税法第4章营业税法PPT下载
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税法 第四章 营业税法-87页精选文档
包括转让土地使用权、转让商标权、转让
专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、
5%
转让著作权、转让商誉 以无形资产投资入股，参与接受投资方的
利润分配、共同承担投资风险的行为，不
征收营业税。投资后转让该项股权，也不
征收营业税
指有偿转让不动产所有权的行为。销售建
筑物或构筑物、销售其他土地附着物
5%
以不动产投资入股，参与接受投资方的利 润分配、共同承担投资风险的行为，不征
第二节 纳税义务人与扣缴 义务人
一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者
销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、
个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的
运
3% 远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目
输
自2019年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行
业
费收入统一减按3%的税率征收营业税（属于服务业）
建
包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业
筑
注意营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的划分
业
报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税
A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收
入 【答案】AB
【例题·多选题】以下项目中，属于“服 务业”税目征收营业税的有（ ）。
A.拆除建筑物收入 B.维修房屋收入 C.无船承运业务收入 D.个人受托种植植物收入 【答案】CD
第04章 营业税(2)PPT教学课件
14
4.邮电通信业的计税依据
邮政业务计税依据为传递函件或包件、邮 汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其 他邮政业务的收入。电信业务计税依据为提供 电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销 售、或其他电信业务的收入。
对于未经中国人民银行或对外经济贸易合作部批 准而经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务， 不属于金融业。应按货物销售征收增值税或按服务业 中的租赁业务征收营业税。
计算公式为：
本期营业额＝（应收取的全部价格和价外费用—
2实020际/12/1成0 本）×（本期天数/总天数）
12
下列各项金融保险业务的营业税计税依据， 表述正确的是（ ）。
第四章 营 业 税
第四节 营业税的计税依据
第五节 应纳税额的计算
第六节 几种特殊经营行为的税务处理
2020/12/10
1
营业税的计税依据和应纳税额的计算
一、营业税的计税依据
（一）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所
实际取得的营业额、转让额和销售额。纳税人
的应税营业额，是指纳税人提供应税劳务、转
2020/12/10
3
下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依 据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价 款和价外费用为计税依据
C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生 的固定费用的余额为计税依据
D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其 他企业款项后的余额为计税依据
（3）金融商品转让业务。
金融机构从事股票、债券、外汇和其他金 融商品转让，应以卖出价减去买入价后的余额 为应税营业额。同一大类不同品种金融商品买 卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵。 相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相 抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个 会计年度，可以向税务机关办理申请退税。非 金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货， 不征收营业税。
税法(第4章流转税法营业税法)
4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应 纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值 税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务， 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国，是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来
第4章 营业税法 《税法》PPT课件
省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据 实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 黑龙江省规定为：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每 次（日）营业额500元。
4.3 营业税的计税管理
4.3.1 营业税计算的一般规定
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规 定的税率计算应纳税额。其计算公式：
（11）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，以及经营公租房所取得的租金 收入，免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按3%征收营业税。
（12）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （13）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人 死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
（7）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 （8）金融保险业的纳税人，具体包括：银行，包括人民银行、商业银行
和政策性银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司；证券基金 管理公司；财务公司；信托投资公司；证券投资基金；保险公司； 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金 融保险业务的机构等。
4.1 营业税法基础理论
4.1.1.2 营业税的演变
营业税是一个很古老的税种。 1950年公布的《工商业税暂行条例》中，规定对工商营业企业按 营业额征收营业税。 1958年税制改革后，将货物税、商品流通税、印花税及工商企业 的营业税，合并为工商统一税。 1984年10月1日起试行营业税，对商业和服务业等行业单独征收。 1994年税制改革将商品批发与零售行业划为增值税的征收范围。 2008年11月国务院修订了《中华人民共和国营业税暂行条例》。
4.3 营业税的计税管理
4.3.1 营业税计算的一般规定
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规 定的税率计算应纳税额。其计算公式：
（11）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，以及经营公租房所取得的租金 收入，免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按3%征收营业税。
（12）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （13）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人 死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
（7）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 （8）金融保险业的纳税人，具体包括：银行，包括人民银行、商业银行
和政策性银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司；证券基金 管理公司；财务公司；信托投资公司；证券投资基金；保险公司； 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金 融保险业务的机构等。
4.1 营业税法基础理论
4.1.1.2 营业税的演变
营业税是一个很古老的税种。 1950年公布的《工商业税暂行条例》中，规定对工商营业企业按 营业额征收营业税。 1958年税制改革后，将货物税、商品流通税、印花税及工商企业 的营业税，合并为工商统一税。 1984年10月1日起试行营业税，对商业和服务业等行业单独征收。 1994年税制改革将商品批发与零售行业划为增值税的征收范围。 2008年11月国务院修订了《中华人民共和国营业税暂行条例》。
第四章 营业税法
第四章 营业税法
教学目的和要求：
掌握营业税的概念、特点及营业税的纳税 人、征税范围、税率等基本要素的规定；学 会营业税应纳税额的计算方法；能够进行营 业税的申报与缴纳。
教学重点和难点：
教学重点：营业税法的基本要素、应纳税额 的计算
教学难点：营业税基本法律内容的把握
《中华人民共和国营业税暂行条例实施 细则》
(5)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、 展览馆、书画院、图书馆、文物保护单 位举办文化活动的门票收入，宗教场所 举办文化、宗教活动的门票收入。
(6)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、 农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、 牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（四）营业税的起征点
营业税的起征点仅适用个人。 自2009年1月1日起，营业税起征点做如
中华人民共和国财政部国家税务总局令第52 号
一、营业税概述
一、营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的单位和个 人，就其取得的营业额征收的一种税。
“境内”：劳务发生地在境内：
（1）提供或者接受应税劳务的单位 或者个人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地 使用权）的接受单位或者个人在境内；
3）简便易行，便于计征
由于营业税按行业和经营行为设置税 目税率，各环节按流转总额征税，而且 税率档次较少，课税对象容易理解和掌 握，因此，实施起来简便易行，征纳双 方均较为适应。
税目、税率
3%（4个）：交通运输业、建筑业、邮 电通信业、文化体育业
5%（4个）：金融保险业、服务业、转 让无形资产、销售不动产
计算甲公司应纳税额？
税法第5条（一）纳税人将承揽的运输业 务分给其他单位或者个人的，为 营业额；
教学目的和要求：
掌握营业税的概念、特点及营业税的纳税 人、征税范围、税率等基本要素的规定；学 会营业税应纳税额的计算方法；能够进行营 业税的申报与缴纳。
教学重点和难点：
教学重点：营业税法的基本要素、应纳税额 的计算
教学难点：营业税基本法律内容的把握
《中华人民共和国营业税暂行条例实施 细则》
(5)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、 展览馆、书画院、图书馆、文物保护单 位举办文化活动的门票收入，宗教场所 举办文化、宗教活动的门票收入。
(6)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、 农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、 牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（四）营业税的起征点
营业税的起征点仅适用个人。 自2009年1月1日起，营业税起征点做如
中华人民共和国财政部国家税务总局令第52 号
一、营业税概述
一、营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的单位和个 人，就其取得的营业额征收的一种税。
“境内”：劳务发生地在境内：
（1）提供或者接受应税劳务的单位 或者个人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地 使用权）的接受单位或者个人在境内；
3）简便易行，便于计征
由于营业税按行业和经营行为设置税 目税率，各环节按流转总额征税，而且 税率档次较少，课税对象容易理解和掌 握，因此，实施起来简便易行，征纳双 方均较为适应。
税目、税率
3%（4个）：交通运输业、建筑业、邮 电通信业、文化体育业
5%（4个）：金融保险业、服务业、转 让无形资产、销售不动产
计算甲公司应纳税额？
税法第5条（一）纳税人将承揽的运输业 务分给其他单位或者个人的，为 营业额；
税务筹划第04章营业税法新58页PPT
万元
请计算光华大酒店2010年1月应纳的增值税和营业 税。
营业税
税务处理一：酒店收入能够分别核算 应纳的营业税＝100×5 %＋50×20%＋10×3%
＝15.3 万元 应纳的增值税＝5×3%
＝0.15 万元
营业税
税务处理二：酒店收入不能分别核算
税务机关核定营业额，可能调高营业税的营业额（营业 税率高于增值税的征收率，纳税人可能 从为调低营业额）
混合销售
从事货物的生产、批发或者零售 的企业、企业性单位和个体工商户的
混合销售行为
其他单位和个人 的混合销售行为
视为销售货物，征增值税
视为提供应税劳务，缴纳营业税 营业税
1、所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、 气体在内。
2、所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性 单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售 为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在 内。
营业税
第四节 计税依据
一、计税依据的一般规定 －－全额
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
1、价外费用：包括收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各 种性质的价外收费。
(二)在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴
义务人。
营业税
第三节
一、税目：
税目与税率
按行业、类别的不同分设 9个税目。
营业税
二、税率：
(一) 一般规定
按行业、类别设计差别比例税率。
营业税
营业税的税目、税率表
税目
1．交通运输业 陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 3%
请计算光华大酒店2010年1月应纳的增值税和营业 税。
营业税
税务处理一：酒店收入能够分别核算 应纳的营业税＝100×5 %＋50×20%＋10×3%
＝15.3 万元 应纳的增值税＝5×3%
＝0.15 万元
营业税
税务处理二：酒店收入不能分别核算
税务机关核定营业额，可能调高营业税的营业额（营业 税率高于增值税的征收率，纳税人可能 从为调低营业额）
混合销售
从事货物的生产、批发或者零售 的企业、企业性单位和个体工商户的
混合销售行为
其他单位和个人 的混合销售行为
视为销售货物，征增值税
视为提供应税劳务，缴纳营业税 营业税
1、所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、 气体在内。
2、所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性 单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售 为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在 内。
营业税
第四节 计税依据
一、计税依据的一般规定 －－全额
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
1、价外费用：包括收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各 种性质的价外收费。
(二)在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴
义务人。
营业税
第三节
一、税目：
税目与税率
按行业、类别的不同分设 9个税目。
营业税
二、税率：
(一) 一般规定
按行业、类别设计差别比例税率。
营业税
营业税的税目、税率表
税目
1．交通运输业 陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 3%
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8
（三）金融保险业 一般贷款业务为贷款利息收入。 外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额. 融资租赁：以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出
租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额， 金融商品转让：按股票、债券、外汇和其他四大类划分。同一
大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期可以 相抵。相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但 年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。具体见P96
13
例：某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游 乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等） 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，当地娱乐业 的营业税率为15%。请计算本月已纳税额。
答案： 文化业应纳营业税＝3000×3％＝90(元) 娱乐业应纳营业税＝12000×15％＝1800(元) 服务业应纳营业税＝5000×5％＝250(元) 应纳营业税合计＝90+1800+250＝2140(元)
答案： 应纳营业税＝(104+306+55+10+25)×3％＝15(万元)
12
（五）文化体育业 单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提
供演出场所的单位、演出公司等的费用后的余额为营业额。 （六）娱乐业
向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟 酒和饮料收费等。 （七）服务业
建筑、修缮、装饰，包括工程所用原材料及其它物资和动
力的价款。
5
例1：某运输公司本月取得客运收入80万元，货运 收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他 联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元， 请计算该运输公司本月应纳营业税及增值税额。
答:应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万元) 应纳增值税＝(3.18÷1.06)×6％＝0.18(万元)
答：应纳营业税＝(320+29+1)×5％＝17.5(万元) 应扣缴营业税＝5×5％＝0.25(万元)
10
例：某保险公司4月份取得以下收入①财产保险保 费收入56万元；②机动车保险保费收入80万元， 已扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；③取得 农作物保险保费收入11万元；请计算该保险公司 本月应纳税额。
建筑安装业务实行分包 或者转包的：总承包人
同境上外：单没位有或代个理人人在的境，内 以发受生让应者税或行者为购而买未者设为有 扣机缴构义的务：人代理人
分 单保 位险 或业 个务 人， 进其 行应 演纳 出税 ，
由他人售票的：售票者 款以初保人为扣缴义务
人
个人转让专利权等，其 应纳税款以受让者为扣 缴义务人
财政部规定的其他扣缴 义务人 2
税目、税率
税目（按照行业、类别不同，分别设置了9 个税目）
交通运输业：包括陆路 、水路、航空、管道和 装卸搬运
建筑业：包括建筑、安 装、修缮、装饰和其他 工程作业
邮 文 金电 化 融通 体 保信 育 险业 业 业： ： ：包 包 指括 括 经邮 文 营政 化 金
融、保险的业务 、电信 业和体育业
答案： 应纳营业税＝(56+80+4)×5％＝7(万元)
11
（四）邮电通信业
例：某电信局6月份取得以下收入：①长途电信收入 104万元； ②市内电话收入306万元；③电话初装费 收入55万元； ④电话簿销售收入10万元，电话簿成 本6万元；⑤电话机销售收入25万元， 电话机成本 15万元；请计算该电信局应纳税额。
4
计税依据
计税依据的一般规定
计税依据是营业额，为应税行为发生时向对方收取的 全部价款和价外费用
计税依据的具体规定
（一）交通运输业 到境外改运的，全程运费减去付给承运企业的运费后的余额 联运的，以实际取得的营业额为计税依据
（二）建筑业
分包或转包的，以工程全部承包额减付给分包人或转报人 的价款后的余额。
答案： ⑴营业税条例规定：纳税人从事建筑业，无论与对方 如何结算其营业额均包括工程所用原材料以及其他物 资和动力的价款在内。该建筑公司计算营业税时，未 将由建设单位提供的建筑材料，水电费计算在营业额 内，少计算营业额550万元（500+50）。 ⑵应纳营业税＝(1100+500+50)×3％＝49.5(万元) ⑶应补营业税＝49.5-33＝16.5(万元)
6
例2：某建筑安装公司6月份取得全部工程结算 收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包 工程款150万元，请计算该建筑安装公司6月份 应纳税额。
答：应纳营业税＝(850-150)×3％＝21(万元) 应扣缴营业税＝150×3％＝4.5(万元)
7
例3：某建筑公司承包一幢商业大厦，取得工程结算收入 1,100 万元；该大厦施工期间，由建设单位提供建筑材料 价值500万元， 支付水电费用50万元；该建筑公司就取得 的收入申报缴纳营业税33万元，请分析该建筑公司承包商 业大厦缴纳税营业税款是否正确，如不正确，请指出错误 所在并正确计算应补(退)的营业税款。
金融经纪业务：手续费类的全部收入 保险业务：
初保业务：向对方收取的全部价款 储金业务：储金平均余额乘人行公布的一年期存款月利率
9
例：某商业银行二季度取得自有资金贷款利息收入 320万元；取得结算业务手续费收入29万元；受托 发放贷款取得利息收入5 万元，委托方付手续费1万 元，请计算二季度该银行应缴纳的营业税额。
第四章 营业税法
是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间 权利与义务关系的法律规范。
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产的行为为课税对象所征收的一种应税劳务，转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人
扣缴义务人
委托金融机构发放贷款 的：金融机构
娱乐业：指为娱乐活动 提供场所和服务的业务
服务业：包括代理业、 旅店业、饮食业广告业 等 转让无形资产：转让无 形资产的所有权或使用 权的行为 销售不动产：指有偿转 让不动产所有权的行为
3
税率
交通、运输、建筑、邮 电、通信、文化体育， 税率为3% 服务业、销售不动产、 转让无形资产，税率为5% 娱 金乐 融业 保执 险行 业税5%率从202%00的3年幅1月 度1税日率起，为具5%体税率 由当地决定
（三）金融保险业 一般贷款业务为贷款利息收入。 外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额. 融资租赁：以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出
租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额， 金融商品转让：按股票、债券、外汇和其他四大类划分。同一
大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期可以 相抵。相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但 年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。具体见P96
13
例：某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游 乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等） 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，当地娱乐业 的营业税率为15%。请计算本月已纳税额。
答案： 文化业应纳营业税＝3000×3％＝90(元) 娱乐业应纳营业税＝12000×15％＝1800(元) 服务业应纳营业税＝5000×5％＝250(元) 应纳营业税合计＝90+1800+250＝2140(元)
答案： 应纳营业税＝(104+306+55+10+25)×3％＝15(万元)
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（五）文化体育业 单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提
供演出场所的单位、演出公司等的费用后的余额为营业额。 （六）娱乐业
向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟 酒和饮料收费等。 （七）服务业
建筑、修缮、装饰，包括工程所用原材料及其它物资和动
力的价款。
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例1：某运输公司本月取得客运收入80万元，货运 收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他 联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元， 请计算该运输公司本月应纳营业税及增值税额。
答:应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万元) 应纳增值税＝(3.18÷1.06)×6％＝0.18(万元)
答：应纳营业税＝(320+29+1)×5％＝17.5(万元) 应扣缴营业税＝5×5％＝0.25(万元)
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例：某保险公司4月份取得以下收入①财产保险保 费收入56万元；②机动车保险保费收入80万元， 已扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；③取得 农作物保险保费收入11万元；请计算该保险公司 本月应纳税额。
建筑安装业务实行分包 或者转包的：总承包人
同境上外：单没位有或代个理人人在的境，内 以发受生让应者税或行者为购而买未者设为有 扣机缴构义的务：人代理人
分 单保 位险 或业 个务 人， 进其 行应 演纳 出税 ，
由他人售票的：售票者 款以初保人为扣缴义务
人
个人转让专利权等，其 应纳税款以受让者为扣 缴义务人
财政部规定的其他扣缴 义务人 2
税目、税率
税目（按照行业、类别不同，分别设置了9 个税目）
交通运输业：包括陆路 、水路、航空、管道和 装卸搬运
建筑业：包括建筑、安 装、修缮、装饰和其他 工程作业
邮 文 金电 化 融通 体 保信 育 险业 业 业： ： ：包 包 指括 括 经邮 文 营政 化 金
融、保险的业务 、电信 业和体育业
答案： 应纳营业税＝(56+80+4)×5％＝7(万元)
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（四）邮电通信业
例：某电信局6月份取得以下收入：①长途电信收入 104万元； ②市内电话收入306万元；③电话初装费 收入55万元； ④电话簿销售收入10万元，电话簿成 本6万元；⑤电话机销售收入25万元， 电话机成本 15万元；请计算该电信局应纳税额。
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计税依据
计税依据的一般规定
计税依据是营业额，为应税行为发生时向对方收取的 全部价款和价外费用
计税依据的具体规定
（一）交通运输业 到境外改运的，全程运费减去付给承运企业的运费后的余额 联运的，以实际取得的营业额为计税依据
（二）建筑业
分包或转包的，以工程全部承包额减付给分包人或转报人 的价款后的余额。
答案： ⑴营业税条例规定：纳税人从事建筑业，无论与对方 如何结算其营业额均包括工程所用原材料以及其他物 资和动力的价款在内。该建筑公司计算营业税时，未 将由建设单位提供的建筑材料，水电费计算在营业额 内，少计算营业额550万元（500+50）。 ⑵应纳营业税＝(1100+500+50)×3％＝49.5(万元) ⑶应补营业税＝49.5-33＝16.5(万元)
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例2：某建筑安装公司6月份取得全部工程结算 收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包 工程款150万元，请计算该建筑安装公司6月份 应纳税额。
答：应纳营业税＝(850-150)×3％＝21(万元) 应扣缴营业税＝150×3％＝4.5(万元)
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例3：某建筑公司承包一幢商业大厦，取得工程结算收入 1,100 万元；该大厦施工期间，由建设单位提供建筑材料 价值500万元， 支付水电费用50万元；该建筑公司就取得 的收入申报缴纳营业税33万元，请分析该建筑公司承包商 业大厦缴纳税营业税款是否正确，如不正确，请指出错误 所在并正确计算应补(退)的营业税款。
金融经纪业务：手续费类的全部收入 保险业务：
初保业务：向对方收取的全部价款 储金业务：储金平均余额乘人行公布的一年期存款月利率
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例：某商业银行二季度取得自有资金贷款利息收入 320万元；取得结算业务手续费收入29万元；受托 发放贷款取得利息收入5 万元，委托方付手续费1万 元，请计算二季度该银行应缴纳的营业税额。
第四章 营业税法
是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间 权利与义务关系的法律规范。
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产的行为为课税对象所征收的一种应税劳务，转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人
扣缴义务人
委托金融机构发放贷款 的：金融机构
娱乐业：指为娱乐活动 提供场所和服务的业务
服务业：包括代理业、 旅店业、饮食业广告业 等 转让无形资产：转让无 形资产的所有权或使用 权的行为 销售不动产：指有偿转 让不动产所有权的行为
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税率
交通、运输、建筑、邮 电、通信、文化体育， 税率为3% 服务业、销售不动产、 转让无形资产，税率为5% 娱 金乐 融业 保执 险行 业税5%率从202%00的3年幅1月 度1税日率起，为具5%体税率 由当地决定