审计学-销售与收款循环审计案例分析ppt课件

├── ── ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ── ─ ─ ─ ┼── ─ ── ─ ┤
│审计意见│无保留意见 │无保留意见 │无保留意见 │无保留意见 │
└ ── ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ── ┴ ── ─ ── ─ ┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
销售与收款循环审计
——以东方电子为例
小组成员： 朱琼 赵佳明 吴棋俐
目录
东方电子的不败神话
1
揭开违规的黑幕
2
销售与循环审计分析
3
4
Page 2
一、东方电子的不败神话
东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为 独家发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。 公司于1994年正式创立，总股本5800万元，每股面值 一元，发行价1.6元。其中国家股2200万股，社会法人 股150万股，1月8日至10日三天向内部职工定向募集 内部职工股3450万股。1996年12月17日，经中国证 监会批准，东方电子向社会公开发行1030万股，发行 价7.88元，总股本变为6830万股，其中国家股2200万 股，社会法人股150万股，社会公众股1720万股，内部 职工股2760万股。1997年1月21日，公司1720万股社 会公共股在深交所挂牌上市，其余的内部职工2760万股， 三年后上市交易。
2.5万元
破 灭
青岛市中级人民法 院宣布，除不合格 的原告外，6921人 全部接受了调解， 东方电子股民将获 得4.42亿元的赔偿
造假之最
手段最 隐蔽
事件跨 度最长
涉及金 额最大
Page 6
证券部
经销部
财务部
Page 7
三、审计分析
东方电子1997年至2000年的审计情况如下：
失败 ┌─── ─ ┬─ ── ─ ─ ─┬── ─ ─ ─ ─ ┬─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
│
│1997年 │1998年
│1999年
|2000年
│
├─ ───┼─ ── ─ ─ ─ ┼ ── ─ ─ ─ ─ ┼─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ── ┤
│
│山东省烟台市│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│
│审计机构│
│
│
│
│
│
│会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│
注册会计师应当对应收账款进行函 证，除非有充分证据表明应收账款 对会计报表 不重要，或函证很可能是无效的。”
Page 10
Page 3
根据东方电子公告的数据显示，自1997年1月上市以来，东方电子股本连 年高速扩张，而在股本大比例扩张的基础上，公司业绩同股本扩张保持了同步 增长，创造了东方电子神话。
1997年内-容2000年东方电子的业绩表现
项目
1997年 1998年 1999年 2000年
主营业务收入 （亿元）
2.37
（1）发表了错误的审计意见，出具了不恰当的审计报告； （2）没有尽到“揭露会计报表中可能存在重大舞弊错报”的审计职责； （3）没有保持应有的职业谨慎，即没有遵守独立审计准则。
Page 8
1、分析性复核
分析性复核在审计规模较大 的公司时，具有指明重大错 报风险方向的作用，是非常 重要的审计程序。
（一）会计信息各构成要素之间的关系； （二）会计信息和相关非会计信息之间的关系。
结论：不现实的收入与利润增长
Page 9
2、函证
如果被询证者以传真、电子邮件等 方式回函，注册会计师应当直接接 收， 并要求被询证者寄回询证函原件。
如果有迹象表明收回的询证函不可 靠，注册会计师应当实施适当的审 计程序 予以证实或消除疑虑。
注册会计师未能收到回函时，应当 考虑对重要的账户余额或其他信息 再次函证， 或实施替代审计程序获取充分、适 当的审计证据。
主营业务毛利 率（%）
Байду номын сангаас
47.3
每股收益（元） 0.51
Page 4
4.50 8.56 13.75 47.3 52.9 47.1 0.56 0.53 0.52
中国证监会对东方 电子展开调查
6月20日经烟台市检 察院批准逮捕。
Page 5
分别判处原董事长 隋元柏、原董事会 秘书高峰有期徒刑 两年和一年，并分 别处以罚金5万元和