第三章 审计方法与审计程序练习答案
第三章审计方法与审计程序
一、单项选择题。
在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1. D
2. A
3. B
4. C
5. B
6. C
7. C
8. C
9. D 10. C 11. C 12. A 13. C 14. A 15. C 16. C 17. C 18. B 19.. D 20. C
二、多项选择。
在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1. BCD
2. ABC
3. BD
4. AC
5. BCD
6. BD
7. BC
8. BCD
9. AC 10. AD 11. AB 12. ACD 13.BC 14.ABCD 15. AB 16.ABD 17. ABCD 18.AB 19. ABC 20.ABCD
三、简答题
1.（1）购货发票比销货发票副本可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。
函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。
这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
2.（1）均值估计抽样审计；
样本平均值＝582 000÷200＝ 2 910（元）
总成本＝2 910×2 000＝5 820 000（元）
（2）比率估计抽样审计；
样本比率＝582 000 ÷600 000＝97％
总成本＝5 900 000×97％＝5 723 000（元）
（3）差额估计抽样审计。
样本平均差额＝（582 000－600 000）÷200＝－90（元）
总体总差额＝（－90）×2 000＝－180 000（元）
总成本＝5 900 000－180 000＝5 720 000（元）。
(完整word版)审计第三章同步练习题及答案解析
<<审计>> 第三章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。
A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。
（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。
（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。
（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务D．审计服务和法律服务7．会计师事务所的收费标准较为科学的是（）。
（教材P52） A．按照行业管理部门的规定B．按照被审计单位同行业的平均水平C．按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量D．按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费8．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
审计1-3章课后习题参考答案
习题参考答案第一章一、单项选择题1．A 2．D 3．A 4．B 5．D 6 .D二、多项选择题1．BC 2．BCD 3．BCD 4．AC 5. BCD三、判断题1．X 2．X 3．√4．X 5．X 6.×第二章一、单项选择题1．A 2．C 3．C 4．B 5. B 6（1）A.6（2）B . 6（3）C . 6（4）C .二、多项选择题1．ABCD 2．BCD 3．ABCD三、判断题1．X 2．X 3.X 4．√5．X 6. ×四、简答题（1）在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动，没有评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承受业务时，应当开展初步业务活动，应当考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
（2）聘请专家张先生缺乏独立性，张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者，又受聘请参与该系统的测试，将导致自我评价损害项目组独立性。
（3）项目组成员相互复核工作无法达到要求，复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
（4）项目组意见分歧未得到解决就出具报告，只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。
（5）未能在出具报告前完成项目质量控制复核，会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。
第三章一、单项选择题1．B 2.A 3.C 4.D 5.B 6.A 7.D8.C9.B10.C二、多项选择题1.ABD2. ABCD3.ABCD4. BCD5. ACD6. ABCD 7．AB 8．ACD 9．CD 10．ABD三、简答题1.(1)构成网络。
三方是以合作为目的，共享收益，共担成本，共同使用同一品牌。
(2)不构成网络。
首先，不是以合作为目的;其次，如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，通常不构成一个网络。
(3)在实务中，事务所是否构成网络，应当进行如下判断：①如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络。
审计学 第三章习题与答案.doc
第三章（一）单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用, 则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、女I保会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1 H开始接受委托己经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8 FI对2007年度的财务报表岀具审计报告并II决定在2008年9月15 口后双方终止一切业务。
对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰半表述是（）。
A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1 H至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004 年 1 月 1 口至2008 年9 月15 口4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
人、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业屮拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一•种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产詁进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工Z间是直系亲属或近缘亲属关系，则应半采取防范措施维护独立性。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
审计学第三章习题与答案
审计学第三章习题与答案第三章(一)单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的D、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性。
7、下列各种情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）。
A、鉴证小组成员小A在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股份B、鉴证小组成员小B的母亲是鉴证客户的财务总监C、会计师事务所的注册会计师小C成为了鉴证客户的财务经理D、在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组成员小D曾是鉴证客户的董事8、以下关于执行鉴证业务不相容工作的表述，不正确的是（）。
A、注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务或活动B、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以同时向上市公司审计客户提供资产评估和审计服务C、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务D、会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事、经理以及其他关键管理职务9、下列各项中，不影响会计师事务所独立性的是（）。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
内部审计的程序与方法答案
内部审计的程序与方法答案第一篇：内部审计的程序与方法答案1.《中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是（内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。
它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现）。
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价2.内部审计的目的是（增加组织的价值和改善组织的经营）。
加强企业内部控制监督企业管理者对投资者、债权人等负责3下列关于内部审计的说法错误的是（内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序）。
内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限内部审计的服务对象是本单位负责人（包括集团公司的管理层、董事会等）4在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围（审计准备阶段）。
审计实施阶段审计报告阶段后续审计阶段5在编制审计方案时要有具体的审计目标。
确定具体审计目标的侧重点在于（对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项）。
考虑报告潜在使用者的需求考虑法律法规的规定以往审计中的重要发现6在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了（评价内部控制系统的有效性）。
获取客户有关控制问题的评论和建议获取内部控制的初步信息确定重点审计领域7审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。
在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（与一组研究管理人员面谈）。
第三章 审计方法与审计范围(含练习)[企业审计管理推荐]
（一）风险评估程序 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大
错报风险，设计和实施进一步审计程序。 （二）进一步审计程序 1、控制测试：目的是测试内部控制运行的有效性，即内部控制制度是否在被审计年
度得到遵循。 2、实质性程序：包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
于是审计风险模型出现了，这从理论上解决了以控制为基础进行审计抽 样的随意性的问题，把风险量化以决定抽样的样本量；又解决了审计资源的不恰 当分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。 这种以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计模式，审计的起点是 风险评估
（一）传统风险导向审计 传统风险导向审计模式下的审计风险模式是： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
分析程序还包括与调查与其他相关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关系。
1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，识别那些可能表明财务报表存 在重大错报风险的异常变化，进而评估重大错报风险。
例如：注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本 中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师通过分析程序发现，本 期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风 险。
在实务中对存货等常用的“监盘”是一项复合程序，是观察程序和检查程序 的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。
四、询问
注册会计师以局面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务 信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 五、函证
指注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。