企业纳税筹划技巧与实务
纳税筹划的一般方法（续）
财务安排法：应当考虑的非税损益因素
✓价格变动； ✓时间价值； ✓资金成本； ✓其它非税损益因素。
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第三部分 企业不同生命周期的纳税筹划
企业设立环节的纳税筹划 企业筹资环节纳税筹划 企业投资环节的纳税筹划 企业采购环节的纳税筹划 企业销售环节的纳税筹划 企业经营成果分配环节的纳税筹划 企业产权重组环节的纳税筹划
供货方 一般纳税人
买价 进项税额 销售价 销项税额 应纳税额
1000
170 1500
255
85
小规模纳税人（6%） 1000
60 1500
255
195
小规模纳税人（无发 票）
1000
0 1500
255
255
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企业销售环节的纳税筹划
销售结算方式的选择； 销售形式的选择：单一、混合、兼营； 销售价格的确定：转让定价； 销售机构的选择：分公司、办事处； 设立办事处：向总机构所在地主管税务机关申请开具 《外出经营活动税收管理证明单》，回总机构缴纳税收； 常设分支机构：流转税就地缴纳，所得税汇总缴纳； 独立核算机构。所有税收就地缴纳； 销售费用的支出方式等。
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当期进项税额筹划思路
1、在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物； 2、纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用 的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说 明的增值税额； 3、纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税 专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽 可能地大； 4、纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证， 并注明增值税额； 5、在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原 材料购进，并获得进项税额抵扣； 6、将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目 购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票； 7、采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。
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第四部分 增值税的纳税筹划
基本思路
一般纳税人合理 纳税筹划思路
应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额
减少当期销项税额 增加当期进项税额
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当期销项税额避税思路
销项税额=销售额×税率
销售额避税 税率避税
税率避税 （尽量靠优惠税率）
销售额避税 （在合法前提下尽
量减少销售额）
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销售额合理筹划策略
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纳 研究税负分布点
税 —税率、计税依据、纳税人范围
筹 划
分析税负差异点
的 —高税率、优惠项目
基 寻求最佳税负点
本 思
—低税负、延期纳税
路：
以税收政策为依据，从组织架构与业务流程着 手进行纳税筹划，避免就税论税的筹划方式。
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第二部分 纳税筹划的一般方法
税基递延法
✓ 加速折旧法 ✓ 折旧年限孰短法 ✓ 存货成本转出孰高法 ✓ 合并纳税法
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案例
分析 企业纳税筹划的小案例
案例一： ✓某公司通过合理设计融资方案，最大限度地少缴企业所得税。 案例二： ✓某公司通过合理选择子公司和分公司设置形式，少缴企业所 得税。 案例三： ✓某公司通过对业务招待费的合理控制，少缴企业所得税。 案例四： ✓某公司针对企业重组中的纳税特殊问题，向税务部门争取税 收优惠政策。
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第一部分 纳税筹划的基本原理 纳税筹划的内涵
它是指在法律规定许可的范围内，通过 对经营、投资、理财活动的事先筹划和安
排，尽可能地取得节税的税收利益。
它具有：
系统性
合法性 超前性
目的性
筹划性
3
纳税筹划的原因
客观原因： ✓纳税筹划的客观原因主要是随着市场经济的不断发展， 经济运行中的矛盾日益繁多，相应地税收制度也变得日 益复杂，税负政策的差异日益增多。这为纳税人选择税 负有差异的纳税方案提供了客观条件。税负的这种差异 主要表现在以下几方面：
1、实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账 时间延续税款缴纳； 2、随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售 收入； 3、销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不 要计入销售收入； 4、设法将销售过程中的回扣冲减销售收入； 5、商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应 视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售 额； 6、为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或 送给对方；
变一般纳税人
目的
为小规模纳税人
变增值税高税 负为部分低税 负或零税负
变全部交纳 增值税为部 分交纳，其 余交纳营业税
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兼营行为的纳税筹划
税种相同 税率不同
应当分别核 算不同税率货物 或者应税劳务的 销售额。未分别 核算销售额的， 从高适用税率
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兼营行为的纳税筹划（续）
税种不同 税率不同
应分别核算,适用 增值税的征增值税，适 用营业税的征营业税。不 分别核算或不能准确核
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纳税筹划与避税、偷税、逃税、漏 税、抗税、骗税及欠税的区别
✓案例二：武汉市的一家房地产开发公司曾在房地产开 发代建房的营业税方面进行过“纳税筹划”，“少纳” 营业税收达66万余元。据该公司王总经理介绍：我们把 开发的写字楼出售给买房单位后，与对方签订的是综合 大楼代建合同，这样就可以合理地避开按照销售不动产 的金额缴纳的营业税，而改为按照收取的代建手续费来 缴纳营业税。例如，2006年—2007年两年我们的建筑房 屋总价为1500多万元，若按销售不动产5%税率缴纳营业 税应该是75万元左右；我们的“代建手续费”是180万 元，就这部分只需申报缴纳营业税9万元，通过这种筹 划方式，节省了66万元左右的税款。
判断下例是偷税、避税还是纳税筹划？ ✓案例一：武汉市某高科技嵌入式软件企业，自成立以 来，生意一直很红火，为了少缴点税，利用关联企业转 让定价原理将公司分拆为设备生产公司和软件开发生产 公司，软件公司将软件以高价销售给设备生产公司，以 减少增值税税额。原来一套软件对外销售不含税价格为 300元，现在以550元的价格先销售给设备生产公司，然 后再由设备生产公司集成后销售给客户，这样可以少缴 纳35元的增值税。一年下来，公司利用这种方式少缴增 值税400多万元。
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案例
分析
企业避税的小案例
案例一： ✓某公司利用自主定价权，通过关联方产品不符合正常交易原 则转让定价少交税。
案例二： ✓某公司为了少缴个人所得税，减少名义工资收入，加大个人 职务消费部分。
案例三： ✓某公司通过合法手段将个人工薪收入平均化，减少应纳个人 所得税额。
案例四： ✓某公司通过对限制性费用“转换”方式，减少纳税调整金额。
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企业设立环节的纳税筹划
企业注册地的筹划 ✓经济特区、西部地区、东北地区、中部地区、保 税区、出口加工区等等； 企业性质的筹划 ✓有限责任公司、股份制公司、个人、合伙制公司、 一般或小规模纳税人的选择； 集团公司扩张形式的筹划 ✓总分制模式、母子制模式、临时办事机构。
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企业筹资环节纳税筹划
融资环节的筹划 融资方式的筹划 ✓银行贷款、发行债券、租赁积累、企业拆借、发 行股票、实物投资、集体入股、自我积累
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纳税筹划是纳税人的基本权利
财务处置申请权
委托税务代理权；纳税人可委 托税务代理机构进行纳税筹划
平等权
要求税务机关承担赔偿责
批评建议权
申诉、检举、控告权 申请延期纳税权；最长3个月
任权
要求税务机关保密权
要求听证权 知情权
申请减免税权
监督权
多缴税款申请退还权
申请复议和提起诉讼权
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纳税筹划与避税、偷税、逃税、 漏税、抗税、骗税及欠税的区别
而走险
择手段
影响以致破坏 经济规则
税收利益
违背公平竞争 原则，破坏经 济秩序
税收利益
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案例
分析
企业偷税的小案例
案例一：
✓某公司通过开具“小头大尾”的发票少交流转税 和企业所得税。
案例二：
✓某公司通过做假帐的方法少列收入、多列成本费 用。
案例三：
✓某公司通过其他应付款隐匿收入少缴流转税和企 业所得税。
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纳税筹划的内容
筹划税收优惠，减免税的筹划，出口退税等 其它优惠的筹划； 筹划纳税人； 筹划不同经济业务的税负结构； 筹划国际税收管辖权，筹划避免双重征税、 筹划跨国纳税人； 筹划不同国家或地区的税负状况； 筹划避免税收违法行为。
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纳税筹划的方式
纳税人自行进行筹划：企业成立内部税务管理 部门，由财务会计人员进行筹划； 纳税人委托中介机构进行筹划，如税务师事务 所、会计师事务所、财税咨询公司、代理记帐机 构等； 纳税人聘请税收顾问筹划。一般大企业，尤其 是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务 行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家 等进行纳税筹划； 需要注意的是，目前90%以上的中小企业没有 进行有效的纳税筹划。
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纳税筹划与避税、偷税比较
内容 法律角度 道德伦理
操作特点
人员素质
对经营、经 济的影响
纳税筹划
合法
光明正大
高智能，综合 性，精心研究 选择
懂经济、熟法 律、精税收， 善运算
指导和促进生 产经营活动
目的
税收利益
避税
偷税
非违法
违法
悖于道德
违背道德
利用税法漏洞， 违反税法规定，
钻税法空子
弄虚作假
不顾大局，铤 损公肥私，不
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纳税筹划的一般方法（续）
避免违反纳税法
掌握和理解各税纳税义务发生的条件，防止因认定的 错误而受到处罚。 掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依 据确认的错误而受处罚。 掌握和理解各税以及税收征管法有关反避税的规定， 防止被税务行政调查而造成的损失。 掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定， 防止因申报错误而受到的处罚。 掌握和理解发票管理的有关规定，防止因违反发票管 理的规定而受到的处罚。
16个税务筹划典型案例及注意事项、常见制造企业的税收筹划分析
税务筹划技巧“16妙计”——企业所得一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
【风险提示】设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。
纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。
（二）业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。
因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制；而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。
例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。
同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。
（三）业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。
可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。
税务筹划方案及实施技巧
税务筹划方案及实施技巧一、税务筹划方案的概念与目的税务筹划是指在法律允许的范围内，通过合理利用税法规定，达到减少税收负担，提高企业效益的目的。
其主要目的是减少税负，降低税收成本，提高企业自身的竞争力。
税务筹划需结合企业经营情况制定且贯穿于全过程，简单的抠各项税费，不顾企业经营的实际状态，使用复杂的税务理财工具是不能实际执行的，在实践中，税务筹划应该从企业的经营战略出发，并应该结合财会、法务和税务等方面，专业人员应领会相应的专业技术、法律知识和税务法规。
二、税务筹划方案的实施技巧1.实现税收优惠：企业可以通过抵扣税前成本、免税、减免、延期缴纳、退税等方式，实现税收优惠。
比如，可以通过优化企业投资结构、推动技术创新、参与科技创新平台等途径争取税收创新，获得税收优惠。
2.变更企业形式：企业根据自身实际情况，通过调整企业形式，达到减少税负的目的。
如采用并购、重组等方式，实现税收的优化。
3.控制成本：税务筹划要以控制成本为目的，通过诸如采购成本低、管理成本低、销售成本低等措施，达到降低税负的目的。
4.合理资本结构：税务筹划应从企业规模、风险承受能力、股东之间的关系、税收优惠政策等多方面考虑，合理优化企业资本结构，达到降低税负的目的。
5.纳税期让利：企业可以在税款缴纳期内，通过预提税款、提前缴纳税款等方式，获得相应的财务优惠。
三、税务筹划方案实施需要注意的问题1.税务筹划须符合国家法律法规的要求，不能违反税收法规；2.税务筹划需与企业发展战略相结合，不能脱离企业实际情况；3.税务筹划需与财务、金融、法律等部门相衔接，避免分散推进、单项推进；4.税务筹划需注意审慎，避免追求过高的税收优惠而导致企业风险增加；5.税务筹划需逐步实施，避免一步到位而产生不可逆的错误。
以数治税背景下纳税筹划实用技巧200例
以数治税背景下纳税筹划实用技巧200例在数治税背景下，纳税筹划成为企业和个人纳税人必须掌握的一项重要技巧。
本文将介绍200例纳税筹划实用技巧，帮助纳税人更好地合规纳税，降低税负。
以下是具体内容。
一、企业税务筹划技巧1.合理运用税收优惠政策，减少企业税负。
2.合理安排企业间的关联交易，避免利润转移。
3.合理利用税收扶持政策，降低企业新项目的投资风险。
4.避免虚假交易，避免税款增加的风险。
5.合理安排企业经营模式，减少税务风险。
6.合理利用跨境税收政策，减少跨境交易的税负。
二、个人税务筹划技巧1.合理利用家庭分担税负的政策，减少个人所得税负。
2.合理进行个人财务规划，降低综合所得税率。
3.合理选择适合个人情况的税务优惠政策，减少税负。
4.合理利用个人所得税减免政策，降低个人所得税负担。
5.合理合法利用家庭成员之间的财产转移，减少财产税负。
6.合理利用个人所得税的税前扣除项目，降低应纳税额。
三、税务申报与稽查技巧1.统一纳税申报，合理分配各项收入。
2.做好税务申报材料的准备工作，保证申报的准确性。
3.定期对企业进行内部稽查，及时发现并解决税务问题。
4.补缴税款时要合理利用税收期限延长政策，减少滞纳金的支付。
5.针对税务机关的稽查工作，积极主动配合配合稽查人员开展工作。
6.重视税务稽查，完善内部控制制度，防范税务风险。
四、税务争议解决技巧1.针对税务争议，及时与税务机关进行沟通和协商解决。
2.积极参与税务争议解决的程序，提供相关证据材料。
3.委托专业机构或律师参与税务争议解决，保证自身合法权益。
4.遵守税务争议解决程序，不采取非法手段来解决纠纷。
5.合理运用行政复议和诉讼等程序，维护自身合法权益。
6.学习相关税法知识，提高自身能力，增加解决税务争议的成功率。
五、税务合规与风险防控技巧1.学习国家税收政策，保持对税法法规的及时了解。
2.遵守税收政策，确保企业和个人所得税合规纳税。
3.在纳税前进行风险评估，避免潜在的税务风险。
【纳税筹划实务与技巧109】关联企业融资中的纳税筹划
关联企业融资中的纳税筹划筹划思路根据现行企业所得税政策,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资,包括:(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资。
(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资。
(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
权益性投资,是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息,投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008)121号)的规定,在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分,准于扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业5:1;其他企业2:1。
企业如果能够按照企业所得税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。
企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
按照上述标准,如果企业债权性投资已经超过上述标准,企业可以考虑通过非关联企业进行债权性投资来进行纳税筹划。
同时,企业也可以通过证明相关交易活动符合独立交易原则或者证明该企业的实际税负不高于境内关联方,这样也可以不受上述标准的约束。
纳税筹划的技巧和方法有哪些
纳税筹划的技巧和方法有哪些纳税筹划是指通过合法合规的手段，最大限度地减少个人或机构的税负，以达到合理合法的节税目的。
纳税筹划的技巧和方法很多，以下是一些常见的筹划方法：1.合理利用税收政策：了解并合理利用税收政策是纳税筹划的基础。
不同国家和地区的税收政策各异，要做好纳税筹划，首先要了解相关的税收政策，包括税率、减免政策、税前扣除项目等。
2.合理选择税务适用方法：不同的税务适用方法会导致不同的计税结果，要善于根据自身情况选择适合的税务适用方法，以降低税负。
比如，个人可以选择按工资、稿酬或特许权使用费等方式计税，企业可以选择按利润、销售额或固定资产等方式计税。
3.合理安排资产负债：通过合理安排资产负债结构，可以减少企业所得税的负担。
例如，通过适当的负债比例，可以在一定程度上降低企业的所得税负担。
4.合理选择投资方式：不同的投资方式有不同的税务处理方式，应根据自身情况选择适合的投资方式。
例如，对于想要长期投资的个人或企业来说，选择纳入税前扣除项目的投资方式，可以减少所得税负担。
5.合理利用各类税前扣除项目：税前扣除项目是指在计算应纳税所得额时，可以从应纳税所得额中先减去的一些支出项目。
通过合理利用各类税前扣除项目，可以降低应纳税所得额，从而减少税负。
6.合理选择企业的经营地和注册地：不同地区的税收政策和税率差异很大，因此，选择合适的经营地和注册地是降低税负的重要筹划方法。
通过选择低税率地区或税收优惠地区进行经营或注册，可以有效减少税负。
7.合理利用税收协定：税收协定是国家之间为了避免双重征税和减少税收逃避的目的而签订的协定。
通过合理利用税收协定，可以避免重复征税或减少税负。
个人和企业应了解并合理利用所在国和其他国家之间的税收协定。
8.合理利用捐赠和慈善出资：通过捐赠和慈善出资，个人和企业可以获得相应的减免税收的优惠政策。
合理利用捐赠和慈善出资可以降低应纳税所得额，减少税负。
9.合理规避或减少遗产税：遗产税是对遗产和赠与财产征收的一种税收，个人和企业可以通过合理的财产规划和遗嘱继承等方式，规避或减少遗产税的负担。
企业发票处理中的纳税筹划技巧
企业发票处理中的纳税筹划技巧随着税收制度的不断和完善，企业在发票处理上面对着越来越多的挑战和机遇。
如何运筹帷幄，合理规避风险，合法降低税负，成为企业管理者们亟待解决的问题。
本文将从发票处理的角度，分享几种纳税筹划技巧。
一、合理规划发票起始号码企业在获得新一轮发票之前，应先规划好发票的起始号码。
一方面，应根据企业自身的经营情况，合理估计发票使用的数量，避免过大或过小造成损失；另一方面，还应根据市场需求和税收政策变化进行分析，避免起始号码与重大政策变动相冲突，以降低后续调整的风险。
二、严格控制票据交接流程发票作为重要的凭证，必须严格控制流转环节，防止实际经济活动与票据流向不匹配的情况。
企业应建立完善的票据交接制度，明确责任人和流转路径，并进行严格的责任追究。
在电子化管理环境下，还应加强系统权限控制，防止票据被恶意篡改。
三、正确开票目录分类企业在开票时，应根据国家规定的项目划分标准，正确选择开票目录。
例如，一些劳务费项目应当开具增值税普通发票，而不是增值税专用发票。
正确选择开票目录，既能合法享受税收优惠政策，又能规避税务风险，降低税负。
四、合理控制增值税专用发票使用比例增值税专用发票是企业最重要的发票凭证之一，但使用过多也会引起税务风险。
企业应根据实际情况，合理控制增值税专用发票的使用比例。
例如，对于一些小额交易，可以使用增值税普通发票代替，以降低税务风险和成本。
五、合理安排企业内部交易关系企业内部交易是税收筹划的重要环节。
企业应根据市场行情和税收政策，合理安排内部交易关系，确保内部交易价格与市场价格一致，并符合公平、公正的原则。
同时，企业还应及时完善内部交易文件和其他相关证据，为税务稽查提供有力的证明。
六、及时清理异常票、废票和错票企业在日常经营过程中，难免会出现一些异常票、废票和错票。
为避免此类票据给企业带来税务风险和经济损失，企业应及时清理异常票、废票和错票，并报送税务部门相应的报告，以维护企业的合法权益。
企业纳税筹划技巧
企业纳税筹划技巧第一讲企业进行纳税筹划方案设计的新理念一、纳税筹划的新理念一纳税筹划的新理念一：三证统一三证统一的内涵：法律凭证、会计凭证和税务凭证。
法律凭证是：企业经常交易过程中的合同、协议和企业内部的各种文件制度规定。
会计凭证是：企业正常账务处理中涉及的会计报表、会计记账凭证和外来和自制原始凭证。
税务凭证是发票、各类合法凭证。
案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析张某欲长期租赁某单位一栋房屋，计划通过改造装修后(装修费用在10万元)，将所租赁的房屋用于经营性转租，从中获取差额收益。
经双方协商，张某年定额支付房主租赁费145万元，剩余的租赁收益归张某所有。
张某通过市场测算，转租可以取得收入在180万元，差额收益为35万元。
张某应当如何与房主签订合同以节约税收成本?案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析方案一：张某与房主签订房屋租赁合同的税负分析。
根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号)规定：¡°租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
¡±同时，《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(国税发[1995]076号规定：¡°单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也属于租赁行为，应按¡®服务业¡¯税目中¡®租赁业¡¯项目征收营业税。
¡±在计税依据上，根据《营业税暂行条例》第五条：¡°纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
¡±因此，将租用房屋再转租出去，应全额按租金收入计算缴纳营业税，不能扣除租赁成本。
案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析基于以上政策规定，张某应承担以下税负：（1）租赁业营业税：1800000×5％=90000(元)；城市维护建设税：90000×7％=6300(元)；教育费附加：90000×3％=2700(元)。
16个税务筹划典型案例及注意事项、常见制造企业的税收筹划分析
税务筹划技巧“16妙计”——企业所得一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
【风险提示】设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。
纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。
（二）业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。
因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制；而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。
例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。
同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。
（三）业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。
可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。
财税实操-在EPC模式下的税务筹划技巧
财税实操-在EPC模式下的税务筹划技巧一、合同签订技巧1. 明确合同条款在EPC 合同中，应明确区分设计、采购、施工等不同业务板块的价款。
这样可以避免税务机关将整个合同视为混合销售，从而从高适用税率。
例如，分别列出设计费、设备采购款、建筑安装工程款等具体金额，便于准确核算各环节的税负。
对于可能涉及的技术服务、调试等费用，也应在合同中明确约定，以便按照相应的税率进行税务处理。
2. 合理约定付款方式与业主协商合理的付款方式，尽量分散付款时间节点。
避免在项目初期或某一特定时间集中收到大额款项，从而导致当期税负过高。
可以根据项目进度分阶段付款，使企业的纳税义务更加均衡。
例如，在设计阶段完成后支付一定比例的设计费，设备采购到货后支付相应的采购款，施工过程中按照工程进度支付建筑安装工程款。
二、业务拆分与整合技巧1. 分拆业务主体根据企业的实际情况，可以考虑将设计、采购、施工等业务分别由不同的法人主体承担。
例如，成立专门的设计公司、设备采购公司和建筑施工公司。
这样可以充分利用不同业务的税收优惠政策，降低整体税负。
各公司之间应建立合理的业务流程和定价机制，确保业务拆分的合法性和合理性。
同时，要注意避免被税务机关认定为关联交易转移利润。
2. 整合供应链对设备采购和材料供应环节进行整合，通过与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。
同时，可以考虑将部分采购业务外包给专业的采购公司，利用其规模优势降低采购成本。
在选择供应商时，要优先考虑能够提供增值税专用发票的正规企业，以增加进项税额抵扣，降低增值税税负。
三、利用税收优惠政策技巧1. 研发费用加计扣除如果EPC 项目中涉及技术研发和创新，可以加大研发投入，充分利用研发费用加计扣除政策。
将研发费用单独核算，按照规定的比例在计算企业所得税时进行加计扣除，减少应纳税所得额。
例如，企业发生的研发费用为100 万元，按照75%的加计扣除比例，在计算企业所得税时可以扣除175 万元（100 万元+ 100 万元×75%），从而降低企业所得税税负。
学会这几招税务筹划技巧，分分钟让企业节税几百万！
学会这⼏招税务筹划技巧，分分钟让企业节税⼏百万！税收筹划是让很多会计⼈觉得兴奋的话题。
因为有了税收筹划，会计⼈感觉⾃⾝的价值得到了提升。
现在很多企业要求会计为企业创造价值，怎么创造价值呢？最容易想到的⽅向有两个：第⼀、把公司的资⾦规划好，让资⾦创造⼀部分收益；第⼆，做税收筹划，为公司减轻税负。
税收筹划的三个思路：①缩税基，⽤⾜各类政策，让计税⾦额瘦⾝；②降税率，⽆论所得税还是流转税，都有操作空间，⼀是做到核算清晰，分开⾼低税率经济事项；⼆是搞清楚特定⾏业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策；③延税款，税收筹划未必就能把应纳税额减下去，如若做到了延迟纳税也不错。
对税收筹划，会计⼈有不少误解。
第⼀个误区，总以为税收筹划就是要给企业要减少税负；第⼆个误区，把税收筹划和偷税漏税没有分清楚；第三个误区，⾃⼰对税法没有吃透，当别⼈把政策⽤好了，误以为这是税收筹划。
下⾯柠檬君具体给⼤家讲讲这三个误区，再给⼤家看⼏个正确的实际案例。
误区⼀税收筹划⼀定会给企业降低税负？不见得。
税收筹划的⽬标有三个：1、缩税基。
如果交税时计税依据是100万，如果想办法让计税依据变为了90万，筹划是成功的。
2、降税率。
对企业来说，⽆论是所得税还是流转税，降税率都有⼀定的操作空间。
先说所得税，有些企业、有些地⽅，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25%。
再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把⾼低税率的交互分清楚，⼀部分收⼊就能适⽤低税率。
再就是，特定⾏业、特定地域、特定企业、特定产品、特定事项都可能有特定的优惠政策。
只要能把优惠政策⽤⾜了，税率就能直接降低了。
⽆论是缩税基还是降税率，都可以使企业的税负绝对减轻。
3、延税款。
虽未能把应纳税额减下来，但能延迟纳税。
譬如说，正常的交税是应该3⽉，但是通过筹划，变成了明年3⽉份才交，这对公司来说也是⾮常有利的。
这也是成功的筹划。
误以为税收筹划就⼀定是要给企业减轻税负，如果能让企业达到以上三种⽬标也是成功的税收筹划。