外币业务练习题

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外币练习附答案

外币练习附答案

甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。

(1)2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:(2)甲公司2107年3月份发生的有关外币交易或事项如下:①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币存入银行。

当日即期汇率为1欧元=8.0人民币,当日银行买入价为1欧元=7.9人民币元。

②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。

该原材料已验收入库,货款尚未支付。

当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。

另外以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币,增值税580.72万元人民币。

③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。

当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。

假设不考虑相关税费。

④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。

当日即期汇率为1欧元=7.8人民币。

该应收账款系2月份出口销售商品发生。

⑤3月22日,偿还3月10从国外购入原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。

⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入意大利某公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。

⑦3月31日,意大利某公司股票的市价为11欧元/股。

⑧3月31日,即期汇率为1欧元=7.7元人民币。

要求:(1)编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

(2)计算甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额,并编制汇兑差额相关的会计分录。

①借:银行存款——人民币 790财务费用——汇兑差额 10贷:银行存款——欧元800②借:原材料 3416应交税费——应交增值税(进项税额)580.72贷:应付账款——欧元 3160银行存款——人民币 836.72③借:应收账款——欧元 4740贷:主营业务收入 4740④借:银行存款——欧元2340财务费用——汇兑差额 60贷:应收账款——欧元 2400⑤借:应付账款——欧元 3160贷:银行存款——欧元 3120财务费用——汇兑差额 40⑥借:交易性金融资产——成本 78贷:银行存款——欧元 78⑦借:交易性金融资产——公允价值变动 6.7贷:公允价值变动损益 6.7⑧借:财务费用——汇兑差额 199贷:银行存款——欧元 199借:财务费用——汇兑差额 150贷:应收账款——欧元 150借:应付账款——欧元 60贷:财务费用——汇兑差额 60甲公司以人民币作为记账本位币,其外币交易采用交易日即期汇率折算,按甲公司2018年6月份发生的有关外币交易或事项如下:①6月5日,以人民币向银行买入200 000欧元。

高级财务会计:外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计:外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计:外币交易会计练习题(含答案) 一、选择题1(下列业务中不属于外币业务的是( )。

A.外币交易业务B.外币资本业务C.外币报表折算D.外币兑换业务2(我国企业通常应选择( )作为记账本位币。

A.人民币B.外币C.以人民币折合成外币D.以外币折合成人民币3(按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为( )。

A.即期汇率B.远期汇率C.买入汇率D.卖出汇率4. 以国外货币作为单位货币,以本国货币作为标价货币的标价方法称为( )。

A.买入汇率B.卖出汇率C.直接标价法D.间接标价法5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。

20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。

假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的汇率折算。

该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。

A(3 152 B(3 182 C(3 180 D(3 1406. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑差额。

20×6年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为US$1=RMB7.996,当日市场汇率为US$1=RMB7.992。

20×6年3月31日的市场汇率为US$1=RMB7.994。

甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

A(0.36 B(0.72 C(0.48 D(0.967. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有( )。

A.对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币业务练习题

外币业务练习题
(4)28日,支付上月欠乙公司货款400 000$,当日汇率为1 $=8.21¥。
(5)30日,收回甲公司上Fra bibliotek部分货款600 000$,当日汇率为1 $=8.20¥。
【要求】
(1)编制6月份发生外币业务时的会计分录。
(2)计算6月份汇兑损益,编制调整分录,登记丁字账户。
(1)7日,从国外乙公司进口材料一批,货款共计800 000$,料已收,款未付。当日汇率为1$=8.23¥。
(2)16日,从银行借入短期外币借款1 000 000$,当日汇率为1 $=8.24¥。
(3)19日,对外出售给甲公司产品一批,售价400 000$,货已发出,款未收,当日汇率为1 $=8.22¥。
外币业务练习题
1.某外贸公司2007年6月有关外币账户的期初余额如下:
银行存款——美元户200 000$ 1 650 000¥借方
应收账款——甲公司1 000 000$ 8 250 000¥借方
应付账款——乙公司400 000$ 3 300 000¥贷方
6月1日的汇率为1 $=8.25¥
本月发生外币业务如下:

外币会计练习及答案

外币会计练习及答案

第五章外币会计练习题一一、单项选择题1.某外商投资企业,采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。

3月10日收到外商投入的资本100000美元,当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币,合同约定的汇率为1美元=8.0元人民币。

企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为()元。

A.0 B.10000 C.20000 D.300002.外币会计报表折算时,子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按()折算为母公司记账本位币。

A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3.某公司进口工业原料10吨,每吨价格1000美元,货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币,另用人民币支付进口关税为13500元人民币,支付进口增值税16235元人民币,货款尚未支付,该项存货的入账价值为()元A.82000 B.111735C.95500 D.134614.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日,由于股票市价变动,当月购入的H 股公允价值为23000 港元,当日 1 港元=1.1元人民币。

对该项交易性金融资产企业应确认()元。

A.汇兑损益-3000(损失)B.公允价值变动损益1300(收益)C.公允价值变动损益-1300(损失)D. 汇兑损益3000(收益)5.在进行资产负债表的折算时,所有者权益类项目除()项目外,均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。

A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润6.甲股份XXX对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。

2008年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。

2008年3月31日市场汇率为1美元=8.22元人民币,甲股份XXX购入的该240万美元于2008年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

高级财务会计:外币业务会计 习题与答案

高级财务会计:外币业务会计 习题与答案

一、单选题1、下列关于记账本位币的说法正确的是()。

A.我国企业的记账本位币只能是人民币B.记账本位币是企业所处的主要经济环境中的货币C.记账本位币可以随意的变更D.记账本位币指的是企业根据交易过程中使用的货币来确定正确答案:B2、下列各项中,不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币正确答案:A3、下列关于外币及外币交易的理解正确的是()。

A.人民币以外的货币均为外币B.企业甲以港元作为记账本位币,其以港元进行的交易为外币交易C.以人民币为记账本位币的国内A公司向国外B公司销售商品,货款已美元结算D.只有以人民币以外的币种进行交易才能称为外币交易正确答案:C4、将乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2X13年6月1日,以人民币购汇100000美元,当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币,中间价为1美元=6.60元人民币,卖出价为1美元=6.70元人民币。

将人民币兑换成外币时所产生的汇兑收益是()。

A.10000美元B.20000美元C.-10000美元D.-10000人民币正确答案:D5、甲公司以人民币为记账本位币,发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。

甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库,货款尚未支付;原材料成本为80万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。

12月31日,美元户银行存款余额为1000万美元,按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。

上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为()万元人民币。

A.-220B.-496C.-520D.-544正确答案:B二、多选题1、下列关于外币资产负债表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算正确答案:B、C、D2、下列项目中,可以作为汇兑损益计入当期损益的有()。

外币练习题库

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1.( B )各国原有的货币停止流通,与此同时,欧元将正式成为各成员国统一的法定货币。

•A、199年1月1日•B、2002年7月1日•C、2002年1月1日•D、1999年7月1日2.2010年版港元的动感变色图案的变色效果为 (B)•A、金色变蓝色•B、金色变绿色•C、紫红色变绿色•D、紫红色变蓝色3.2010年版港元新增的防伪特征是(C)•A、白水印•B、竖号码•C、手感线•D、缩微文字4.2004年版美元彩钞正面主景人像是采用(A)印刷方式制作的。

•A、凹印•B、胶印•C、丝印•D、凸印5.美元钞票中是(B)开始采用理入式透明安全线的。

•A、1988年•B、1990年•C、1996年•D、2003年6.2004年版日元各面额均使用了( D )防伪特征。

•A、全息•B、荧光•C、光变•D、隐形7.2006年版的美元彩钞中只有(A)的纸张中含有白水印•A、5美元•B、10美元•C、20美元•D、50美元8.欧元是由( A )中央银行的()设计的。

•A、奥地利,罗伯特・卡林纳•B、德国,杜伊森·贝赫•C、丹麦,安德烈・威尔•D、法国,托马斯・赫德9.2004年版5000日元正面的隐形图案为(B)。

•A、日元符号•B、面额数字•C、主景人像•D、总裁之印10.2004年版10美元彩钞的纸张颜色为(D )•A、白色•B、绿色•C、灰色•D、橙色11.到目前为止日元纸币上未采用的防伪技术是( D )。

•A、防复印标记•B、光变油墨•C、对印•D、安全线12.美元主要图案在印刷上是采用( D )•A、正、反面均是平版•B、正面是凹版,反面是平版•C、正面是平版,反面是凹版•D、正、反面均是凹版13.欧元发行的第一步准备,始于1998年初,为期一年。

准备建立( A )与欧洲中央银行体系,欧洲中央银行等主管当局作出允许铸造、即制欧元硬币与纸币的决定,同时确定欧元的技术特征。

•A、欧洲中央银行•B、欧盟•C、欧元区•D、欧共体14.2007年版10元港元塑料钞的正反对印图案为 (C)•A、面额数字•B、紫荆花•C、骏马•D、字母HK15.2004年版美元彩钞的安全线为 (C)•A、开窗全息安全线•B、全息空安全线•C、全埋式安全线•D、光变开窗安全线16.2004年版美元彩钞的库印图案具有 (D)•A、光变特征•B、磁性特征•C、荧光特征•D、以上都不是17.截至2011年6月,流通的美元彩钞面额包括(D )•A、100美元、50美元、20美元、10美元•B、100美元、50美元、20美元、5美元•C、100美元、20美元、10美元、5美元•D、50美元、20美元、10美元、5美元18.大多数日元硬币的国名和汉字出现在( B )只有( )除外。

4小企业外币业务习题及解析

4小企业外币业务习题及解析

外币业务习题一、单项选择题1.小企业进行外币交易核算时,应设置相应的外币账户。

下列各项中,不属于外币账户的是()。

A.外币库存现金账户B.外币银行存款账户C.用外币结算的债权债务账户D.外币实收资本账户2.下列项目中,不会影响当期汇兑损益的是()。

A.接受外币投资B.期末外币应付账款的折算差额C.买卖外汇时发生的折算差额D.期末外币应收账款的折算差额3.某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。

该企业本月月初持有30000美元,月初市场汇率为1美元=7.3元人民币。

本月10日将其中的10000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=7.20元人民币,市场汇率为1美元=7.24元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为()元。

A.-1000B.-600C.-400D.04.甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。

8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。

8月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;9月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币;9月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。

10月10日收到该应收账款,当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。

该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为()万元。

A.10B.15C.25D.355.乙小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。

3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=7.25元人民币,当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。

3月21日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。

乙小企业购入的该240万元美元于3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

6.某小企业银行存款美元账户上期初余额为80000美元,即期汇率为1美元=7.8元人民币,该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币,美元卖出价为1美元=7.6元人民币。

《小企业会计准则》外币业务练习题

《小企业会计准则》外币业务练习题

《小企业会计准则》外币业务练习题日期:2013年3月29日一、单项选择题1、应收账款的汇兑收益应当计入()。

A、财务费用B、管理费用C、投资收益D、营业外收入2、以下关于固定资产的汇兑差额的说法,正确的是()。

A、属于汇兑收益,计入营业外收入B、属于汇兑收益,计入财务费用C、属于汇兑损失,计入营业外支出D、不计算汇兑差额3、小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用资产负债表日的( )对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

A、即期汇率B、远期汇率C、账面汇率D、历史汇率4、资产负债表日,外币货币性项目采用()折算。

A、交易日的即期汇率B、交易当期平均汇率C、资产负债表日即期汇率D、远期汇率5、下列各项中,不属于小企业外币货币性项目的是()。

A、应收账款B、短期借款 C 、其他应付款 D 、长期股权投资6、以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用()折算,不改变其记账本位币金额。

A、交易发生日的即期汇率B、交易当期平均汇率C、合同约定汇率D、资产负债表日的即期汇率7、小企业对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为()金额。

A、人民币B、美元C、记账本位币D、日元8、小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用()对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

A、交易发生日的即期汇率B、交易当期平均汇率C、合同约定汇率D、资产负债表日的即期汇率9、下列属于非货币性外币性项目是()A、应付利润B、银行存款C、固定资产D、库存现金10、小企业的外币交易不包括()。

A、外币计价的商品或者劳务B、借入外币资金C、借出外币资金D、外币财务报表折算11. 小企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用以下( )汇率进行结算。

A.合同约定汇率 B.交易当期平均汇率C.交易发生日即期汇率 D.交易前一段时间的平均汇率12. 小企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用()折算。

A.交易发生日即期汇率 B.平均汇率C.年初汇率 D.合同约定汇率二、多项选择题1、外币交易在初始确认时,小企业应当采用( )将外币金额折算为记账本位币金额。

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业务题
资料1
蓝天股份有限公司(以下简称蓝天公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。

2008年6月30日市场汇率为l美元=8.25元人民币。

2008年6月30日有关外币账户期末余额如下:
蓝天公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本400 000美元,当日的市场汇率为1美元=8.24
元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币,款项已由银行收存。

(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款500 000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。

该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2009年11月完工交付使用。

(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200 000美元,当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币,款项尚未收到。

(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元,当日的市场汇率为l美元=8.21元人民币。

(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300 000美元,当日的市场汇率为l美元=8.20元人民币。

要求:
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;
(2)分别计算7月份发生的汇兑差额,并列出计算过程;
(3)编制期末记录汇兑差额的会计分录。

资料2
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。

2009年3月31日有关外币账户余额如下:
为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。

该生产线于2007年11月开工,至2009年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款1 200万美元,2009年第二季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。

预计将于2009年12月完工。

2009年4~6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。

设备于当月投入安装。

当日市场汇率为1美元=6.90元人民币。

(2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为l美元=6.80元人民币,卖出价为1美元=6.90元人民币。

兑换所得人民币已存入银行。

当日市场汇率为l美元=6.85元人民币。

(3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。

当日市场汇率为l 美元=6.70元人民币。

(4)5月15日,收到第一季度发生的应收账款200万美元。

当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。

(5)6月20日,向美国某公司销售A商品,售价为200万美元,款项尚未收到,A商品的成本为1 000万元。

当日市场汇率为l美元=6.60元人民币。

(6)6月30日,计提外币专门借款利息。

假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。

当日市场汇率为l美元=6.60元人民币。

要求:
(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录。

(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑损益。

(3)编制2009年6月30日确定汇兑损益的会计分录。

1.【答案】
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
1)7月15日
借:银行存款——美元(400000×8.24)3296000
贷:股本 3296000
2)7月18日:
借:在建工程 4 115 000
贷:应付账款——美元(500000×8.23)4 1 15 000
3)7月20日:
借:应收账款——美元(200000×8.22) 1 644 000
贷:主营业务收入 1 644 000
4)7月28日:
借:应付账款——美元 1 650 000 1642000(按第二种方法)贷:银行存款——美元(200000×8.21) 1 642 000 1642000(按第二种方法)
财务费用 8000 0(按第二种方法) 5)7月31日:
借:银行存款——美元(300000×8.2) 2 460 000 2 460 000财务费用 15000 0贷:应收账款——美元(300000×8.25) 2 475 000 2 460 000 (2)分别计算7月份发生的汇兑差额,并列出计算过程
银行存款汇兑差额=600 000×8.2-(825 000+3 296 000-1 642 000+2 460 000)=-19 000(元)
应收账款汇兑差额=400 000×8.2-(4 125 000+1 644 000-2 475 000)=-14 000(元)
=-29000(按第二种方法)应付账款汇兑差额=500 000×8.2-(1 650 000+4 115 000-1 650 000)=-15 000(元)
-23000(按第二种方法)汇兑损失净额=19 000+14 000-15 000-8000+15000=25 000(元)
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
借:应付账款——美元 15000 23000 (按第二种方法)
财务费用——汇兑差额 18000 25000 (按第二种方法)贷:应收账款——美元 14000 29000
银行存款——美元 19000
2.【答案】
(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录
1)4月1日:
借:在建工程 690
贷:银行存款——美元(100×6.9) 690
2)4月20日:
借:银行存款——人民币 680
财务费用——汇兑差额 5
贷:银行存款——美元 (100×6.85)685
3)5月10日:
借:在建工程402
贷:银行存款——美元 (60×6.7)402
4)5月15日:
借:银行存款——美元 (200×6.70)1 340 1340(按第二种方法)财务费用——汇兑差额 60 0贷:应收账款——美元 (200×7)1 400 1340(按第二种方法) 5)6月20日:
借:应收账款——美元 (200×6.6)1 320
贷:主营业务收入 (200×6.6)1 320
借:主营业务成本 l 000
贷:库存商品 l 000
6)6月30日:
借:银行存款——美元 (12×6.6)79.2
在建工程 ll8.8
贷:应付利息——美元 (30×6.6)198
第二季度利息为2 000×6%×3÷12×6.60=198(万元),应计入在建工程部分=198-l2×6.6=118.8(万元)
(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额
①计入在建工程的汇兑差额
长期借款账户汇兑差额=2 000×(7.O0-6.60)=800(万元,借方)
应付利息账户汇兑差额=30×(7.O0-6.60)+30×(6.60-6.60)=12(万元,借方)
计入在建工程的汇兑差额=800+12=812(万元)
②计入当期损益的汇兑差额
银行存款账户汇兑差额=(1 000-100-100-60+200+12)×6.60- (7 000-690-685-402+1
340+79.2)= -359(万元)
应收账款账户汇兑差额=(300-200+200)×6.60- (2 100-1 400+1 320)=-40(万元)
-100(按第二种方法)计入当期损益的汇兑差额=359+40+5+60=464(万元)
(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录
借:长期借款——美元800
应付利息——美元 l2
贷:在建工程812
借:财务费用——汇兑差额 399 459(按第二种方法)贷:银行存款——美元 359
应收账款——美元 40 100(按第二种方法)。

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