营改增对应营业税税目和税率
全面营改增后重点明确的适用税目总结范文
全面营改增后重点明确的适用税目总结范文全面营改增是指将原先的营业税逐步取消，改为增值税。
全面营改增的目的是优化税收结构，减轻企业负担，促进经济发展。
为了确保税收的稳定和企业的顺利过渡，对营改增后的适用税目进行了明确的规定。
下面是一份关于全面营改增后重点明确的适用税目总结范文。
一、适用范围和税率的明确1. 适用范围全面营改增后，适用税目的范围有所扩大。
增值税适用范围包括商品销售、加工修理修配服务、餐饮服务、出租服务和销售不动产等。
其中，商品销售主要涉及生产企业的产品销售，加工修理修配服务指的是针对商品进行加工、修理、修配的服务，餐饮服务则是指提供食物和饮料的服务，出租服务是指不动产的出租和使用权的转让，销售不动产则是指不动产的买卖和使用权的转让。
2. 税率的明确全面营改增后，增值税的税率依然分为3档。
一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%，进口货物适用的税率为17%。
其中，一般纳税人主要指年销售额达到500万元以上的企业，小规模纳税人主要指年销售额在500万元以下的企业。
进口货物的税率比较高，主要是为了保护国内生产。
二、简化纳税申报和缴纳程序的明确1. 纳税申报的简化全面营改增后，纳税人的纳税申报将更加简便。
纳税人可以通过电子税务局进行网上申报，不再需要纸质申报。
同时，纳税申报的时间也有所放宽，纳税人可以按月、季、年进行申报。
这样可以减轻企业的负担，提高办税效率。
2. 缴纳程序的简化全面营改增后，纳税人的缴纳程序也得到了简化。
纳税人可以选择场外购销规定，在指定的商业银行或者网上银行进行缴纳。
缴纳方式更加灵活，提高了缴纳的便利性。
三、发票管理和抵扣政策的明确1. 发票管理的明确全面营改增后，发票管理将更加规范和便捷。
纳税人必须按照规定的要求开具发票，并在销售过程中实行发票查验。
同时，纳税人还要将发票信息报送给税务机关进行备案。
这样可以有效地防止虚开发票等不法行为，保证税收的真实性和准确性。
营改增前后税目税率对照表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
10%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 10%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
营改增前后税率明细表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
代理业 广告业（含 广告播映） 七、 服务 仓储业 业 租赁业（经 营性租赁动 产和不动 产，不含融 资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务 广播影视服务（含制作 、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土 地使用权 转让土地使 用权 自然资源使用权（除土 地使用权） 八、 转让商标权 转让 转让专利权 无形 转让非专利 资产 技术 转让著作权 转让商誉 销售 商标 无形 技术（专利技术和非专 资产 利技术） 著作权 商誉
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
营改增应税服务税目税率对照表
创作编号：
GB8878185555334563BT9125XW
创作者：凤呜大王*
纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务; 二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。
税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。
有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
小规模纳税人增值税征收率为3%。
创作编号：
GB8878185555334563BT9125XW
创作者：凤呜大王*。
营改增应税服务税目税率对照表
纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务;二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台);三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务;四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务;五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。
税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
新增税率是按
2019-8-5
2019-8-5。
营改增前后税目税率明细对比
3%
3%
增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线 电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应 用服务、互联网接入服务等业务活动。
3%
3%
3%
3%
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业， 包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者 装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
3%
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改 善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业 。
3%
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或 者具有特定用途的工程作业。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、 传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安 置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的 装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等 工程作业。
3%
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向 用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费， 按照安装服务缴纳增值税。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本(2篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几类：一、增值税适用税目：1. 商品及劳务销售：适用16%的增值税税率，包括日用消费品、工业原料、设备、建筑材料等各类商品销售，以及各类劳务的提供，如服务业、建筑业等。
2. 不动产销售：适用16%的增值税税率，包括住宅、商业用房、办公楼等不动产的销售。
3. 进口货物：适用16%的增值税税率，对进口的各类货物征收增值税。
4. 技术、咨询服务：适用16%的增值税税率，对技术、咨询、专利等技术服务的提供征收增值税。
5. 金融服务：适用6%的增值税税率，对银行、证券、保险等金融服务征收增值税。
6. 新能源汽车销售：适用13%的增值税税率，对新能源汽车销售征收增值税。
7. 农产品销售：适用13%的增值税税率，对农产品的销售征收增值税。
二、消费税适用税目：1. 红酒、白酒：适用25%的消费税税率，对红酒、白酒等高档酒水征收消费税。
2. 高糖饮料：适用50%的消费税税率，对含糖量超过一定标准的饮料征收消费税。
3. 高热量食品：适用10%的消费税税率，对高热量食品征收消费税。
4. 高档烟草及烟草制品：适用50%的消费税税率，对高档烟草及烟草制品征收消费税。
5. 家用电器：适用10%的消费税税率，对家用电器征收消费税。
三、个人所得税适用税目：1. 工资、薪金所得：适用递进税率，根据收入水平不同，征收不同比例的个人所得税。
2. 经营所得：适用递进税率，对个体工商户、个人独资企业及其他营利性个人经营活动的所得征收个人所得税。
3. 财产租赁所得：适用20%的个人所得税税率，对财产租赁所得征收个人所得税。
四、企业所得税适用税目：1. 国内居民企业所得：适用25%的企业所得税税率，对国内居民企业的所得征收企业所得税。
2. 外商投资企业所得：适用25%的企业所得税税率，对外商投资企业的所得征收企业所得税。
3. 高新技术企业所得：适用15%的企业所得税税率，对高新技术企业的所得征收企业所得税。
营改增前后税目、税率对照表
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融 服务-直接收费金融服务”税率6%。
原营业税“电话机安装”转到增值税“建筑服务安装服务”，税率11%。 电信物品销售属于货物销售。
原营业税“播映”转到营业税“广播影视服务-广 播影视作品（播映）服务”，税率6%。 原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
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6%（税率）
咨询服务 、3%（征收 咨询
5%
率）
3%、5%
6%（税率） 、3%（征收 率）
公路运输、 其他服务业
打捞救助服 物流辅助服 务
6%（税率） 、3%（征收 率）
水路运输
3%
务
货物运输代 理服务
6%（税率） 、3%（征收 率）
代理业
5%
代理报关服 务
6%（税率） 、3%（征收 率）
代理业
5%
6%（税率）
仓储服务 、3%（征收 仓储业
5%
率）
装卸搬运服 务
6%（税率） 、3%（征收 率）
装卸搬运
3%
有形动产融 有形动产租 资租赁
17%（税率） 、3%（征收 融资租赁 率）
5%
赁服务
有形动产经 营性租赁
17%（税率） 、3%（征收 租赁业 率）
5%
6%（税率）
认证服务 、3%（征收 其他服务业 5%
率）
鉴证咨询服 务
鉴证服务
6%（税率） 、3%（征收 其他服务业 5% 率）
5%
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 广告业
5%
率）
文化创意服 务
部分现代服 务业
会议展览服 务
6%（税率） 、3%（征收 率）
其他文化业
3%
6%（税率）
航空服务 、3%（征收 航空运输 3%
率）
港口码头服 务
6%（税率） 、3%（征收 率）
水路运输
3%
货运客运场 站服务
增值税范围注释与营业税税目注释分析说明
行业名称1 交通运输业
部分现代服 务业
行业名称2 行业名称3
公路运输
陆路运输服 缆车运输
务
索道运输
其他陆路运
输
水路运输服 水路运输服
务
务
航空
务
务
研发服务
技术转让服 务
研发和技术 技术咨询服 服务 务
合同能源管 理服务
工程勘察勘 探服务
、3%（征收 航空运输 3%
率）
11%（税率）
、3%（征收 管道运输 3%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率） 转让专利权
、3%（征收 、转让非专 5%
率）
利技术
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 测绘、勘探 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率）
、3%（征收 其他服务业 5%
率）
6%（税率） 、3%（征收 率）
转让商标权 、转让著作 权、转让商 誉
软件服务
电路设计及 信息技术服 测试服务
务 信息系统服 务
业务流程管 理服务
设计服务
商标著作权 转让服务
文化创意服 务
知识产权服 务
广告服务
税率（征收 率）
营业税税目
税率
公路运输
11%（税率） 缆车运输
、3%（征收 索道运输 3%
率）
其他陆路运
输
11%（税率）
、3%（征收 水路运输 3%
率）
11%（税率）