审计学全书【完整版】
企业股东
为什么要有审计？
检验
2015/10/25
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安然事件
• “2001年12月2日，美国能源交易商安然公 司向纽约法院申请破产保护，创下美国历 史上最大的公司破产纪录。由于该公司虚 报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投 资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉 。美国国会、司法部、劳工部和证券交易 委员会先后介入调查，除了暴露出安然公 司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审 计工作的安达信公司自然难辞其咎，并因 涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会 的质询。”
2
导入案例：英国南海公司审计案
• 1719年中，南海公司股价为114英镑；
• 1720年3月，股价劲升至300英镑以上； • 1720年7月，股票价格已高达1050英镑；
• 1720年12月，最终仅为124英镑。
3
导入案例：英国南海公司审计案
• 当年年底，政府对南海公司资产进行清理， 发现其实际资本已所剩无几。 “南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天 霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人 和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英 国议会组织了一个由13人参加的特别委员会， 对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
4
•
导入案例：英国南海公司审计案
• 英国议会聘请了一位叫查尔斯· 斯奈尔的 资深会计师，审计了该公司的账簿，然后 据此查处了该公司的主要负责人，其中一 位叫乔治· 卡斯韦尔的爵士，被关进了著名 的伦敦塔监狱。
•
查尔斯· 斯奈尔成为世界上第一位注册会 计师. • 民间审计从此在英国拉开了序幕。
5
• 自己对审计的认识,请同学们谈谈什么是审 计? • 审计就是查问题吗?审计是一门科学还是一 门艺术，或者是一门魔术？ • 怎么做审计?这是我们本课程要学习的内容
我们看到的一些政府审计的结果公布出 来，往往是违规使用资金等等。这种审 计更像是在检查内部规章制度的执行情 况. 独立审计，对一个企业的财务情况做一 个整体判断。
独立审计和政府审计又有很多手段和思 考方法是相通的。例如，在查阅原始单 据时，都要考虑金额大的要重点查，都 要采用一些抽样的技巧。
6、近年来西方企业内部审计面临的两大 挑战
– 内部审计部门如何在防范和控制企业经营风 险上发挥积极作用 – 内部审计部门如何在企业组织机构战略重组 中维系自己的地位
（二）内部审计人员资格
第四节 防范法律责任风险
1、明确会计责任和审计责任 2、保障独立性 3、严格遵循道德规范 4、强化审计风险意识 5、深入了解被审计单位的基本情况 6、为审计人员提供充分的职业培训 7、聘请专家和顾问 8、建立监督体系
27
审计的其他分类
（五）按审计的动机分类
28
审计模式
三种审计模式 账项导向:顺查,逆查,交叉 制度导向:了解内部控制,控制测试, 实质性测试 风险导向:
29
第二章 审计组织
一、政府审计 二、内部审计 三、民间审计
相同点：审计的系统过程
有关经济数 据的认定
独立审 计人员
收集和评 价证据
确认两者相 符合的程度
12
第二节 审计的产生及发展
（一） 审计的产生 1. 政府审计的产生
审计的最初形成是政府审计（国家审计 ）
政府审计产生于奴隶社会末期。
3000多年前，我国审计进入萌芽阶段。
我国审计的四个阶段
阶段划分 第一阶段 发展阶段 古代审计产生 发展时期 1 夏禹萌芽时期 2 西周初步形成时期
第二阶段
职场故事：审计新手做什么
职场故事：审计的基本程序和方法
心态决定生存
职场故事：审计工作三步曲
职场故事：审计工作三步曲
职场故事：审计工作三步曲
职场故事：一步一个脚印
职场故事：一步一个脚印
职场故事：一步一个脚印
二、政府审计 （一）政府审计的模式 1、立法型 2、行政型 3、司法型 4、独立型 （二）国家政府审计的范围和内容 1、政府审计的范围 2、政府审计的内容
一、注册会计师审计 （一）会计师事务所的组织形式 国外4种，我国2种 （二）注册会计师审计的作用 1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制
二、会计师事务所的业务范围 鉴证业务 审计、审阅、其他 相关服务业务 代理记账，税务服务，管理咨询， 会计顾问
（三）我国国家审计机关的设置及职权 1、我国国家审计机关的设置 2、我国国家审计机关的职责 3、我国国家审计机关的权限
二、内部审计 （一）国外内部审计的发展状况 1、内部审计机构赢得了很高的组织地位 2、审计领域大大扩展，审计内容不断深 化 3、审计理念发生变革，参与性审计方式 成为主流 4、审计部门十分重视对自身工作效率和 质量的管理 5、内部审计已发展成为一种公认的成熟 的职业
银广夏事件
• “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出 ，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚 构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计 师事务所及其签字注册会计师违反有关法 律法规，为银广夏公司出具了严重失实的 审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经 过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止 住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59 元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有 银广夏股票的投资者遭受重创。”
• 第一章 总论
一、审计的定义
（二） 我国的审计定义 • 中国审计学会的定义（P7） 审计是由专职机构和人员，依法对被审 单位的财政、财务收支及其有活动的有关 经济活动的真实性、合法性、效益性进行 审查，评价其经济责任，用以维护财经纪 律，改善经营管理，提高经济效益，促进 宏观调控的独立性的经济监督活动。
职场故事：专业知识和沟通很 重要
第三章 注册会计师执业准则
一、注册会计师执业准则体系 二、注册会计师鉴证业务基本准则
三、会计师事务所质量控制准则
一、注册会计师执业准则体系 （一）注册会计师执业准则体系的基本框架 P43 1、鉴证业务准则 （1）审计准则 （2）审阅准则 （3）其他鉴证业务准则 2、相关服务准则 3、质量控制准则
审计学
湖南理工学院经济与管理学院会计系 林友谅
导入案例：英国南海公司审计案
• 1710年，英国成立了南海股份有限公司。经 过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
• 公司董事会为了使股票达到预期价格，开始 对外散布各种所谓的好消息：南海公司在年 底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计， 在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60 ％支付股利。
1844年－－20 20世纪初－－30年 世纪初 代 会计账簿 账簿及资产负债 表 判断财务信用状况
扩大到代理纳税、 会计服务、投资 咨询 向管理领域深入 发展 制度基础审计、 抽样、风险导向 审计 社会公众、股东
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查错防 ，保 护企业财产安 全、完整 详细审计
从详细审计逐步转 向抽样审计 股东及债权人
三、注册会计师资格确认制度
考试制度 注册制度 年检制度
四、注册会计师的法律责任 原因：违约、过失、欺诈
事由：经营失败、审计失败、审计风险
法律责任：民事责任、行政责任、刑事 责任
会计错误和舞弊
1、会计错误和舞弊的概念
– 会计错误：会计报表中存在的非故意 错报或漏报。
原始记录和会计数据的计算、抄写错误 对事实的疏忽和误解 对会计政策的误用
– 舞弊:导致会计报表失实的故意行为。 伪造、编造记录或凭证 侵占资产 隐瞒或删除交易或事项 记录虚假的交易或事项 蓄意使用不当的会计政策
六、会计师事务所的组织 （一）西方国家会计师事务所的组织形式 1、独资 (Proprietorship) 2、普通合伙制 (General Partnership) 3、职业公司制 (Professional Corporation) 4、有限责任公司制 (Limited Liability Company) 5、有限责任合伙制(Limited Liability Partnership, LLP) 事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
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审计定义的基本要素
• • • • • • •
审计主体：独立的专职机构和人员。 审计客体：被审计单位。 审计依据：法律法规。 审计对象：财政、财务收支及其他有关经济活动。 审计本质：独立性。 审计作用：评价。 审计目标：被审单位有关活动的真实性、合法 性、效益性。
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审计关系
• 审计关系 委托经营 履行经济责任 授权审计 通知审计 接受审查 报告审查
• 会计的工作程序又是什么?P16
审计就是查问题吗?
• 政府审计可能查问题的时候多一些，但也 并不是查不出问题就不罢休。没查出问题 ，或者查不出大问题，也算是反过来证明 这个政府机构工作比较合规。
• 而独立审计，很多时候并不是以查问题为 主，而更像是在解一道几何证明题。
审计都底是科学还是艺术
• 我们还是拿做菜与审计对比着来谈一谈吧。 做菜的 终极目标只有一个，就是将菜做得色香味俱佳，既 有营养，又能调动用餐者的食欲；同样的，审计的 终极目标也是一个，就是证明会计报表的准确性。 只要能达到这个目标，做事的方法可以是多种多样 的。 尽管做菜的方法可以是多种多样，在长期的做 菜过程中，厨师们还是总结了一些规律性的东西， 例如，要让蔬菜炒得嫩一些就要大火快炒，做西红 柿炒鸡蛋要先加糖后加盐，等等。这些规律性的东 西背后，也都有其更基本的物理学、化学或生物学 的道理。同样的，做审计的方法尽管也可以变化万 千，但也有一些实践中总结出来的规律性的东西， 例如，对抽样方法的研究，存货盘点要不重复不遗 漏，等等。
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
秦荣生《审计学》第01章 总论
1.2.2 审计的特征
（一）审计的特征 审计的特征
是一项具有独立性的经济监督活动
1.机构独立 2.经济独立 3.精神独立
审计关系人
第一关系人
第二关系人
第三关系人
审计的主体
审计的客体
审计授权或委托人
审计关系人
审计人
委托经营
被审计人
受托责任
审计委托人
机构独立
独立性特征 经济独立
精神独立
审计的特征
奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计
古希腊、古罗 马、古埃及
三权分立
（二）西方民间审计的起源与演进
起源
形成
发展
意大利 合伙制
股份制； 公司法；
英国式审计； 美国式审计； 财务报表审计
16世纪末到17世纪初期，萌芽 18世纪初到19世纪中叶，英国式详细审计 19世纪末20世纪初,美国式资产负债表审计 20世纪40-60年代，国际化发展 20世纪60年代以后，系统导向审计 21世纪，风险导向审计
审计结果：
Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意 见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
意义和影响：开民间审计先河
是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有 里程碑式的影响
进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上 的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的 第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济 责任。
第一章 总论
第一章 总论
11 2 3
审计的产生与发展 审计的概念和特征 审计的目标和对象
4 1
审计的职能和作用
1.1 审计的产生与发展
1
审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
《审计学》 科学出版社 王宝庆 邢小玲 刘 勇 主编
第一章 审计概念与执业能力 第一节 审计概念(一)审计概念：审计是经授权的专业人员用特定的程序和方法搜集相关可靠的证据，按照确定的标准对受托责任对象进行独立的调查和评价，向有关方面提出报告，用以差错纠弊、改善管理、提高效益，确保受托责任完成的控制系统。
(二)审计分类：①按主体不同，可分为政府审计、民间审计和内部审计。
②按内容不同，可分为财务审计、鉴证服务和管理审计。
③按范围不同，可分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计。
④按执行地点不同，可分为就地审计和报送审计。
⑤按时间不同，可分为事前、事中和事后审计，定期和不定期审计。
⑥按与被审计单位的关系不同，可分为内部审计和外部审计。
(三）审计功能：①经济监督；②经济评价；③经济鉴证。
第二节 审计人员执业能力（一）知识能力结构：审计学、会计学、财务与金融、管理学、经济学、法学、心理学、证据学、侦查学、逻辑学。
（二）审计判断方法：①直觉判断法；②比较判断法；③归纳判断法；④演绎判断第二章 审计职业规范 第一节 审计准则（一）中国注册会计师执业准则体系框架（二）鉴证业务基本准则（1）鉴证业务的定义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
（2）鉴证业务的三方关系人：注册会计师、责任方和预期使用者。
责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
（3）鉴证业务的三方关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的其他预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。
（4）鉴证业务的分类：基于责任方认定的业务和直接报告业务。
第二节 职业道德守则（一）职业道德基本原则：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。
（二）职业道德概念框架：是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：①识别对职业道德基本原则的不利影响；②评价不利影响的严重程度；③必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
审计学全
2.完整性。
3.分类和可理解性。
4.准确性和计价。
2020/4/9
34
第二节 审计目标
第一章概论
一、审计总目标 二、具体审计目标
2020/4/9
35
第一章概论
一、审计总目标
❖ 注册会计师财务报表审计总目标
所以常以比较容易把握的形式上的独立作 为独立性评价的标准。
2020/4/9
16
第一章概论
三、不利影响及防范措施
（一）不利影响 （二）防范措施 (三)职业道德概念框架
2020/4/9
17
（一）不利影响
❖ 1.自身利益 ❖ 2.自我评价 ❖ 3.过度推介
4.密切关系 ❖ 5.外在压力
第一章概论
2020/4/9
相关服 务准则
审计 准则
审计 证据
… 2020/4/9
审阅 准则
财务报 表审阅
其他鉴证 业务准则
内部控制 鉴证 …
代编财 务信息
…
业务质量控制
9
第一章概论
第二节 CPA职业道德
2020/4/9
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第一章概论
一、注册会计师的职业道德含义
注册会计师职业品德、专业胜 任能力、职业责任及职业行为的总 称。
2020/4/9
使得一个理性且掌握充 分信息的第三方在权衡这 些事实和情况后，很可能 推定会计师事务所或项目 组成员的诚信、客观或职 业怀疑态度已经受到损害。
15
第一章概论
注意
实质上独立与否，很难界定。
一方面，形式上不独立很可能导致实质上
不独立；
另一方面，即使实质上独立，形式上的不 独立也会造成审计报告丧失可信度，从 而使审计毫无意义。
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
（完整版）《审计学》全书知识点汇总
（完整版）《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
《审计学》教学课件(全)
04 Part Four 注册会计师的业务范围
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
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审计产生的动因
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审计的产生的动因
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三、审计的基本分类
（一）按主体不同的分类
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审计的基本分类
（二）按内容、目的的分类
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审计的其他分类
（一）按审计的范围分类
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审计的其他分类
（二）按审计与被审单位的关系分类
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审计的其他分类
（三）按审计实施的时间分类
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审计的其他分类
（四）按审计的执行地点分类
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制
二、会计师事务所的业务范围
鉴证业务
审计、审阅、其他
相关服务业务
代理记账，税务服务，管理咨询，
会计顾问
三、注册会计师资格确认制度
考试制度 注册制度 年检制度
四、注册会计师的法律责任
原因：违约、过失、欺诈
银广夏事件
• “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出 ，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚 构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计 师事务所及其签字注册会计师违反有关法 律法规，为银广夏公司出具了严重失实的 审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经 过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止 住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59 元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有 银广夏股票的投资者遭受重创。”
传达结果Байду номын сангаас
利害关系 人
有关经济数 据既定标准
不同点
注册会计师审计的一个局限性就是它不 是由国家权威在背后做支持的，因此在 取得审计证据时受限制较多
政府审计，是由国家权威支持的。一般 情况下，对于取得审计证据，是“不怕 做不到，只怕想不到”
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第一章 审计与审计环境
1审计与市场经济 2审计的分类及特征 3审计职业规范体系 4审计组织形式及相关机构
1审计与市场经济
1.1什么是审计 1.2经济生活对审计的需求 1.3审计对现代市场经济的作用
1.1什么是审计？
胜
任
收集
的
和评
独
价证
立
据
人
员
会计 信息
确定符合性
既定 标准
报告结果
1.2经济生活对审计的需求
行政责任 ----针对注册会计师个人：警告，暂停执 业，吊销注册会计师证书 ----针对会计师事务所：警告，没收违法 所得，罚款，暂停执业，撤销。 民事责任（赔偿受害人损失） 刑事责任（按有关法律程序判处一定的 徒刑）
4世界各国注册会计师的法律责任
美国 英国 日本
美国注册会计师的法律责任
A注册会计师对委托单位的责任
第三章 审计人员的法律责任
引例：补偿一件诉讼案需要花费很多审 计业务的净利润。 1会计责任与审计责任 2注册会计师法律责任的成因 3注册会计师法律责任的种类 4世界各国注册会计师的法律责任 5我国注册会计师的法律责任 6注册会计师防范法律责任的措施和方法
1会计责任与审计责任
被审计单位的会计责任----建立健全本单 位的内部控制制度，保护本单位的资产 安全和完整，保证提交审计的会计资料 真实，合法和完整。 注册会计师的法律责任----按照独立审计 准则的要求出具审计报告，保证审计报 告的真实性，合法性。
现代审计的局限性
三种类型审计 的实例：
审计类型
实例
信息
既定标准
可用的证据
财务报表审计 通用汽车公司 通用汽车公司 公认会计原则 凭证，记录和