第四版最新版《企业财务会计》课本知识补充
财务会计第四版-项目二 货币资金核算与管理
①转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）
②有效期：不超过10天
③可以全国通用（单笔上限50万元；记载12位银行
机构代码）
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
⑤转账支票可以背书转让
财务会计实务
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5、 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费 信用的特制载体卡片。信用卡按 使用对象分为单位卡和个人卡。
2011
财务会计实务
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货币资金概述
银行存款
是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金
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货币资金概述
银行 结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转帐支票 普通支票
商业汇票）
2
一卡（信用卡）
3 四方式（托收承付、委托收款、汇兑、
电子支付）
4
一证（信用证）
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银行结算方式的归纳
同城
银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票（同城）、信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票
各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
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三、其他货币资金
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设置科目
其他货币资金（需要进行明 细核算）
账户设置
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1、外埠存款的核算
会计处理
开立采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款
《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案综述.
《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案第一章【客观题】一、单项选择题1B 2D 3C 4C 5B 6B 7B 8C 9A 10B二、多项选择题1AC 2ACD 3AC 4ABD 5AC 6BD三、判断题1错 2对3错4错5错6错第二章货币资金【客观题】一、单项选择题1C 2C 3D 4B 5C 6B 7C 8B 9A 10C二、多项选择题1ABC 2ABE 3ABDE 4BCDE 5ABCD 6CD 7ACD 8ABCDE 9ABCD 10ABC 三、判断题1对 2对 3对 4错 5错 6错 7错 8错 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）借：其他应收款——李元 1 800贷：库存现金 1 800（2）借：库存现金 40 000贷：银行存款 40 000（3）借：应付职工薪酬——工资 40 000贷：库存现金 40 000（4）借：销售费用 78 000贷：银行存款 78 000（5）借：库存现金 11 700贷：应收账款 11 700借：银行存款 11 700贷：库存现金 11 700（6）借：管理费用 1 600库存现金 200贷：其他应收款——李元 1 800（7）借：其他货币资金——外埠存款 300 000贷：银行存款 300 000（8）借：其他货币资金——银行本票存款 100 000贷：银行存款 100 000（9）借：材料采购 90 000应交税费——应交增值税——进项税额 15 300贷：其他货币资金——银行本票存款 100 000银行存款 5 300 （10）借：材料采购 250 000应交税费——应交增值税——进项税额 42 500贷：其他货币资金——外埠存款 292 500 （11）借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200（12）借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款——项华 150营业外收入 50现金及银行存款“T”字账（或登记现金日记账和银行存款日记账）借方库存现金贷方【训练2】银行存款余额调节表【训练3】（1）神州公司2008年11月30日银行存款日记账的正确余额＝678 400 －（2× 5 000） +（ 54 000 － 5 400）＝ 717 000（元）（2）银行存款余额调节表【训练4】（1）借其他货币资金——银行本票存款 20 000贷银行存款 20 000借在途物资（或材料采购） 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷其他货币资金——银行本票存款 20 000银行存款 3 400（2）借银行存款 30 000贷应收账款 30 000（3）借库存现金 80 000贷银行存款 80 000（4）借其他货币资金——外埠存款 100 000贷银行存款 100 000（5）借销售费用 5 000贷银行存款 5 000（6）借银行存款 34 000贷应收账款 34 000（7）借应收账款 118 000贷主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000银行存款 1 000（8）借应收票据 70 000贷应收账款 70 000（9）借原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷应付票据 58 500（10）借原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷其他货币资金——外埠存款 23 400第三章应收款项【客观题】一、单项选择题1B 2C 3A 4D 5B 6A 7A 8D 9B 10D二、多项选择题1ABC 2ACE 3ABCE 4AB 5AD 6ABD 7AD 8ABC 9ABCDE 10AB 三、判断题1对 2错 3错 4错 5对 6对 7对 8错 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）借：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （2）借：银行存款 1 170 000贷：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 （3）借：银行存款 340 000应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 （4）借：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1 000 000贷：应收账款——新华公司 1 000 000 （5）票据利息=1 000 000×8%×90/360=20 000（元）到期值=1 000 000+20 000=1 020 000（元）贴现期70天贴现息=1 020 000×9%×70/360=17 850（元）贴现净额=1 020 000-17 850=1 002 150（元）借：银行存款 1 002 150贷：短期借款 1 000 000财务费用 2 150（6）票据利息 = 2 000 000×9%×4/12=60 000（元）到期值 = 2 000 000 + 60 000 = 2 060 000（元）借：应收账款——红宝公司 2 000 000贷：应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000（票据利息另记备查）（7）借：短期借款 1 000 000贷：应收票据——商业承兑汇票（新华公司） 1 000 000 借：应收账款——新华公司 1 020 000贷：银行存款 900 000短期借款 120 000【训练2】借：应收账款——胜景公司 4 222 000贷：主营业务收入 3 600 000应交税费——应交增值税（销项税额）612 000银行存款 10 000借：银行存款 4 137 760财务费用 84 240贷：应收账款——胜景公司 4 222 000【训练3】（1）借：预付账款——大东公司 60 000贷：银行存款 60 000（2）借：原材料 100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：预付账款——大东公司 117 000借：预付账款——大东公司 57 000贷：银行存款 57 000【训练4】（1）坏账损失＝ 1 500 000×0.5% + 1 000 000 × 1% + 500 000 × 1.5% + 300 000 × 2% + 700 000 × 3% ＝ 52 000（元）（2）应计提的坏账准备金＝ 52 000 － 5 000 ＝ 47 000（元）借：资产减值损失 47 000贷：坏账准备——应收账款坏账准备 47 000【训练5】（1）借：应收账款——惠通公司 5 265 000贷：主营业务收入 4 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）765 000（2）借：坏账准备——应收账款坏账准备 300 000贷：应收账款——金泰公司 300 000（3）借：银行存款 2 000 000贷：应收账款——惠通公司 2 000 000（4）借：应收账款——河源公司 200 000贷：坏账准备——应收账款坏账准备 200 000借：银行存款 200 000贷：应收账款——河源公司 200 000（5）借：应收账款——沙田公司 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000（6）期末估计坏账损失＝（3 000 000 + 5 265 000 － 300 000 – 2 000 000 + 2 340 000）×3%＝（8 305 000 × 3‰）= 24 915（元）末计提前“坏账准备”期末余额＝100 000-300 000＋200 000＝0借资产减值损失 24 915贷坏账准备 24 915【训练6】（1）借应收票据——A公司（商业承兑）351 000贷主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000（2）借应收票据——B公司（商业承兑）100 000贷应收账款——B 100 000（3）借应收账款——C公司 111 150贷主营业务收入 95 000应交税费——增（销）16 150（4）借银行存款 107 837.73财务费用2200.77主营业务收入 950应交税费——增（销）161.50贷应收账款——C公司 111 150注：验收合格品价税合计＝100元×990件×95%×98%×（1+17%）＝107 837.73（元）（5）应收账款余额＝ 1 000 000 －100 000 + 111 150 － 111 150 ＝ 900 000（元）估计坏账损失＝900 000 ×3‰＝2 700（元）借坏账准备 300贷资产减值损失 300（6）到期值＝ 351 000 + 351 000×6%×2÷12 ＝ 354 510贴现息＝ 354 510×6%×1÷12＝1772.55贴现净额＝ 354 510 －1772.55＝352 737.45借银行存款 352 737.45贷短期借款 351 000财务费用 1 737.45（7）借银行存款 100 500贷应收票据——B公司（商业承兑） 100 000财务费用 500（8）借银行存款 5 000贷坏账准备 5 000或：借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000（9）借坏账准备 3 000贷应收账款——D公司 3 000（10）应收账款余额＝ 900 000 － 3 000 ＝897 000估计坏账损失＝ 897 000 ×3‰＝ 2 691未计提前坏账准备余额＝ 2 700+5 000－3 000＝4 700借坏账准备 2 009贷资产减值损失 2 009（11）借短期借款 351 000贷应收票据——A公司（商业承兑） 351 000借应收账款——A公司 354 510贷银行存款 200 000短期借款154 510第四章存货【客观题】一、单项选择题1A 2C 3D 4C 5B 6A 7B 8①B②A 9B 10A二、多项选择题1ABE 2ABCD 3ABD 4BD 5AC 6ABC 7ABCD 8ABDE 9ABC 10ABC三、判断题1错 2对 3错 4错 5错 6错 7错 8对 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）先进先出法发出材料成本 = （1 000×10 + 1 000×12）+2 000×12 = 46 000（元）库存材料成本 = 1 000×9 + 2 000×10 = 29 000（元）（2）全月一次加权平均加权平均单价 = （1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）/（1 000+3000+1000+2000）=11（元/件）发出材料成本 =（2 000 + 2 000）×11 = 44 000（元）库存材料成本=[（1 000 + 3 000 + 1 000 + 2 000）×11－44 000 = 31 000（元）（3）移动加权平均法3日加权单价 =（1 000×10 + 3 000×12）/4 000=11.5（元/件）5日发出材料成本=2 000×11.5 = 23 000（元）5日库存材料成本 = (1000×10+3000×12)-23 000= 23 000（元）5日结存数量 = 2000（件）10日加权单价 =（23 000 + 1 000×9）/（2 000 + 1 000）= 10.67(元/件)12日加权单价 = (23 000 + 9 000 + 2 000×10)/(2 000 + 1 000 + 2 000)=10.4（元/件）30日发出材料成本 = 2 000×10.4 = 20 800（元）全月发出材料成本 = 23 000 + 20 800 = 43 800（元）月末结存材料成本=75 000-43 800=31 200（元）（4）个别计价法发出材料成本=（500×10 + 1 500×12）+（1 000×9 + 1 000×10）= 42 000（元）月末库存材料成本=（（1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）- 42 000 = 33 000（元）【训练2】（1）借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款 234 000（2）借：在途物资 210 000应交税费——应交增值税（进项税额）35 700贷：应付账款——中华厂 245 700（3）借：在途物资 180 000应交税费——应交增值税（进项税额）30 600贷：应付票据——商业承兑汇票（华兴厂） 210 600（4）借：原材料 203 700其他应收款 7 371贷：在途物资 210 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 071（5）平时不作处理，月末估价入账，下月初红字冲回借：原材料 200 000贷：应付账款——暂估 200 000借：原材料 200 000（红字）贷：应付账款——暂估 200 000（红字）【训练3】（1）借：材料采购 270 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 900贷：银行存款 315 900借：原材料 300 000贷：材料采购 270 000材料成本差异 30 000（2）借：材料采购 220 000应交税费——应交增值税（进项税额）37 400贷：其他货币资金——银行汇票存款 257 400借：原材料 200 000材料成本差异 20 000贷：材料采购 220 000（3）借：原材料 100 000贷：委托加工物资 85 000材料成本差异 15 000（4）借：生产成本 300 000在建工程 100 000其他业务成本 100 000贷：原材料 500 000材料成本差异分摊率 =（500 - 30 000 + 20 000 - 15 000）/（100 000 + 300 000 + 200 000 + 100 000）= －0.035借：材料成本差异 17 500贷：生产成本 10 500在建工程 3 500其他业务成本 3 500在建工程如果为不动产工程，需转出进项税额应转出的进项税额＝（100 000 －3 500）×17%＝16 405（元）借：在建工程 16 405贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16 405（1）发出材料借：委托加工物资 20 000贷：原材料——A 20 000（2）支付加工费借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170（3）收加B材料借：原材料——B 20 000材料成本差异 1 000贷：委托加工物资 21 000【训练5】（1）借：生产成本 4 000贷：周转材料——包装物 4 000（2）借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1 000贷：周转材料——包装物 1 000（3）借：销售费用 2 000贷：周转材料——包装物 2 000（4）借：银行存款 500贷：其他应付款 500借：销售费用 1 000贷：周转材料——包装物 1 000（5）借：其他业务成本 1 500贷：周转材料——包装物 1 500借：银行存款 3 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 其他应付款 1 000（6）借：材料成本差异 190贷：生产成本 80其他业务成本 50销售费用 60【训练6】（1）收取租金时：借：银行存款 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400收取押金时：借：银行存款 46 800贷：其他应付款 46 800借：周转材料——在用 40 000贷：周转材料——在库 40 000出租时摊销一半：借：其他业务成本 20 000贷：周转材料——摊销 20 000（2）收回残料时借：原材料 500贷：其他业务成本 500报废100个周转材料，摊销其另一半成本：借：其他业务成本 5 000贷：周转材料——摊销 5 000结转报废周转材料：借：周转材料——摊销 10 000贷：周转材料——在用 10 000（3）没收押金借：其他应付款 46 800贷：银行存款 44 460其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340【训练7】（1）借在途物资 203 720 （200 000+3 720）应交税费——增（进）34 280 （34 000+280）贷应付账款——西环 238 000（2）借材料采购 95 000应交税费——增（进）16 150贷银行存款 111 150借周转材料——包装物——在库 100 000贷材料采购 95 000材料成本差异 5 000（3）借原材料 203 618.14其他应收款 119贷在途物资 203 720应交税费——增（进项税额转出）17.14 （注：203 720÷2000＝101.86；34280÷2000＝17.14）（4）借周转材料——低值易耗品——在用 2 000贷周转材料——低值易耗品——在库 2 000借制造费用 1 000贷周转材料——低值易耗品——摊销 1 000（5）借生产成本 20 000销售费用 2 000贷周转材料——包装物 22 000（6）借制造费用 500贷周转材料——低值易耗品——摊销 500借原材料 50贷制造费用 50借周转材料——低值易耗品——摊销 1 000贷周转材料——低值易耗品——在用 1 000（7）发出材料成本＝ 50×90 + 50 ×101.86 ＝9 593借生产成本 9 593贷原材料 9 593（8）材料成本差异分配率＝（400 － 5 000）÷（15 000 + 100 000）＝－0.04 借：材料成本差异 880贷：生产成本 800销售费用 80第五章金融资产【客观题】一、单项选择题1C 2C 3A 4C 5B 6A 7A 8B 9C 10D二、多项选择题1BC 2ACD 3ACD 4BCD 5ABCD三、判断题1错 2错 3对 4对 5对 6错 7错 8错9对10错【业务训练题】【训练1】（1）2008年1月6日取得债券时借：交易性金融资产——债券——成本 1 000 000应收利息 30 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 050 000（2）1月16日收到2007年下半年的利息3万元借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（3）3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产——债券——公允价值变动 100 000贷：公允价值变动损益 100 000（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 100×6%×3/12=1.5万元借：应收利息 15 000贷：投资收益 15 000（5）6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益 120 000贷：交易性金融资产——债券——公允价值变动 120 000（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 15 000贷：投资收益 15 000（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（8）8月16日，将该债券处置借：银行存款 1 100 000交易性金融资产——公允价值变动 20 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000投资收益 120 000借：投资收益 20 000贷：公允价值变动损益 20 000【训练2】（1）2007年2月16日取得时借：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000应收股利 300 000投资收益 30 000贷：银行存款 5 330 000（2）2007年3月16日收到现金股利借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（3）2007年12月31日，股票公允价值为每股4元8角借：公允价值变动损益 200 000贷：交易性金融资产——股票——公允价值变动 200 000（4）2008年4月1日宣告发放现金股利借：应收股利 300 000贷：投资收益 300 000（5）2008年5月1日收到现金股利借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（6）2008年12月31日股票公允价值为每股4.9元借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000贷：公允价值变动损益 100 000（7）2009年3月16日处置股票借：银行存款 5 080 000交易性金融资产——股票——公允价值变动 100 000贷：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000投资收益 180 000借：投资收益 100 000贷：公允价值变动损益 100 000【训练3】（1）2005年初借：持有至到期投资——债券——成本 11 000 000贷：银行存款 9 610 000持有至到期投资——债券——利息调整 1 390 000（2）2005年末计息应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%=57.66（万元）利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 246 600贷：投资收益 576 600（3）2006年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（4）2006年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）利息调整=59.14-33=26.14（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 261 400贷：投资收益 591 400（5）2007年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（6）2007年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14）×6%=60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 277 100贷：投资收益 607 100（7）2008年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（8）2008年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）×6%=62.37（万元）利息调整=62.37-33=29.37（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 293 700贷：投资收益 623 700（9）2009年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（10）2009年末应收利息=1100×3%=33（万元）利息调整=139－（24.66+26.14+27.71+29.37）=31.12（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 311 200贷：投资收益 641 200借:银行存款 11 330 000贷:应收利息 330 000持有至到期投资——债券——成本11 000 000第六章长期股权投资【客观题】一、单项选择题1A 2A 3C 4C 5D 6C 7C 8A 9A 10B二、多项选择题1AB 2AD 3DE 4ACD 5BD三、判断题1错 2对 3错 4对 5错 6对7对 8 错9 错10 错【业务训练题】【训练1】（1）注意：权益法下，当实际支付价小于被投资单位可辩认净资产公允价值份额时，应调整当期损益；相反时，不调整。
财务会计实务(第四版)课件1第一节认识固定资产
编制单位： 资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计 非流动资产：
债权投资 其他债权投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 使用权资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
购入需要安装的固定资产的取得成本是在前者取得成本的基础上， 加上安装调试成本等。通过“在建工程”账户，安装完毕交付使用时再 转入“固定资产”账户。
在建工程
购进实际成本 安装调试费
全部实际成本
固定资产
全部实际成本
达到预定可使 用状态时
（二）购入需要安装的固定资产
例7-2 齐鲁公司2021年6月5日，购入一台需安装的新仪器设备，以银 行存款支付其买价为100 000元，增值税13 000元，运费545元（其中 增值税45元）；购入后进行安装，领用材料20 000元，安装完毕后，需 支付安装工人工资10000元。
（二）购入需要安装的固定资产
例：甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设 备A、B、C，共支付款项10 000万元，增值税税额 1 700万元，包装 费75万元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C均满足固定 资产的定义及确认条件，公允价值分别为4500万元、3850万元、165 0万元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，甲公司应 编制如下会计分录：
（二）购入需要安装的固定资产
（3）确定A、B、C设备各自的成本： A设备的成本=10 075×45%=4533.75（万元） B设备的成本=10 075×38.5%=3878.875（万元） C设备的成本=10 075×16.5%=1662.375（万元）
会计法规与职业道德(第四版)教学课件-第三章企业财务会计报告条例
六、财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： １.企业生产经营的基本情况； ２.利润实现和分配情况； 3.资金增减和周转情况； ４.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。
第三节
财务会计报告的编制
一、财务会计报告编制总体要求 （一） 时限要求 企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一 的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计 报告的，从其规定。企业应当依照有关法律、行政法规和本 条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账 日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日 分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
（二）基本要求： 1.《条例》第3条规定：“企业不得编制和对外提供虚假的 或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财 务会计报告的真实性、完整性负责。” 2.《条例》第4条规定：“任何组织或个人不得授意、指使、 强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会 计报告。” 3.《条例》第5条规定：“注册会计师、会计师事务所审计 企业财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册 会计师执业规则的规定进行，并对所出具的审计报告负责。”
二、利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利 润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类 分项列示。
三、现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活 动和筹资活动的现金流量分类分项列示。
四、相关附表 相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的 补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规 定的其他附表。 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及 以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。利润分配 表应当按照利润分配各个项目分类分项列示。
财务会计第四版参考答案
《财务会计》（第四版）参考答案第一章总论（一）单项选择题1.D2.C3.B（二）多项选择题（1）ABCD （2）ABD （3）ABC （4） ABCD第二章流动资产（一）单项选择题1.D2.B3. B4.C5.C（二）多项选择题1. ABD2.ABD3. ABCD4. ABCD5.BCD（三）计算分析题1.(1)①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360(2)银行存款余调节表2008年12月31日单位：万元2.（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本800贷：其他货币资金——存出投资款 800 借：投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 2（3）借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益103.（1）发出A材料的单位成本=（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93（元/公斤）（2）①借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款②借：原材料 2 200应交税费—应交增值税（进项税额）306贷：银行存款 2 506③借：在途物资37 000应交税费—应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款43 120④借：原材料37 000贷：在途物资37 000⑤借：原材料51 500应交税费—应交增值税（进项税额）8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000⑥借：原材料600贷：生产成本 600⑦借：生产成本65 580制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 4404.（1）借：应收账款4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000（2）借：坏账准备 2 500贷：应收账款 2 500（3）2×15年12月31日“坏账准备”账户已有余额=（1 000 000×5‰+4 000-2 500）=6 500（元）（贷方）2×15年12月31日“坏账准备”账户应保留的余额=800 000×5‰=4 000（元）（贷方）2×15年12月31日应计提坏账准备=4 000—6 500=-2 500（元）借：坏账准备 2 500贷：资产减值损失 2 5005.（1）①-A 借：材料采购 5 050应交税费——应交增值税（进项税额） 858.5贷：银行存款 5 908.5①-B 借：原材料 5 000贷：材料采购 5 000②借：原材料 2 200贷：材料采购 2 200③借：材料采购 2 950贷：应付票据 2 950④-A 借：材料采购 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510④-B 借：原材料 3 000贷：材料采购 3 000⑤结转本期入库材料成本差异= （5050—5000）+（2180－2200）= 30借：材料成本差异 30贷：材料采购 30（2）材料成本差异率=〔（－230+30）÷（9800+5000+2200+3000）〕×100%=－1% 发出材料计划成本 分摊发出材料成本差异借： 生产成本 10 000制造费用 4 000管理费用 2 000贷：原材料 16 000借： 生产成本 -1 000制造费用 -400管理费用 -2006. （1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝600－510600=15% （2）①甲类商品2016年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）②甲类商品2016年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）③甲类商品2016年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）第三章非流动资产（一）单项选择题1. B2. A3. B4.D5. C（二）多项选择题1. ABCD2. ABCD3.ABD4.A（AC）（三）计算分析题1.（1）借：研发支出——资本化支出 150——费用化支出 130贷：银行存款 280 （2）借：管理费用 130贷：研发支出——费用化支出 130（3）借：无形资产——专利权 150贷：研发支出——资本化支出 150 （4）2×15年7月专利权摊销金额＝150÷5÷12＝2.5（万元）借：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.5 （5）至2×15年12月1日累计摊销额＝2.5×5＝12.5（万元）借：银行存款 160累计摊销 12.5贷：无形资产——专利权 150 应交税费 8营业外收入——非流动资产处置利得 14.5 2.（1）2×15年1月1日购入该债券（万元）：借持有至到期投资——成本 1000——利息调整100贷：银行存款 1100（2）2×15年12月31日：投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）应计利息＝1000×10%＝100（万元）利息调整的摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）借：持有至到期投资——应计利100贷：投资收益70.40持有至到期投资——利息调整 29.60（3）2×16年1月1日：净收入＝955（万元）转出的面值＝1 000×80%＝800（万元）转出的应计利息＝100×80%＝80（万元）转出的利息调整＝（100－29.6）×80%＝56.32（万元）转出的账面余额合计＝800＋80＋56.32＝936.32（万元）或＝（1 100＋70.4）×80%＝936.32（万元）净收益＝955－936.32＝18.68（万元）借：银行存款955贷：持有至到期投资——成本800——利息调整56.32——应计利息80投资收益18.683.（1）应收股利＝580×0.25＝145（万元）长期股权投资初始投资成本＝580×8－145＋7＝4 502（万元）应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝18 000×25%＝4 500（万元）4 502＞4 500，所以应计入“长期股权投资——成本”科目的金额＝4 502（万元）借：长期股权投资——成本 4 502应收股利145贷：银行存款 4 647（2）借：银行存款145贷：应收股利145（3）投资收益＝3 000×25%＝750（万元）借：长期股权投资——损益调整750贷：投资收益750（4）应收股利＝0.20×580＝116（万元）借：应收股利116贷：长期股权投资——损益调整116（5）借：银行存款116贷：应收股利116（6）借：银行存款 5 200贷：长期股权投资——成本 4 502——损益调整634投资收益645.设：设备的原始成本为X；则应计折旧总额为(1—5％)X年数总和法＝4+3+2+1＝10双倍余额递减法下的折旧率＝2×1／4＝50％（1）2×15年：年限总和法：(1—5％)·X·4／10=38％X双倍余额递减法：50％·X＝50％X故双倍余额递减法下的折旧额大。
会计学基础第四版课件第八讲财务报告
利润表：特定期间的业绩
➢企业的利润是怎样“炼” 成的？
– 实实在在赚来的
• 经营活动所产生的利润
– 祖上传下来的
• 资产增值
– 东拼西凑的或意外的
• 非经常性损益
– 天上掉馅饼
• 接受捐赠
15
利润表：特定期间的业绩
➢利润表：应当能够反映来自不同渠道的利润
– 关注
➢ 销售商品（劳务）收现 ➢ 租金收入 ➢ 其他与经营活动有关的收入
现金流出
➢ 支付货款给供应商 ➢ 支付工人工资 ➢ 支付税金
32
投资活动产生的现金流量
➢ 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括 在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
现金流入
➢ 借款 ➢ 发行股票 ➢ 发行债券 ➢…
现金流出
29
现金流量表：现金从哪里来，又到哪里去
30
现金流量表和资产负债表及利润表的关系
资产 = 负债 +所有者权益 现金 +非现金资产 = 负债 +所有者权益 现金 = 负债 + 所有者权益 -非现金资产
31
经营活动产生的现金流量
➢ 经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交 易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。
所有者权益部分
净利润（本期）
资产 负债表
＋未分配利润（期初） －利润分配（本期）
利润表 及利润 分配表
未分配利润 （期末）
＝未分配利润（期末）
8
财务报表的演进
➢从账户余额表（Balance Sheet）到三张 报表
– 变化的基本过程 – 信息使用者需求的变化
➢从简单的几张报表到厚厚一本“书”
– 交易越来越复杂 – 企业越来越复杂 – 社会经济越来越复杂
1.人大《财务会计》(第四版)：资产各章要点(答案)
人大《财务会计》(第四版)各章要点(--资产部分)1.货币资金的范围：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金。
货币资金在资产负债表上只列示“货币资金”一个项目。
2.其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金等3.货币资金内部控制制度要求货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责4.库存现金短缺，查明原因后，属于正常差错，批准后转入管理费用5.库存现金溢余，无法查明溢余原因的，批准后转入营业外收入.6.交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产。
7.交易性金融资产购入时应以公允价值计量。
8.交易性金融资产购入时发生的相关交易费用，应作为投资费用处理，计入当期损益(借：投资收益)。
9.交易性金融资产购入时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(借：应收股利或应收利息)。
10.交易性金融资产持有期间的股利、利息作为实现的投资收益处理。
11.资产负债表日，企业应按当日交易性金融资产的公允价值进行计量，并将其变动计入当期损益。
(损益通过“公允价值变动损益”科目核算)。
12.会计实务中应收票据指收到的经承兑人承兑的商业汇票。
13.无论票据是否带息，取得应收票据时一律按面值入账。
14.带息票据，期末确认的利息收入，作冲减财务费用处理。
15.票据期限按月表示时以次月对日为1个月16.票据期限按日表示时，按实际天数计算17.若到期日付款人无力支付票款，则应将票据面值转入“应收账款”科目，并将尚未计提的利息予以计提18.贴现所得金额=票据到期值－贴现息19.贴现息(扣除票据到期利息)作为财务费用处理20.当有确凿证据表明应收票据不能收回时，应对其计提坏账准备。
●应收股利和应收利息均不计提坏账准备，而其他应收款则应计提坏账准备。
●预付账款也存在坏账的可能21.现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而给予的一定价格优惠。
财务会计实务(第四版) 教案 (11)[5页]
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备抵法下坏账准备的处理
教学难点
坏账准备的计提方法
目标群体
会计专业高职学生
教学环境
多媒体教室或一体化教室
教学方法
混合式教学模式、案例教学；讲授；启发引导；互动
时间安排
教学过程设计
组织教学
考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。
案例导入：
“坏账准备”账户期末需要数＝∑（各区段“应收账款”账户余额×该区段的估计坏账百分比）
第三步：计算当期应确认的坏账损失数。
当期应确认的坏账损失数＝“坏账准备”期末数－调整前“坏账准备”贷方余额数
③销货百分比法
销货百分比法，是以赊销金额的一定百分比作为估计坏账的方法。
当期应计提的坏账准备＝本期销售总额（或赊销额）×坏账准备计提比例
复习回顾
导入新课
讲授新课
（10分钟）
讲授新课
（40分钟）
对比讲授
谨慎性体现
讲清楚账户关系
讲解清楚可能出现的几种情况
分析讲解
弄清楚道理
（20分钟）
用“T”型账户演示讲解
对比讲授分析
对比讲授分析
对比讲授分析
比较四种方法
课堂训练
10分钟
课堂小结
5分钟
第五节应收款项减值
一、应收款项减值的确定
企业应该在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量的现值，减记的金额却认为减值损失，计提坏账准备。
首次计提的坏账准备＝期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
【例3-10】齐鲁公司2019年采用备抵法核算坏账损失，准备准备账户余额为0，坏账损失提取率为0.5%，2020年将应收汇通公司货款6 000元，确认为坏账，年末应收账款余额为1 300 000元；2021年收回上年已注销的坏账2 000元，2021年末应收账款余额1 000 000元。
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一、其他货币资金“其他货币资金”账户设巻“外埠存款”、"银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、信用证保证金存款"等明细账户。
（1）外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。
（2）银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票按规立存入银行的款项。
（3）银行本票存款是指企业为了取得本票按规定存入银行的款项。
（4）银行卡存款是指企业为了取得信用卡按照规泄存入银行的款项。
（5）信用证保证金存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的保证金。
例1：某企业2月份发生了如下业务：（1）企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。
根据银行盖章退回的进账单回单，做分录如下：借：貝他货币资金-外埠存款 6500贷：银行存款6500（2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元，做分录如下：借：在途物资5000应交税费-应交增值税（进项税额）850贷：其他货币资金-外埠存款5850（3）企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时，根据银行收账通知，作如下会计分录：借：银行存款650贷：其他货币资金-外埠存款650二、应收账款1、现金折扣的核算例：甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，增值税款17000元，代购货方垫付的运费3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10, n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税问题）。
则:（1）甲公司在销售成立时应收账款总额为120000元借：应收账款-乙公司120000贷：应交税费-应交增值说（销项税额）17000主营业务收入100000银行存款3000（2）如果乙公司在第10天内付款，可以享受现金折扣2000元（100000X2%）元，则乙公司应支付118000元借：银行存款118000财务费用2000贷：应收账款-乙公司120000（3）如果乙公司在第10天后付款，则不能享受现金折扣，应支付全部价款120000元。
借：银行存款 120000贷：应收账款-乙公司 1200002、坏账准备的核算例：某企业从2008年开始采用备抵法核算坏账损失。
年末应收账款余额为1000万元。
企业估计的坏账损失计提比例为应收账款余额的5%。
，（1）则2008年计提坏账准备的账务处理如下：借：资产减值损失-计提坏账准备1000X5%。
贷：坏账准备1000X5%。
（2）若2009年企业发生坏账10万元，年末应收账款余额还是1000万元。
冲减应收账款时：借：坏账准备100000贷：应收账款 100000年末计提坏账准备时：2009年末坏账准备贷方余额应是：1000X5%。
二5 （万元）2009年末应计提坏账准备二5- （-5） =10 （万元）借：资产减值损失-计提坏账准备100000贷：坏账准备100000三、低值易耗品的核算低值易耗品的核算方法可采用一次摊销法或五五摊销法（一）一次摊销法对一次领用的低值易耗品数量不多，金额不大，易损坏，可采用一次摊销法。
在领用时，将其成本一次计入有关成本费用账户。
例题：3月10日，车间领用工具一批，实际成本500元。
报废工具一批，收回残料价值20 元，残料已入库。
（1）领用工具：借:制造费用500贷：周转材料-低值易耗品（在库低值易耗品）500（2）报废工具：借：原材料-废旧材料20贷：制造费用 20（二）五五摊销法（五成法）领用低值易耗品时，将英原值的50%直接汁入当期费用，余下50%待低值易耗品报废时再计入费用。
例题：和安公司发岀低值易耗品一批，价值30000元，其中生产车间领用低值易耗品20000 元，摊销额计入生产成本，行政管理部门领用低值易耗品10000元。
该企业采用“五五”摊销法对该批低值易耗品进行摊销，报废残值为3000元。
（1）发出低值易耗品时：借：周转材料-低值易耗品（在用低值易耗品）30000贷：周转材料-低值易耗品（在库低值易耗品）30000借：制造费用10000管理费用5000贷：周转材料-低值易耗品（低值易耗品摊销）15000（2）低值易耗品报废时：借：制造费用10000管理费用5000贷：周转材料-低值易耗品（低值易耗品摊销）15000（3）收回残料价值借：原材料 3000贷：制造费用2000管理费用1000（4）转销报废低值易耗品借：周转材料-低值易耗品（低值易耗品摊销）30000贷：周转材料-低值易耗品（在用低值易耗品）30000四、委托加工物资委托加工物资是指企业将物资委托外单位加工成企业可使用的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等物资。
其实际成本包括拨付加工物资的实际成本、支付的往返运费、支付的加工费，交纳的有关税费。
例题：和安公司委托某加工企业加工A材料一批，双方均为一般纳税人，增值税税率为17%。
2010年12月11 H,和安公司发岀材料，实际成本为80000元（1）支付物资：借：委托加工物资-A材料 80000贷：原材料80000（2）和安公司12月12日,支付运杂费2000元。
借：委托加工物资-A材料 2000贷：银行存款2000（3）12月20日支付加工费及增值税,加工费10000元，增值税1700元，则会计分录如下: 借：委托加工物资-A材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700五、固定资产的增加（一）外购固定资产1、购入不需安装的固肚资产例：和安公司以银行存款购入不需安装的设备一台，价款6000元，支付增值税1020元，另支付包装费220元借：固能资产-X设备6220应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款72402、购入需要安装的设备例：和安公司购入一台需安装的设备，买价30000元，支付的增值税款5100元，包装费900 元。
该设备由购货商负责安装，以银行存款支付安装费3600元。
（1）支付设备价、税、费款时，按其合计数借：在建工程-安装工程（某设备）30900应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款36000（2）支付安装费时：借：在建工程-安装工程（某设备）3600贷：银行存款3600（3）设备安装完毕交付使用时：借：固能资产-X设备34500贷：在建工程-安装工程（某设备）34500（二）投资者投入的固定资产和安公司为一般纳税人，收到中日公司投入的甲设备一台，经资产评估师评估后投资方确认的价值为10000元。
借：固定资产-甲设备10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：实收资本11700（三） 接受捐赠的固定资产和安公司接受夏康公司管理用的电子设备一台，根据夏康公司提供的发票上标明的金额为 40000元，以及代为支付了增值税6800元。
和安公司为此以银行存款支付了安装调试费 3000 元借：固定资产-电子设备 43000 应交税费-应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款3000营业外收入46800（四） 盘盈的固定资产例：和安公司在固左资产淸查中，发现有账外电机一台，重置成本为8000元。
假设该公 司适用所得税税率为25%,按净利润的10$计提法立盈余公积金。
（1） 根据规泄，该账外电机作为前期差错处理。
盘盈时： 借：固定资产8000贷：以前年度损益调整 8000 （2） 确建应缴纳的所得税时： 借：以前年度损益调整2000贷：应交税费-应交所得税 2000 （3） 结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整6000贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润 六、固定资产的减少 （一）投资转出的固定资产例：和安公司将一台甲设备用于对黄海公司的投资。
甲设备的账而价值为130000元，已折 10 58500元。
该固左资产取得时，其进项税额22100元计入了 “应交税费-应交增值税（进 项税额）：转出时以银行存款支付拆卸费300元、包装费1000元、运输费200元将自产、委托加工或购买的固泄资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者应视同销 售货物，计算应交增值税。
对于无法确定固左资产销售额的，以固左资产净值为销售额。
移送时：借：长期股权投资-其他股权投资（投资成本）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（进项税额）借：主营业务成本累计折旧 贷：固定资产 借：销售费用 1500贷：银行存款 （二）盘亏的固定资产和安公司在固宦资产淸查中，发现长期未用的录放机缺少一台，该录放机的账而原值4000 元，已提折旧2000元，原已抵扣的税额为680元。
盘亏录放机后经批准转作企业损失。
盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢-待处理固泄资产损溢 2680累计浙旧 2000贷：固定资产6005400 8365571500 1215571500 5850013000015004000应交税费-应交增值税（进项税额转出）680盘亏固定资产经批准转作企业损失时：借：营业外支岀-固定资产盘亏损失2680贷：待处理财产损溢-待处理固泄资产损溢 2680（三）转入清理的固定资产1、出售的固定资产和安公司将富余的建筑物出售，原值300000元，已提折旧100000元，实际岀售价格为260000元，价款已存银行。
（1）固建资产转入淸理：借：固定资产淸理200000累计折旧100000贷：固泄资产-X建筑物300000（2）固定资产的价款存入银行借：银行存款260000贷：固定资产淸理260000（3）出售固泄资产应交纳营业税应交纳营业税二260000 X 5%二13000 （元）借：固定资产淸理13000贷：应交税费-应交营业税13000（4）结转出售固左资产的净收益借：固定资产淸理47000贷：营业外收入-处置非流动资产利得470002、报废或毁损的固定资产中日公司为一般纳税人，现将一台被新技术淘汰的A设备提前报废。
该设备的账而原值40000元，已提折旧30000元。
报废时残料变价收入1500元收存银行，另以银行存款支付报废淸理费用600元。
（1）将报废设备转入淸理：借：固定资产淸理16800累计折旧30000贷：固建资产40000应交税费-应交增值税（进项税额转出）6800（2）收回残料变价收入款：借：银行存款1500贷：固泄资产淸理1500（3）支付淸理费用：借：固定资产淸理600贷：银行存款600（4）结转报废固定资产发生的净损失：借：营业外支出-处置固宦资产净损失15900、贷：固定资产淸理15900。