高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案) 一、选择题
1(下列业务中不属于外币业务的是( )。

A.外币交易业务
B.外币资本业务
C.外币报表折算
D.外币兑换业务
2(我国企业通常应选择( )作为记账本位币。

A.人民币
B.外币
C.以人民币折合成外币
D.以外币折合成人民币
3(按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为( )。

A.即期汇率
B.远期汇率
C.买入汇率
D.卖出汇率
4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为( )。

A.买入汇率
B.卖出汇率
C.直接标价法
D.间接标价法
5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。

20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。

假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。

该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。

A(3 152 B(3 182 C(3 180 D(3 140
6. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑差额。

20×6年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为US$1=RMB
7.996，当日市场汇率为US$1=RMB7.992。

20×6年3月31日的
市场汇率为US$1=RMB7.994。

甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

A(0.36 B(0.72 C(0.48 D(0.96
7. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有( )。

A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本
位币金额。

C.外币交易应当在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

D.企业通常应当采用即期汇率进行折算。

汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率折算。

8. 以下属于非货币性项目的是( )。

A.交易性金融资产
B.长期股权投资
C.资本公积
D.固定资产
9. 外币业务发生时，直接用原币记入账户，而不需按一定汇率折算成记账本位币的方
法是( )。

A.外币统账制记账法
B.分账法
C.原币法
D.外币分账制记账法
10(外币交易会计处理的观点可以区分为
A(“单一交易”B.即期确认汇兑损益法
C.递延确认汇兑损益法
D.“两项交易观点”
二、业务题
1.20×6年6月1日，一家美国公司向一英国商购买商品，价值100万英镑。

双方约定在当年7月15日付款，有关汇率如下: 20×6年6月1日，,1= US$1.75;
20×6年6月31日，,1= US$1.80;
20×6年7月15日，,1= US$1.65。

要求:(1) 用“单一交易”观点编制会计分录;
(2) 用“两项交易”观点编制会计分录(未实现汇兑损益采用即期确认法)。

2. 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日的市场汇率折合为人民币记账。

该企业20×6年6月30日有关科目余额如下(单位:元)。

表8—5
科目名称美元汇率RMB/US$ 人民币
20 000 7.8 156 000 银行存款
100 000 7.8 780 000 应收账款
40 000 7.8 312 000 应付账款
长期借款(工程项目尚未
20 000 7.8 156 000
达到预定可使用状态)
该企业20×6年7月份发生下列经济业务:
(1)该企业收回客户前欠账款60 000美元存入银行，当日市场汇率为
US$1,RMB7.9。

(2)将20 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为:买价
US$1,RMB7.6，卖价US$1,RMB8.0，当日市场汇率为US$1,RMB 7.8。

(3)用银行存款20 000美元偿还应付账款，当日市场汇率为US$1,RMB7.9。

(4)用银行存款20 000美元归还长期借款，当日市场汇率为US$1,RMB7.7。

20×6年7月31日国家公布的汇率为US$1,RMB7.85。

要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录。

(2)编制2006年7月31日外币科目余额调整计算表(填入下表)，并编制期末汇兑损益的会计分录。

(3)计算20×6年7月份的汇兑损益和计入7月份损益的汇兑损益。

表8—6 7月31日外币科目余额调整计算表
调整后调整前差额科目名称美元余额月末汇率
人民币余额人民币余额(借或贷) 银行存款应收账款应付账款长期借款合计
参考答案
二、选择题
1.C
2.A
3.AB
4.C
5.B
6.C
7.ABCD
8.ABCD
9.D 10.AD
三、业务题
1.(1)“单一交易”观点
6月1日:
借:物资采购US$175万
贷:应付账款——英镑户US$175万(,100×1.75) 6月31日:
借:物资采购US$5万
贷:应付账款——英镑户US$5万
7月15日:
借:应付账款——英镑户US$180万(,100)
贷:银行存款——英镑户US$165万(,100)
物资采购US$15万
(该分录也可以分2步编制)
2)“两项交易”观点(
6月1日:
借:物资采购US$$175万
贷: 应付账款——英镑户US$175万(,100)
6月31日:
借:汇兑损益US$5万
贷:应付账款——英镑户US$5万
7月15日:
借:应付账款——英镑户(100,) US$180万
贷:银行存款——英镑户(100,) US$165万
汇兑损益US$15万
(该分录也可以分2步编制)
2.(1)编制分录如下:
业务1:
借:银行存款——美元户47.4万(US$6万×7.9) 贷:应收账款——美元户) 47.4万(US$6万×7.9 业务2:
借:银行存款15.2万(US$2万×7.6)
汇兑损益0.4万
贷:银行存款——美元户15.6万(US$2万×7.8) 业务3: 借:应付账款——美元户15.8万(US$2万×7.9) 贷:银行存款——美元户15.8万(US$2万×7.9)
业务4:
借:长期借款——美元户15.4万(US$2万×7.7)
贷:银行存款——美元户15.4万(US$2万×7.7)
2)编制余额调整计算表并编制月末调整分录: (
7月31日外币余额调整计算表(单位:万元)
科目美元月末调整调整差额(应调额)
名称余额汇率后额前额(借或贷)
银行存款2 7.85 15.7 16.2 贷0.5
应收账款4 7.85 31.4 30.6 借0.8
应付账款2 7.85 15.7 15.4 贷0.3
长期借款0 7.85 0 -0.1 贷0.2
合计(略)
期末调整分录:
(1)借:应收账款——美元户0.8万
贷:银行存款——美元户0.5万
应付账款——美元户0.3万
(2)借:在建工程0.2万
贷:长期借款——美元户0.2万
(3)×6年7月份的汇兑差额=0.8—0.5—0.3—0.4+0.2=—0.2万×6年7月份计入损益的汇兑差额=0.8—0.5—0.3—0.4=—0.4万注意:不要漏了业务2的实际兑换损益。