2019会计初级实务第二课-第二章交易性金融资产作业
2019会计初级实务第二课-第二章交易性金融资产讲义
2019会计初级实务第二课第二章交易性金融资产讲义学习知识点：1：交易性金融资产的概念（了解）2：交易性金融资产的账务处理（熟记）3：取得交易性金融资产的账务处理（熟记）4：持有交易性金融资产的账务处理（熟记）5：出售交易性金融资产的账务处理（熟记）6：转让交易金融商品应交增值税（了解）一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理1：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值2：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，交易性金融资产-成本交易性金融资产公允价值变动取得成本出售结转成本资产负债表日公允资产负债表日公允期末余额价值高于账面差额价值低于账面差额公允价值变动损益投资收益资产负债表日公允资产负债表日公允取得时支付的交易费持有时取得的收益价值低于账面差额价值高于账面差额出售时的损失出售时取得的收益三：取得交易性金融资产的账务处理1：科目及金额确认成本：应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额（包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息），记入“交易性金融资产—成本”科目。
交易费用：记入“投资收益”科目的借方，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
初级会计《会计实务》章节精讲-第二章第二节交易性金融资产
第二节 交易性金融资产导入“其他货币资金——存出投资款”存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
购买时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款考点：交易性金融资产（★★★）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2018）将金融资产划分为：（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额）贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
【教材例2-21】假定2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2×19年6月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 9400000。
《初级会计实务》第二章 资产练习题精选含答案
《初级会计实务》第二章资产练习题精选含答案一、单项选择题1.企业在现金清查中，发现库存现金较账面余额溢余200元,在未经批准前，应贷记的会计科目是（）。
A.营业外支出B。
待处理财产损溢C。
管理费用D。
其他应收款2。
下列关于其他货币资金业务的表述中，正确的是（).A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C。
企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D。
企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算3。
当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应借记的会计科目是（）。
A.预付账款B.应付账款C。
其他应付款D.其他应收款4.下列各项关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（)。
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B。
资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C。
取得交易性金融资产的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D。
出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益5。
某企业原材料按实际成本进行日常核算.2018年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为15元；3月15日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元，3月20日购入甲材料200千克，每千克实际成本为30元；3月31日发出甲材料200千克(该批材料为3月15日购进材料)。
按个别计价法计算3月份发出甲材料的实际成本为（)元.A.3 000B.4 000C.5 000D.6 0006.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。
2016年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。
A材料月末账面余额为（）元.A。
《初级会计实务》练习——交易性金融资产
《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。
[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。
6月30日该股票公允价值每股10元。
7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。
[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
购买日的公允价值为600万元。
另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
2019年初级会计实务易错题：交易性金融资产含答案
2019年初级会计实务易错题：交易性金融资产含答案【单选题】(2018)下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是( )A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C【单选题】某公司于2017年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元。
3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2016年3月31日该公司正确的会计处理是( )。
A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.借：交易性金融资产——公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益140 000C.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000【答案】D【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为4000万元，出售前该金融资产的账户余额为成本明细借方3500万元，公允价值变动明细借方300万元)。
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。
(影响当期损益的金额是多少?)A.200B.-200C.500D.-500【答案】A【解析】(1)假定出售金额是3600万元。
(2)假定公允价值变动明细是贷方余额300万。
【单选题】(2016)2016年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款258万元，另支付交易费用0.6万元。
12月31日，公允价值为249万元，不考虑其他因素，2016年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为( )万元。
A.9B.-9C.-8.4D.0.6【答案】B【提示】假如本题问题是影响当期利润的金额，则应为-9.6万元。
更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师！【真题·不定项选择题】(2018)甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。
初级会计职称《会计实务》不定项选择题：交易性金融资产
初级会计职称《会计实务》不定项选择题：交易性金融资产【不定项选择题】甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元。
(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日宣告发放上半年股利40万元。
(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。
(答案中金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)，甲公司购入交易性金融资产的入账金额为( )万元。
A.1640B.1600C.1604D.1644.24(2)根据资料(2)，甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是( )。
A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他货币资金40贷：应收股利40C.借：银行存款40贷：投资收益40D.借：其他货币资金40贷：投资收益40(3)根据资料(3)，下列会计处理正确的是( )。
A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元C.借记“应收股利”科目40万元D.贷记“投资收益”科目40万元(4)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元。
A.26.04B.28.30C.108D.126(5)根据资料(4)，从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为( )万元。
A.309.96B.300C.296D.336【所属章节】第二章资产【答案及解析】1.正确答案：B【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产—成本1600应收股利40投资收益4应交税费——应交增值税(进项税额)0.24贷：其他货币资金1644.242.正确答案：B【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入其他货币资金，分录如下：借：其他货币资金40贷：应收股利403.正确答案：A，C，D【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益404.正确答案：A【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(万元)。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页交易性金融资产练习题及答案全解-共8页一、单选题1、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A 、2700 B、2704 C、2830 D、2834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2、A公司于xx年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0、5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A 、800 B、700 C、803 D、703 【答案】B3、A公司于xx年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，xx年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司xx年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A 、损失50 B、收益50 C、收益30 D、损失30 【答案】B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4、甲公司xx年7月1日购入乙公司xx年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为xx万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司xx年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A 、25 B、40 C、65 D、80 【答案】A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+xx×4%÷2=25(万元)。
5、20×6年6月25日，甲公司以每股1、3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1、1元；7月9日，以每股1、4元的价格全部出售该股票。
初级会计实务-第二章资产练习题及答案解析
初级会计实务-第二章资产练习题及答案解析第二章资产一、单项选择题1.下列各项中，应计入交易性金融资产入账价值的是（）。
A.购买股票支付的买价（不包含的已宣告但尚未发放的现金股利）B.支付的税金、手续费C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息D.支付的买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利2.甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用上注明的价款为500万元，增值税税额为30万元，全部款项已存入银行。
该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。
甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。
A.－100B.240C.160D.1553.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理结果表述正确的是（）。
A.冲减财务费用B.计入其他应对款C.冲减管理费用D.计入营业外收入4.2018年6月30日，乙企业举行财产清查时发觉，库存现金短款200元，经核准，应由出纳员补偿120元，其余80元无法查明原因，由企业承当丧失。
不斟酌其他因素，下列会计处置惩罚成效表述不正确的选项是（）。
A.库存现金应采用实地盘点法进行清查B.应计入营业外支出200元C.应计入其他应收款120元D.清点竣事后，应填制“库存现金清点报告表”，作为重要的原始凭证5.下列各项中，不会引发其他货币资金发生增减变动的是（）。
A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为采办基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户6.A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。
“坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为元和元。
当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。
“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。
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2019会计初级实务第二课
第二章交易性金融资产
1：2018年11月1日甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。
另支付相关交易费用8万元。
该交易性金融资产的初始入账金额为多少万元。
并编制购入时的会计分录。
2：甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
计算甲公司2018年度该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元，编制持有期间会计分录。
3：A公司2016年4月3日委托证券公司从股票交易所购入甲公司股票100 000股，每股购买价款为6.8元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股）。
另支付交易费用3400元，，A公司将其划分为交易性金融资产核算。
5月8日，A公司收到现金股利30000元。
6月30日，甲公司股票公允价值为6.3元/股。
9月2日，甲公司再次宣告分派现金股利，每股0.5元。
10月8日甲公司收到分派的现金股利。
截至2016年12月31日，甲公司股票的公允价值为6.8元/股。
2017年1月11日，A公司将持有的甲公司股票全部出售，售价为7元/股，支付交易费用4000元，余款已存入证券公司指定账户中。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，编制该交易性金融资产购入，持有，及出售的账务处理。