企业的经营成本，而且增加了企业的经营风险，甚至已成为企业管理和生死存亡的重要课题。

因此，对它的应收账款的管理的水平和效果如何，将直接影响到企业的发展乃至存亡。

本文介绍了日泰公司应收账款的现状，通过对现状进行统计和分析了解企业在应收账款管理过程中存在的问题，并就如何解决这些问题提出自己的建议。

[关键词] 企业应收账款管理一、企业简介福建省泉州市日泰茶叶有限公司地处闽南侨乡泉州南安柳城帽山工业区，占地10多亩；拥有8000多平方米茶叶加工厂，下设烘焙、筛分、拼配、终端产品生产车间，配有3条先进的产品加工生产线，年生产能力达2000多吨；拥有员工30多人，各类茶叶专业技术人员8人；是一家集茶叶栽培、生产加工、贸易为一体的多茶类综合性茶叶生产加工企业，主要从事各种“日泰”牌茶叶的生产和销售。

二、应收账款管理调研的概述（一）调研的目的和基本思路通过本文的介绍，期望加深人们及企业领导对应收账款的认识和重视程度，全文的分析体现了应收账款对现代企业的重要作用和影响。

并制定出一系列对应收账款管理的具体措施。

并期望未来企业通过对应收账款的有力控制，能使企业更好的发展。

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。

但是，这一手段如果运用不当，会导致呆帐，甚至出现坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，更严重的可能会导致企业破产。

因此，管好用好这块资产对盘活企业资金存量，提高资金使用效率，具有重要意义。

（二）调研的主要方法在半个月时间里，主要采取实地调研法、数据分析法、图表分析法，对福建省泉州市日泰茶叶有限公司进行调研。

三、调研结果的分析（一）应收账款规模和账龄分析表-1:福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款账龄分析表年100180元,占42.8%,逾期应收账款共133900元,占57.2%,说明拖欠情况是比较严重的;逾期3年以上的应收账款39000元,可能难以收回,在进一步调查后,如确认难以收回,应及时按规定予以核销;根据账龄分析情况,可以表明该企业发生坏账的概率较大,如果现行的坏账准备提取不合理,应增提坏账准备。

现代企业制度赋予企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。

经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。

企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。

该企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。

（二）应收账款内部管理制度分析首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。

但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。

再者根据调研，该企业的管理制度还不够完善，认为管理制度完善的员工只有15%，认为基本完善的也只有30%，认为不够完善的居多，有55%。

对“应收账款管理制度”的调研见图1图－１：应收账款管理制度是否完善分析图目前，该公司应收账款的管理制度主要存在以下问题：该企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。

一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。

也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。

（三）应收账款回收情况分析图－2：福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款收回情况该企业已收回的应收账款为10%,未收回收的应收账款为90%,可以看出该企业的应收账款收回情况不是很好。

从图2可以看出该企业的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

（四）应收账款周转率分析购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，该企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

0.511.521999200020012002200320042005200620072008周转率图－3：1999-2008年福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款周转率从图3可以看出，1999-2008年福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款周转率的趋势是徘徊下降的，其年平均周转率速度只有1.44次.该指标显示该企业的主要问题不是表面上感觉到的“到处缺钱”，而是该企业的流通现代化水平太低，循环周转太慢，缺少“动感”，几个钱不顶一个钱。

四、加强应收账款管理的对策（一）加强应收账款内部管理。

主要体现在：1.划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。

2.实行专门负责制。

可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

3.明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。

明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表。

4.健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。

他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

（二）制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收帐管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用同险带来的坏帐损失。

再者，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。

选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。

（三）建立完善的应收账款坏帐准备制度。

企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐，对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。

按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。

当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。

如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。

（四）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。

实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政策方法，对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。