营业税练习答案

历年经典试题回顾一、单项选择题1．下列有关营业税税目的说法，正确的是( )。

(2011年)A．出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B．出租包装物适用“服务业——租赁业”税目C．转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目D．销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目【答案】B【解析】出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目；转让土地使用权适用“转让无形资产”税目；销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用。

2．下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。

(2010年)A．纪念品商店销售集邮商品B. 企业转让境内土地使用权C．酒店独立核算的商品部销售商品D．汽车修配厂提供修理修配劳务【答案】B【解析1选项ACD缴纳增值税，不属于营业税征税范围。

3．关于营业税纳税地点的说法，正确的是( )。

(2010年)A．建筑劳务纳税地点为机构所在地B．运输劳务纳税地点为劳务发生地C．邮电通信业纳税地点为机构所在地D．出租动产纳税地点为动产使用地【答案】C【解析】选项A：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地；选项B：运输劳务纳税地点为机构所在地；选项D：出租动产纳税地点为出租单位机构所在地或者个人居住地。

4．关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。

(2010年)A．单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B．试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C．勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收人为计税营业额D．纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额【答案】D【分析】选项A：单位销售自建建筑物，需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税，建筑业营业税以同类应税，行为营业额或以建筑成本为基础确认营业额，销售不动产营业税以销售价格为基础确认计税营业额。

选项B：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

选项C：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

5．2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。

该公司当月应纳营业税( )万元。

餐饮业、台球适用5％的营业税税率；网吧适用20％的营业税税率(2009年考题改编)A．5．45 B．9．20C．15．80 D．21．80【答案】B【解析】本题考核营业税税率的运用。

纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。

该娱乐公司应纳营业税=40×5％+44×5％+25×20％=9．2(万元)。

6．关于营业税的计税依据，下列表述正确的是( )。

(2009年)A．单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额B．非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额C．试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额D．纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额【答案】D【解析】选项A：单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减除抵债时作价的差额为计税营业额；选项B：非融资租赁业务以租金收入额为营业额；选项C：试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额；选项D：纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税．以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额。

二、多项选择题1．下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

(2011年)A．纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天B．纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天C．纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天D．纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天E．纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天【答案】BCD【分析】转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人采用预收款方式提供其他应税劳务的，营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

2．下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。

(2011年)A．某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2．16万元B．某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3．6万元C．某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元D．某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元。

出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元E．某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286．8万元【答案】ACE【解析】广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应缴纳营业税：72×3％=2．16(万元)；纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，应缴纳营业税=(120+56)×3％=2 5．28(万元)；邮局应缴纳营业税=(64+32)×3％=2.88(万元)；文化公司应缴纳营业税：40×3％+6×5％=1.5(万元)；航空公司应缴纳营业税=(9200+240+120)×3％=286.8(万元)。

3．根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。

(2011年)A．纳税人自建建筑物自用，不征收营业税B．人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C．保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D．对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税E．纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税【答案】ACD【解析】人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税；装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建设单位提供的材料和设备。

4．下列业务中，应当缴纳营业税的有( )。

(20lO年考题改编)A. 个人转让著作权B．人民银行对金融机构贷款业务C．单位向社会公益事业无偿捐赠不动产D．台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入E．个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工【答案】CE【解析】选项A：个人转让著作权，免征营业税；选项B：人民银行对金融机构贷款业务不征收营业税；选项D：自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。

5．关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

(2010年)A．纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天B．融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天c．纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D．纳税入自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E．纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天【答案】ABCE【解析】纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

6．关于营业税税目的划分，下列表述正确的有( )。

(2009年)A．无船承运业务属于“运输业”B．广告播映属于“服务业——广告业”C．车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”D．报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”E．在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”【答案】BCD【解析】选项A属于“服务业——代理业”；选项E属于‘‘服务业——旅游业”。

选项BCD符合税法规定。

7。

根据营业税的有关规定，下列表述正确的有( )。

(2009年)A．我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税B．外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税C．纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税D．纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税E．单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税【答案】CE【解析】我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以选项A错误；外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入减去购置价款后的余额为计税依据计算缴纳营业税，所以选项B错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入计算销售不动产的营业税，其自建行为还要缴纳建筑营业税，所以选项D错误。

选项CE符合税法规定。

8．根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有( )。

(2009年)A．个人转让著作权取得的收入B．福利彩票发行机构发行福利彩票的收入C．邮政部门销售集邮商品取得的销售收入D．保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费E．建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费【答案】CE【解析】选项AD免征营业税；选项B不属于营业税征税范围；选项CE属于营业税的应税收入。

三、计算题1．2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。

预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。

(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。

经税务机关认定，其作价明显偏低。

该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。