我国高校内部控制文献综述
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业内部通过规章制度、组织架构和信息技术等方式来保护企业资产、规范经营行为和确保准确信息的一种管理方式。
内部控制以内部环境控制、风险管理、控制活动、信息与沟通及监督机构为五个要素，以实现企业治理和风险管理等目标。
1988年，国务院颁布《中华人民共和国财政管理条例》，首次提出了“内部控制制度”的概念。
1993年，中国会计学会发布了《珠海内部控制研究报告》，使中国学界重新关注了内部控制这一议题。
此后，内部控制的研究逐渐深入，并逐步成为中国财经学院和企业财务管理人员的研究热点之一。
随着国内和国际经济全球化程度的不断加深，内部控制的研究已成为国际上企业治理领域的重要研究议题之一。
目前，研究内容主要关注于内部控制的理论框架、内部控制评估方法、内部控制实践、内部控制影响因素、内部控制与财务报告等方面。
在内部控制的理论框架方面，COSO模型是目前使用最广泛的，但在实际应用中也存在一定的问题。
逐渐有学者提出了自己的理论模型，并建议在实践中根据企业类型和需求选择合适的内部控制理论体系。
在内部控制评估方法方面，学者们提倡对企业内部控制进行全面、系统、科学的评估。
目前常用的评估方法包括财务报表内部控制评价（FIATECH）、内部控制整体评价（ICECS）、风险评价法、流程分析法等。
在内部控制实践方面，学者们认为，内部控制的实践不是简单的实施规章制度，而是需要结合企业的实际情况进行量身定制，创新内部控制方式，以最大化地保护企业的利益。
在内部控制影响因素方面，学者们通过实地调研和分析企业实际情况，探讨了影响内部控制实践的多种因素，包括企业治理结构、内部控制文化、职业道德和从业人员素质等。
在内部控制与财务报告方面，学者们研究了内部控制对财务报告的影响，认为内部控制对财务报告的准确性和真实性具有决定性的作用，企业普遍应注重加强内部控制建设，提高财务报告的准确性和透明度。
总之，内部控制的研究已经走过了漫长而历史悠久的道路。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述
内部控制是组织机构通过一系列控制措施来管理和监督业务活动，确保实现组织的目
标和愿景，保护组织的资产，并确保财务报告的准确性和可靠性。
随着市场经济的发展和
国际贸易的增加，内部控制对于企业的长期发展和经营管理至关重要。
越来越多的研究文
献开始关注内部控制的国内外研究。
国内的研究文献主要集中在内部控制的基本理论和实践应用方面。
许多文章探讨了内
部控制的概念、目标、原则和内容。
一些研究提出了内部控制的目标包括风险管理、业务
的高效性和有效性、财务报告的准确性和可靠性等。
还有一些研究探讨了内部控制的原则，如责任分担原则、信息保密原则、内外部监督原则等。
一些研究还分析了内部控制在企业
管理中的应用实践，如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
国外的研究文献则更多关注内部控制的国际视野和对比研究。
一些研究文献探讨了不
同国家和地区的内部控制实践差异。
这些研究主要关注企业内部控制机构是否能够在不同
的法律、监管和文化环境下实现其目标。
一些研究还通过对国际上一些知名企业的案例分析，提出了在不同国际背景下优化内部控制的建议和经验。
内部控制的研究文献综述主要包括内部控制基本理论、实践应用、国内外对比研究等
方面。
这些研究文献提供了丰富的理论和实践经验，为企业和研究者提供了宝贵的参考和
借鉴，有助于提高企业的管理效率和风险控制能力。
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一、内部控制缺陷的定义
据2008年6月28日我国颁布的《企业内部控制基本规范》，内部控制缺陷是指：内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。
美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）审计准则第2号（2004）指出，重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它会不利地影响公司按照公认会计原则可靠地初始化处理、授权、记录、处理或报告对外财务数据的能力，以至于有可能导致不能防止或发现对公司年度或期中财务报告大于不重要的错报。
可见，国内外对内部控制缺陷的定义都停留在概括性的否定描述阶段。
强调由于内部控制缺陷的存在，会导致不利的结果。
但是，问题就在于无论国内还是国外，都没有对“实质性”或者“重大”内部控制缺陷进行定量，或者提供标准的判断依据。
二、内部控制缺陷的具体分类
《企业内部控制评价指引》首先将内部控制分为了设计缺陷和运行缺陷，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
Ge和Mcvay（2005）将内控重大缺陷分为九大类：会计类、培训类、期末报告和会计政策类、收入确认类、职务分离类、账户核对类、子公司类、高管类和技术类。
可见，评价指引对内部控制缺陷粗略的分类并不能满足内部控制实践中的要求。
管理层和审计人员需要对内控中存在缺陷进行更细致的分类。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中一个重要的概念，它指的是组织内部建立的一种管理系统，旨在确保企业运作的合法性、准确性和有效性。
内部控制国内外研究文献综述是对内部控制相关研究现状和发展趋势进行系统性梳理和总结，旨在为学术研究和实践应用提供参考。
在国内，随着中国经济的快速发展，内部控制研究逐渐受到重视，相关学者通过案例分析、调查研究等方法，探讨了内部控制在企业管理中的作用和应用。
而在国外，内部控制研究的历史较长，相关理论研究和实证研究也相对更为深入。
通过对国内外文献的综合梳理，可以更好地了解全球内部控制研究的发展动态，发现研究的空白和不足，为未来的研究提供启示和方向。
本文将就内部控制国内外研究现状、研究进展及差距、相关理论研究和实证研究进行综述，旨在为内部控制研究领域的学者和从业者提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的国内研究现状在中国，内部控制一直是财务管理和会计领域的研究热点之一。
目前，国内学者对内部控制的研究主要集中在以下几个方面：国内学者对内部控制相关法律法规的研究较为深入。
他们通过对《企业内部控制基本规范》等法规的解读和分析，探讨了内部控制制度在中国的实施情况，以及对企业财务管理的影响。
国内学者对内部控制与企业治理的关系进行了探讨。
他们认为，健全的内部控制能够有效地提升企业治理水平，降低经营风险，增强公司的竞争力。
国内学者还关注内部控制在企业内部的应用与效果。
他们通过对不同行业、不同性质企业内部控制实践的案例分析，总结内部控制的成功经验和问题，为企业提供改进建议。
国内学者对内部控制的研究逐渐深入，涵盖领域也逐渐拓展。
未来，希望能够加强国内外学者之间的合作交流，进一步推动内部控制研究的发展，为中国企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
2.2 内部控制的国外研究现状随着全球经济的不断发展和国际交流的深化，内部控制在国外的研究也逐渐受到重视。
《内部控制研究文献综述》1300字
内部控制研究文献综述国内外学界对于内部控制的研究较多，其中关于内部控制的定义方面的研究也呈现出了繁荣的发展趋势。
因此本文便通过参考各类文献的方式对内部控制的定义进行研究。
一、国外文献回顾Ayu Ogi Fazny和Hari Setiyawati（2020）研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。
Qiong Duan(2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。
Zoran Todorovi 和Bozo Vukoja（2020）通过研究企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。
在国际市场上，特别是市场经济发展较早的英美等国家，企业发展的历史相对悠久，他们对企业治理包括企业内部控制研究较早，相应的理论也更加成熟，在其经济体制下的企业，内部控制体系的建立也比较完善。
二、国内文献回顾国内学者对内部控制定义的研究，随着我国内部控制制度的完善，企业分类、逐层的推进以及内部控制在企业发展中作用的显现，内部控制的发展环境得到了较大的改善。
李娜(2020)在《企业财务内部控制存在的问题和对策分析》对内部控制体系的缺陷进行了描述，分析了原因，从制度建立、观念意识和制度执行等方面提出了改进措施；在改革开放之后，政府部门及学者认识到控制的不可或缺，促使我国的内部控制建设进入了如日中天的阶段。
为提速我国内部控制的开展，规范我国的经济市场，在借鉴西方内控理论的基础之上，我国展开了对内部控制的研究。
陶雪阳(2021)在《基于公司治理视角的企业内部控制环境建设》认为人是企业内部控制实施的关键，管理层是内部控制体系建设和推动的核心。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业为了实现经营目标，保护企业利益，提供合理保证，规范经营活动和风险管理而建立的一套制度和程序。
内部控制的目的在于减少风险，提高经营效益，保障企业的可持续发展。
在当前经济全球化的背景下，内部控制不仅需要考虑国内经营环境，还需要考虑外部经营环境的变化，因此国内外研究文献对于内部控制的研究也成为一个热门话题。
本文综述国内外关于内部控制的研究文献，总结研究内容、方法和结论，以期对内部控制研究的进展有一个了解和认识。
国内外研究文献对于内部控制的研究内容主要包括内部控制的定义、内部控制制度、内部控制环境、内部控制评估等方面。
在定义方面，国内外学者对于内部控制的定义都较为一致，认为内部控制是为了确保企业在经济和效率方面达到预期目标而建立的一套制度和程序。
在内部控制制度方面，研究文献主要探讨了内部控制的基本原则、内部控制框架和内部控制流程等内容。
在内部控制环境方面，研究文献主要关注内部控制文化、内部控制人员和内部控制意识等因素对于内部控制的影响。
在内部控制评估方面，研究文献主要探讨了内部控制评估的方法、过程和评估结果的有效性等问题。
国内外研究文献对于内部控制的研究方法主要包括实证研究和案例研究两种。
实证研究主要通过统计分析等方法，对内部控制的实施情况、效果和影响因素进行定量分析。
有学者通过问卷调查的方式，对内部控制环境的影响因素进行了实证研究，并提出了相应的政策建议。
案例研究主要通过对具体企业的内部控制案例进行深入分析，探讨内部控制的作用和问题。
有学者通过对某公司的内部控制案例进行分析，揭示了该公司的内部控制存在的问题和改进措施。
国内外研究文献对于内部控制的研究结论主要包括内部控制的重要性、当前内部控制存在的问题和改进措施等方面。
研究结论普遍认为，内部控制对于企业的发展和稳定至关重要，可以减少风险，提高经营效益。
当前内部控制存在的问题主要包括内部控制制度不完善、内部控制环境不健全和内部控制评估不准确等方面。
内部控制研究国内外文献综述
经济管理内部控制研究国内外文献综述匡天悦 湖北工程学院经济与管理学院摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。
完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。
本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。
关键词：内部控制；文献综述；整理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)012-0061-02一、引言 伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。
1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。
这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。
该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。
到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理——整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各个方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。
另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。
该项法案提出了新的观点——财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。
在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。
了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。
本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。
《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。
研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。
张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。
又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。
王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。
这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。
《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。
在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。
Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal Control Weaknesses on Firm Risk: Evidence from Sarbanes-Oxley Section 404 Disclosures》一文中，通过对萨班斯-奥克斯利法案第404条披露数据的分析，发现了内部控制缺陷对企业风险的积极影响，从而呼吁企业加强内部控制建设，降低风险。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中的重要组成部分，其在国内外的研究文献中受到了广泛的关注和探讨。
本文将对内部控制相关的国内外研究文献进行综述，以期为读者提供全面的参考。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是企业为实现经营目标而建立的一套规章制度和管理制度，旨在保护企业资产的安全性，保证财务信息的准确性和完整性，同时促进企业的经营效率和稳健性。
内部控制的设计和实施对企业的发展和稳定起着不可忽视的作用。
在国内外的研究文献中，内部控制的定义和重要性得到了广泛的认可和讨论。
一些研究者关注内部控制的具体设计和实施细节，通过案例研究和实证分析，探讨其对企业经营绩效的影响。
另一些研究者则从理论层面剖析内部控制的内在机制和理论基础，揭示其与企业管理和治理的联系。
二、内部控制的影响因素内部控制的实施和效果受到多种因素的影响，包括外部环境、内部机制和管理者行为等。
国内外的研究文献中对内部控制影响因素的讨论涵盖了广泛的领域，涉及企业规模、所有制结构、行业特征、管理者素质等方面。
在外部环境方面，一些研究者发现，行业竞争的激烈程度和市场环境的不确定性会影响企业对内部控制的关注和投入。
不同规模和所有制结构的企业，在内部控制设计和实施上也存在差异，这些差异对内部控制的效果产生影响。
内部机制和管理者行为也是内部控制的重要影响因素。
一些研究发现，管理者的职业道德和行为规范对内部控制的有效性具有重要作用。
内部机制的完备程度和执行力度也会影响内部控制的效果。
三、内部控制的评价和改进内部控制的评价和改进一直是学术界和实践界关注的热点问题。
在国内外的研究文献中，许多学者对内部控制的评价方法和改进措施进行了深入的研究和探讨。
评价方法方面，传统的内部控制评价框架主要以美国的萨巴尼斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）为基础，不少研究者试图推进内部控制评价模型的理论和实践，以满足多样化和多元化的企业需求。
一些学者也尝试将新兴技术与内部控制评价相结合，探索数据分析和人工智能等技术在内部控制评价中的应用。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。
本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。
在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。
未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。
本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。
【关键词】内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。
随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。
国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。
本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。
在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。
国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。
未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。
通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。
2. 正文2.1 内部控制的定义与目的内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。
其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。
通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。
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理论探讨我国学术界很重视企业内部控制的研究,但是高校作为一个比较特殊的组织,对其内部控制的研究比较少,因而在实际工作中对高校内部控制也比较弱化,但是这与我们国家日益发展的高等学校教育事业是不一致的。
陈爱东、唐静（2009）认为,1999年以来,随着高等教育事业的快速发展,高校办学规模日渐扩大,高校已由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化方式筹集教育经费办学。
高等教育经费来源的多样化使高校的经济活动日趋复杂。
完善内部控制制度,化解风险,确保高校国有资产的安全、完整,成为高校财务管理工作的一项紧要任务。
王莹（2010）也持有同样的观点。
一、高校内部控制的发展回顾高校开始实施内部控制是来源于1996年财政部发布的《会计基础工作规范》中的第八十九规定:“各单位应当建立内部牵制制度。
主要内容包括:内部牵制制度的原则;组织分工;出纳岗位的职责和限制条件;有关岗位的职责和权限。
”2001年财政部发布的《内部会计控制规范———基本规范（试行）和《内部会计控制规范———货币资金（试行）》为高校进一步加强内部控制提供了政策依据和标准。
之后又出台的一系列有关内部控制的法规性文件,要求各单位应当建立、健全本单位的内部控制制度,并将风险防范控制纳入内部控制范畴。
二、我国高校内部控制体系的现状很多学者都认为我国现阶段的高校内部控制体系的运行存在着一系列的问题。
1、李琪（2011）认为,由于我国高校会计核算的基础是收付实现制,对办学的经济效益和成本不重视,学校领导对内控认识不到位,从而导致对内控的意识比较薄弱。
2、陈学清（2011）认为,我国高校未建立风险预警机制,风险应对能力差。
一些高校采取了不稳健的融资手段等,却未能建立有效的风险预警机制,防范措施薄弱,应对能力差。
3、丁爱青、孙伟（2012）认为,高校内部控制体系目前依然存在着一些比较严重的问题,有些高校领导层尚没有认识到内部控制的重要性,更多关心的是学校的规模和层次,相对忽视了日常管理的同步提升和管理者品德素质的提高,导致决策效率和质量低下。
有些高校的内控体系建设只停留在理念层面,没有定期进行内控评估,缺乏具有较强操作性的评估方法等,导致内部控制体系流于形式。
4、王彤（2013）,祝君（2007）等众多学者认为,目前作为高校内控体系重要构成和环节的内部审计力量远远不能适应内部审计需要,审计的监督效果不尽如人意。
内部审计在制度化、经常化上做得不够,审计工作常常陷入被动。
难以做出准确的审计评价并且审计结论难以落实到位,起不到审计应有的威慑作用,弱化了内部控制的监控力度。
三、完善高校内部控制体系的重要性高校内部控制对于有效、及时地防范院校发展和经济运行过程中的不规范性行为和问题的发生,确保良好绩效经济管理目标的实现,积极采取科学合理的措施,将可能的不良因素控制在可掌控范围之内发挥着现实而积极的作用。
从我国学者关振宇、段凤霞（2011）的研究来看,我国高校内部控制体系存在着很多问题,所以完善内部控制体系刻不容缓。
1、强化完善内控系统,是创新、理顺高校管理体制,强化运行机制活力的需要。
从目前实际情况看,大部分高校具有层级偏平化并且高效、透明的责任管理机制还没有形成。
现有模式已难以适应现代化管理模式。
这就要求高校管理就必须要有与之相适应的运行机制。
而完善运行机制健全内部控制系统必不可少。
2、近年来,高校办学规模日益扩大,为使高校各业务部门科学、秩序、高效地进行教学、科研等活动,严密的内控技术和岗位,扮演了不可或缺的角色。
目前高校在沟通方面还存在着许多问题,没有形成一套公开透明的决策与信息披露机制。
而且管理事项、管理方法和管理结果不透明,不利于防止和杜绝决策失误甚至是询私舞弊等错误的发生,乃至误解频生。
3、强化高校内控系统是科学落实扩大办学自主权,及时纠正不正当行为的需要。
不正当行为主要集中表现在两个方面:一是无章及有章不循;二是作假违纪违规。
四、完善高校内部控制系统的措施关于完善我国高校内部控制体系的政策和实务建议很多,本文着重介绍几条较新颖的建议。
陈学清（2011）以控制五要素为切入点,来阐述完善高校内控的措施:1、营造良好的控制环境,具体措施包括增强财务内部控制意识和科学配备管理人员;2、建立健全风险评估机制,具体包括重视风险的识别和加强风险的分析与评估;3、完善控制活动,具体措施包括建立健全财务内部控制体系和扎实提升财务内控制度执行力;4、强化内外监督力度,包括内部监督和外部监督。
胡丹（2009）提到,要想完善高校的内部控制体系,必须加强财务工作的业务领导。
比如说高等学校在未设置主管财务的副校长的前提下,可考虑设立一个新的职位,即总会计师。
总会计师协助校长全面领导学校的财务工作,直接向校长负责。
李琪（2011）认为,完善高校内控,主要是要加强内部审计力度。
高校管理层应该对内部审计工作高度重视,高校审计机构应对高校内部的情况进行了解,从内部控制有无漏洞、能否防治、发现和更正可能出现的差错和舞弊及是否一贯有效执行内部控制措施来进行监督。
此外还有一些建议,如建立风险控制系统、完善固定资产管理内部控制、加强外部监督等。
五、确立我国高校内部控制制度设计的步骤张爽（2009）通过对我国高校内控体系进行研究,发现确立内部控制制度的一般流程也是适用于我国高校内部控制制度的建设的,主要有以下几个步骤:1、建立内部控制框架体系;2、描述业务流程;3、确定不相容岗位;4、整合业务流程;5、鉴别关键控制点,确定控制措施;6、制定内部控制制度。
六、完善我国高校内部控制系统应注意的问题张爽（2009）认为,在进行制度设计的时候,需要注意以下几个问题。
1、以预防为主,查处为辅。
建立内部控制制度主要是为了防止学校的经营管理发生无效率和不法行为,查处只是维护内部控制制度我国高校内部控制文献综述程亚娟云南财经大学财务处云南昆明650221【摘要】高校内控的工作比较弱化,同我国高校教育事业是不一致的。
本文从回顾高校内部控制的发展入手,研究了高校内部控制体系的现状,审视了高校内控的重要性,并对完善内控体系提出了相应的建议。
【关键词】高校内部控制发展现状发展对策（下转第419页）418Ec on om ic Vis ion2014.3经济视野随着市场竞争态势的变化,其竞争日益呈现出激烈性和对抗性,要求企业经营更加深入化和细致化,以提高市场资源的可控程度。
营销管理是企业的核心业务,关系到企业自身的生存和发展,企业生产经营活动应服从和服务管理,,应立足利用市场经济下的有利时机,突破管理,建立一个能适应市场需求的营销体系和机制。
市场营销渠道是企业最重要的资源之一,因此营销渠道的整合成为企业关注的焦点。
一、当前企业营销工作的现状1、营销管理机制不健全。
目前信息化具有方便、高效的特点,但是和多蒂娜已企业的信息处理统一化标准不适应营销体制的要求,原因就是程序环节太多,基础管理工作薄弱,造成客户业务传票无法正常传递,信息也无法实现共享。
2、市场竞争日趋激烈。
企业的产品市场面临着严峻的考验,一些新的技术逐步进入市场中。
由于目前市场开拓不足,企业对市场竞争意识不敏感,产品的策划和销售手段远远落后于现在市场的发展及消费者的需求。
3、对营销定位不准确。
以外查成效衡量稽查工作业绩、缺乏有效的稽查手段。
且稽查工作未形成闭环管理等问题。
提出营销稽查管理的基本思路运用营销业务技术,开展各种专项稽查工作。
无法充分发挥稽查管理职能,没有做到市场营销的精细化管理。
4、市场份额和营业利润权衡和取舍问题的困扰。
企业和消费者都钟情于较低的价格,可以随时转向较低价格产品的企业购买,这样企业就需要寻找较便宜的替代品。
如果一个企业在经济不景气时仍然维持原价,就会丢失一部分市场份额;但是如果降价,企业利润就会减少。
如何利用权衡战略保住市场份额,要想赢得原来顾客会变得很困难,这样企业要通过降价的手段来保住自己的顾客。
同时降价时,如何选用优先使用标准化手段来保持标价,是企业在营销中需要重点探索的话题二、企业营销管理的策略在企业经营体制供销矛盾不断加大的新形势下,规划营销策略,以需求管理为手段,以优质服务引导客户合理消费,实现社会效益和公司效益的同步提高。
1、建立新型的营销管理体系.建立以市场为导向的新型营销管理体系,为客户提供高效的服务,建立营销渠道库存合作的利益分配模式。
采用f值法给出信息共享非合作营销渠道体系下的利益分配模型。
要明确逆向销售的思维模式及其内涵,分析了逆向销售中消费者的行为特征,增强逆向销售的理念,对营销渠道以营销的四个主要构成要素为出发点,提出了营销渠道管理的具体运作模式。
将营销职能转变到市场策划与开发中来,全面开展电力营销管理体制建设,逐步放开电力销售市场,完善不同地区的电网架构建设,增加供电服务的手段,扩大电力营销市场。
2、拉近用户和企业的关系。
面向营销渠道系统中,新型营销方式拉近了消费者和企业之间的沟通障碍。
营销系统以用电客户为核心,在充分考虑客户的需求形成客户档案。
利用现代通讯手段,能够保证对消费者的持续跟踪,使得消费者参与设计为中来,以服务层为基础对系统功能进行了设计。
从产品维护更新都可以保障消费者的全面接触,提高消费者对企业的认同感,形成与企业有固定关系的群体,保证了产品的市场份额。
3、规范到位的管理策略.首先是提供的优质服务。
企业在市场上有立足之地,实现与他人竞争,必须提高优质服务水平,在生产经营的全过程和各个环节,企业的工作人员为企业的社会形象负责,协调好市场营销中的公共关系。
企业及时与客户进行对话,积极做好企业的替换工作,增强有力的社会舆论氛围。
学习先进的管理模式,加快规范各项管理制度,对外树立优质服务的企业形象。
4、建立协同商务系统。
经济的全球化使得资源建立市场配置系统。
新经济的发展使得人们有能力从单纯关注交易向关注商务转移迈进,链接供应链上各业务之间的协作,企业战术、运作层次计划间的协同,利用一些工具来进行协调和统一。
（1）建立营销服务体系。
未来的企业必须把不断提商优质服务水平作为促进市场营销的行为。
以满足客户需要为核心,全方位分析市场变化,提高市场预测的及时性,把握客户新的市场需求。
（2）树立全员营销的观点。
在市场改革中,企业的全体职工必须有优质服务意识,一切服务要赢得广大客户的认同。
加强对营销人员形式多样的培训,让员工不断纠正自己服务时的言行举止,构建标准化需要与客户建立并保持一种共同发展的新型供营销关系。
5、创新电力营销观念。
要推行实施新的营销战略,实现精细化管理提升营销管理水平。
从机构设置重组到人员结构调整,都要求对营销系统进行调整,优化业务流程,实现营销向集约精益方式的根本性转变。
参考文献[1]严正.中国企业蓝海战略.杭州:浙江人民出版社,2006.[2]吴晓波.大败局.杭州:浙江人民出版社,2007.[3]吴晓波.激荡三十年.中信出版社,2007.[4]毕利娟.构筑现代化的营销策略.黑龙江电力.2007-04-15.市场营销管理策略研究张丽华哈电集团哈尔滨电站阀门有限公司【摘要】市场营销是企业的核心业务。