财务分析2财务分析信息基础(陈涛).pptx
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财务分析ch2财务分析信息基础
2019/11/4
第二章 财务分析信息基础
15
（一）政策与市场信息的重要性
1. 是企业所有者分析其投资收益性的 必要内容
2. 是企业债权人分析其投资安全性的 必要内容
3. 是企业经营者增强企业经营效果的 必要信息
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第二章 财务分析信息基础
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（二）政策法规信息
1. 经济体制方面的政策 2. 宏观经济政策 3. 产业政策与技术政策
优点： （1）比较可靠 （2）具有较高的可比性 不足： （1）比较保守 （2）使用范围较窄
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第二章 财务分析信息基础
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（三）行业标准
运用行业标准的限制条件： （1）同行业内的两个公司不一定可比 （2）跨行业经营的大公司不是用行业统
一标准 （3）受企业采用的会计方法的限制
二、审计报告类型 不附条件的意见 附条件的意见
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第二章 财务分析信息基础
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第六节 财务分析法规与政策依据
一、会计法规体系
（一）全国人大及其常委会颁布的法律
（二）国务院制定或颁布的法规
（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布 的法规
（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定 的法规
第2章 财务分析信息基础
第一节 财务分析信息的种类
第二节 财务报告内涵与作用
第三节 会计报表
第四节 会计报表附注
第五节 审计报告
第六节 财务分析法规与政策依据
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第二章 财务分析信息基础
1
学习目标
了解：财务分析信息的要求，会计报告的内涵 与分类，我国会计法规和制度体系，会计核算 应遵循的原则
(第二章)财务分析第2章财务分析信息基础
财务活动 财务效率 资产负债表 利润表 分部报表 现金流量表 审计意见
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.1720.11.17Tues day, November 17, 2020
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一、会计报表附注
会计报表附注基本内容
主要包括企业的基本情况、财务报表的编制 基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计 政策和会计估计、会计政策和会计估计变更 以及差错更正的说明、重要报表项目的说明 以及重要事项揭示等内容。
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一、会计报表附注
（一）资产负债表附注
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财务分析评价标准信息
经验标准
不是绝对标准 受行业和企业发展阶段影响
历史标准
可靠性较高 可比性较高 比较保守 适用范围较窄
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财务分析评价标准信息
行业标准
同行业公司间差异 跨行业经营 会计政策的差异
预算标准
将行业标准与企业历史标准相结合
负债项目的构成及作用
提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息
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一、资产负债表
所有者权益项目的构成及作用
提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了企业收益分配情况的信息
资产、负债、所有者权益三者结合起来
提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息
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第二节 财务报告的内涵和作用
财务报告的内涵与种类 财务报告与财务活动
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一、财务报告内涵与种类
财务分析信息基础知识.pptx
第四节 会计报表附注
会计报表附注 财务会计报表的局限性
财务分析评价标准信息
经验标准
不是绝对标准 受行业和企业发展阶段影响
历史标准
可靠性较高 可比性较高 比较保守 适用范围较窄
财务分析评价标准信息
行业标准
同行业公司间差异 跨行业经营 会计政策的差异
预算标准
将行业标准与企业历史标准相结合
政策与市场信息
政策与市场信息的重要性
判断题
1、经验标准的形成依据大量的实践经验的检
验，因此，它是适用于一切领域或一切情
况的绝对标准。
（）
2、股东价值目标与利润目标和经济效益目标
并不矛盾，利润是直接目标，经济效益是
核心目标。
（）
3、财务活动及其结果都可以直接或间接地通
过财务报表来反映、体现。
（）
简答题
财务活动过程及其与财务目标的关系。
投资者 经营者 债权人
政策与市场信息
政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
政策与市场信息
市场信息
综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息
第二节 年度报告的内涵和作用
年度报告的内容和作用 财务报告的内涵与种类 财务报告与财务活动
A 经验标准 C 行业标准
B 历史标准 D 预算标准
多选题
1、( )信息属于政策信息。 A 证券市场信息 B 产业政策与技术政策 C 税费改革信息 D 人民银行再贷款利率 E 经济体制的转变
2、通过财务分析可以揭示财务活动的效率，包括 （ ）。
A 综合能力 B 营运能力 C 偿债能力 D 盈利能力 E 增长能力
2第2章财务分析信息基础 共24页
2. 不定期信息 – 宏观经济政策信息、企业间不定期交换信息、国 外经济信息、主要报刊杂志信息等
二、财务分析信息的种类
（三）实际信息与标准信息
1. 实际信息
• 各项经济指标实际完成信息
2. 标准信息
• 作为评价指标而搜集、整理的信息，如预算信息、行业信息等
三、财务分析信息的要求
1. 财务信息的完整性
（一）内部信息与外部信息
内部信息包括会计信息、统计与业务信息、计划与预算 信息
外部信息包括国家经济政策与法规信息、综合部门发布 的信息、中介机构发布的信息、报刊杂志信息、企业间 交换的信息、国外有关信息
二、财务分析信息的种类
（二）定期信息与不定期信息
1. 定期信息
• 会计信息、综合经济部门信息、统计信息、中介机构信息
按会计报表反映的经济内容可分为
资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
第二节 财务报告内涵与作用
按会计报表编制范围可分为
企业会计报表 合并会计报表
按会计报表的使用对象可分为
对外会计报表 对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
年度报表 季度 月度报表
第三节 会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
资产负债表反映一定时点的财务状况。 编制依据：资产=负债+所有者权益。 排列方法：流动性
一、资产负债表
1. 资产项目的构成及作用
构成：流动资产和非流动资产 作用
为利润表和资产负债表提供辅助信息
• 直接记入所有者权益的利得和损失与公允价值变动损益 • 利润分配指明了利润分配的去向和数量
二、财务分析信息的种类
（三）实际信息与标准信息
1. 实际信息
• 各项经济指标实际完成信息
2. 标准信息
• 作为评价指标而搜集、整理的信息，如预算信息、行业信息等
三、财务分析信息的要求
1. 财务信息的完整性
（一）内部信息与外部信息
内部信息包括会计信息、统计与业务信息、计划与预算 信息
外部信息包括国家经济政策与法规信息、综合部门发布 的信息、中介机构发布的信息、报刊杂志信息、企业间 交换的信息、国外有关信息
二、财务分析信息的种类
（二）定期信息与不定期信息
1. 定期信息
• 会计信息、综合经济部门信息、统计信息、中介机构信息
按会计报表反映的经济内容可分为
资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
第二节 财务报告内涵与作用
按会计报表编制范围可分为
企业会计报表 合并会计报表
按会计报表的使用对象可分为
对外会计报表 对内会计报表
按会计报表编制时期来可划分为
年度报表 季度 月度报表
第三节 会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
资产负债表反映一定时点的财务状况。 编制依据：资产=负债+所有者权益。 排列方法：流动性
一、资产负债表
1. 资产项目的构成及作用
构成：流动资产和非流动资产 作用
为利润表和资产负债表提供辅助信息
• 直接记入所有者权益的利得和损失与公允价值变动损益 • 利润分配指明了利润分配的去向和数量
第2章财务分析信息基础 (2)
2. 财务成果表—损益表（20世纪前20年） 美国，税收的推动使得会计的重心由资产计 价转变为收益计量。（权责发生制） 3. 资金报表—现金流量表 1929—1933年，经济危机；很多企业盈利 很好，但是却纷纷破产，给投资者造成了巨 大的损失。为了弥补权责发生制和收付实现 制之间的差距。
财务活动与财务报表投资经营与分配股权筹资筹资资产资产负债表负债和净资产特定时点流动资产利润表所有者权益变动表流动负债成本费用非流动负债利润总额非流动资产所得税所有者权益总资产留用利润总负债和净资产向股东支付股利现金流量表投资活动经营活动筹资活动现金流入量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量实收资本资本公积盈余公积未分配利润4
财务报告，是企业对外提供的反映企业某一特定 日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量等会计信息的书面文件。 财务报告主要包括对外报出的会计报表、会计报 表附表及财务情况说明书。
企业财务报表按照不同的划分标准或从不同的角度划分， 可分为以下几类： 第一, 按会计报表反映的经济内容可分为：资产负债表、 利润表、所有者权益变动表和现金流量表 第二, 按会计报表编制范围可分为：企业会计报表和合 并会计报表 第三，按会计报表的使用对象可分为：对外会计报表和 对内会计报表 第四, 按会计报表编制时期来可划分为：年度报表、季 度和月度报表。
（二）年度报告的作用
从信息的类型来看，年度报告的内容包括财务信 息和非财务信息两部分。年度报告在财务分析中 的作用，主要表现在以下三个方面： 1.介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资 料。 2.披露公司的经营成果和财务状况。 3.提供公司未来的经营计划。
二、财务报告的内涵与种类
第二章财务分析信息基础ppt课件
第二章 财务分析信息基础
第一节 财务分析信息的种类 第二节 财务报告内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注与财务情况说明书 第五节 审计报告 第六节 政策与市场信息
第一节 财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求
（一）财务分析信息的作用 1、什么是信息？什么是财务信息？
信息是人们用以对客观世界进行直接描述的，可以在人们相互之间进行 交流、传播和利用的知识。如何理解信息定义要掌握以下三点：第一、信息 是对客观世界中一切事物的运动状态、变化和特征的反映。 第二、信息是对客观事物之间相互联系和相互作用的象征。 第三、定义中的“知识”，指的是信息加工的产物，是一种具有普遍性的、 概括性的和高层次的信息。
第五节 审计报告
一、审计报告意见
➢ 无保留意见 ➢ 有保留意见 ➢ 反面意见 ➢ 放弃发表意见
二、审计报告类型
➢ 不附条件的意见 ➢ 附条件的意见
第六节 财务分析法规与政策依据
一、会计法规体系
（一）全国人大及其常委会颁布的法律 （二）国务院制定或颁布的法规 （三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规 （四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规 （五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度
现金流量表
基本结构与内容：
➢ 现金流量表主表 ➢ 现金流量表补充资料
现金流量表的信息作用
第四节 会计报表附注与财务情况说明书
一、会计报表附注
（一）会计报表附注基本内容 （二）各主要会计报表附注
二、财务情况说明书 三、财务会计报表的局限性
财务会计报表的局限性
（一）财务会计报表计量的局限性 （二）财务会计报表内容的局限性 （三）财务会计报表时间的局限性
第一节 财务分析信息的种类 第二节 财务报告内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注与财务情况说明书 第五节 审计报告 第六节 政策与市场信息
第一节 财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求
（一）财务分析信息的作用 1、什么是信息？什么是财务信息？
信息是人们用以对客观世界进行直接描述的，可以在人们相互之间进行 交流、传播和利用的知识。如何理解信息定义要掌握以下三点：第一、信息 是对客观世界中一切事物的运动状态、变化和特征的反映。 第二、信息是对客观事物之间相互联系和相互作用的象征。 第三、定义中的“知识”，指的是信息加工的产物，是一种具有普遍性的、 概括性的和高层次的信息。
第五节 审计报告
一、审计报告意见
➢ 无保留意见 ➢ 有保留意见 ➢ 反面意见 ➢ 放弃发表意见
二、审计报告类型
➢ 不附条件的意见 ➢ 附条件的意见
第六节 财务分析法规与政策依据
一、会计法规体系
（一）全国人大及其常委会颁布的法律 （二）国务院制定或颁布的法规 （三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规 （四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规 （五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度
现金流量表
基本结构与内容：
➢ 现金流量表主表 ➢ 现金流量表补充资料
现金流量表的信息作用
第四节 会计报表附注与财务情况说明书
一、会计报表附注
（一）会计报表附注基本内容 （二）各主要会计报表附注
二、财务情况说明书 三、财务会计报表的局限性
财务会计报表的局限性
（一）财务会计报表计量的局限性 （二）财务会计报表内容的局限性 （三）财务会计报表时间的局限性
财务分析课件第二章 财务分析信息基础
资料 • 4．为企业管理当局和员工加强经营管理和了解企业
状况提供信息资料
三、上市公司财务报告的内容
（1）公司简介和主要财务 指标
（2）公司业务概要 （3）经营情况讨论与分析 （4）重要事项 （5）普通股股份变动及股 东情况
（6）优先股相关情况。 （7）董事、监事、高级管 理人员和员工情况 （8）公司治理 （9）公司债券相关情况 （10）财务报告 （11）备查文件目录
六、期末现金及现金等价物余额
四、所有者权益变动表
• （一）所有者权益变动表的概念与作用 • 所有者权益变动表是反映企业一定期间（如年度、
季度或月度）内，所有者权益的各组成部分当期增 减变动情况的财务报表。在所有者权益变动表中， 当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以 及由所有者的资本交易导致的所有者权益的变动分 别列示
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债一年内到期的非流动 负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款
期末余额 年初余额
一、资产负债表
• （二）资产负债表的格式与内容
第二章 财务分析信息基础
【结构框图】
财务报表概述
财务分析信息基础
企业对外财务报表
企业内部管理报表 与财务报表附注
审计报告 与其他信息
· 财务报表的内涵与种类 · 财务报表的作用 · 上市公司财务报告的内容 · 财务报表的局限性 · 财务分析所需信息的获取途径
· 资产负债表 · 利润表 · 现金流量表 · 所有者权益变动表
行次
金额
• （二）现金流量表的格式与内容
状况提供信息资料
三、上市公司财务报告的内容
（1）公司简介和主要财务 指标
（2）公司业务概要 （3）经营情况讨论与分析 （4）重要事项 （5）普通股股份变动及股 东情况
（6）优先股相关情况。 （7）董事、监事、高级管 理人员和员工情况 （8）公司治理 （9）公司债券相关情况 （10）财务报告 （11）备查文件目录
六、期末现金及现金等价物余额
四、所有者权益变动表
• （一）所有者权益变动表的概念与作用 • 所有者权益变动表是反映企业一定期间（如年度、
季度或月度）内，所有者权益的各组成部分当期增 减变动情况的财务报表。在所有者权益变动表中， 当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以 及由所有者的资本交易导致的所有者权益的变动分 别列示
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债一年内到期的非流动 负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款
期末余额 年初余额
一、资产负债表
• （二）资产负债表的格式与内容
第二章 财务分析信息基础
【结构框图】
财务报表概述
财务分析信息基础
企业对外财务报表
企业内部管理报表 与财务报表附注
审计报告 与其他信息
· 财务报表的内涵与种类 · 财务报表的作用 · 上市公司财务报告的内容 · 财务报表的局限性 · 财务分析所需信息的获取途径
· 资产负债表 · 利润表 · 现金流量表 · 所有者权益变动表
行次
金额
• （二）现金流量表的格式与内容
财务分析ch2财务分析信息基础
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（三）财务分析信息的要求
1. 完整性
2. 系统性
3. 准确性
4. 及时性
5. 相关性
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第二章 财务分析信息基础
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二、财务分析评价标准信息
（一）经验标准
（二）历史标准
（三）行业标准
（四）预算标准
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第二章 财务分析信息基础
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（二）历史标准
第二章 财务分析信息基础
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（一）企业目标与财务目标 （二）财务目标与财务活动 （三）财务活动与财务报表 （四）财务报表与 财务效率
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第二章 财务分析信息基础
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财务报告的内涵
财务报告，是企业对外提供的反映企业某
一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营
成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的内容：
会计报表、会计报表附表、相关应披露信息
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第二章 财务分析信息基础
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财务报告的种类
（一）按其反映的经济内容分：
资产负债表、利润表、现金流量表
（二）按其编制范围分：
企业会计报表、合并会计报表
（三）按其使用对象分：
对外会计报表、对内会计报表
（四）按其编制时间分：
年度报表、季度报表、月度报表
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资产项目的作用
（1）提供企业变现能力的信息 （2）提供企业资产结构的信息 （3）提供反映企业资产管理水平的信息
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第二章 财务分析信息基础
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负债项目的作用
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第二 章 财务分析信息基础
第一节 财务分析信息的种类 第二节 财务报告内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注 第五节 审计报告 第六节 财务分析法规与政策依据
第一节 财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求 二、财务分析评价标准信息 三、政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
总资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
经营与分配 资产负债表
（特定时点） 利润表 收入
成本费用 利润总额
所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利
（股权筹资）
筹资
负债和净资产
所有者权益变动表 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
流动负债 +
非流动负债 +
所有者表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
➢ 外部信息 ✓宏观经济政策信息 ✓企业间不定期交换的信息 ✓国外经济信息 ✓主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
3、实际信息与标准信息
➢ 实际信息 ➢ 标准信息
4、财务信息与非财务信息
➢ 财务信息 ➢ 非财务信息：
✓股权结构；董事会构成；内部控制；战略目标； 行业；生产技术
三、财务报告与财务活动
（一）企业目标与财务目标
企业所有者：资本所有者 资本所有者目标：资本增值 企业目标与财务目标一致性
（二）财务目标与财务活动
选择筹资方式
选择分配方式
资本增值
选择投资方向
有效经营资源
图2-1 财务目标与财务活动
（三）财务活动与财务报表
投资 资产
流动资产
+
非流动资产 =
一、年度报告的内容和作用
（一）年度报告的内容
公司基本情况 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事、监事、高管和员工情况 公司治理结构 股东大会情况简介 董事会报告与监事会报告 重要事项 财务报告
年度报告：海大集团
（二）年度报告的作用
介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料 披露公司的经营成果和财务状况 提供公司未来的经营计划
➢ 外部信息 ✓国家经济政策与法规信息 ✓综合部门发布的信息 ✓政府监管部门的信息 ✓中介机构的信息 ✓报纸杂志的信息 ✓企业间交换的信息国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
2、定期信息与不定期信息
➢ 定期信息 ✓会计信息：财务会计信息和管理会计信息 ✓统计信息： ✓综合经济部门的信息 ✓中介机构信息
（三）财务分析信息的要求
财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
（一）经验标准
依据大量的实践经验的检验
➢eg 流动比率2:1；速动比率1:1
只针对一般情况，缺乏普遍的适用性 受行业因素和企业发展阶段的影响
上海自贸区2013-9-29
（三）市场信息
综合部门发布的信息：统计局、发改委 证券市场的信息：股价、利率、汇率 其他市场：生产、物资、劳动力市场 企业间交流的信息 其他有关的信息
第二节 年度报告的内涵与作用
一、年度报告的内容和作用 二、财务报告的内涵与种类 三、财务报告与财务活动
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
图2-2 财务活动与财务报表形式图
（四）财务报表与财务效率
盈利能力：企业投入资源所取得利润的能力 营运动力：企业营运资产的效率 偿债能力：偿还本身所欠债务的能力 增长能力：保持持续发展或增长的能力
第三节 会计报表
一、资产负债表 二、利润表 三、所有者权益变动表 四、现金流量表
会计是企业的语言 会计语言要素 会计语言规则
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
——反映企业在某一时点财务状况的会计报表
（二）资产项目的构成及作用 （三）负债项目的构成及作用 （四）所有者权益项目的构成及作用
二、利润表
（一）基本结构与内容：
单步式利润表 多步式利润表
（二）利润表的信息作用
投资者：
➢ 市场的无风险投资收益率；其他企业的投资收率水平 ➢ 国家的产业政策信息 ➢ 通过通胀率分析实际产出和盈利水平
经营者：
➢ 市场利率；市场需求信息；产业政策与技术政策
债权人：
➢ 企业的信誉状况、发展前景； ➢ 国家货币政策、信贷政策变动
（二）政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
二、财务报告的内涵与种类
企业对外提供的反映企业某一特定时期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
反映内容：资产负债表、利润表、所有者权 益变动表和现金流量表
编制范围：企业会计报表和合并报表 使用对象：对外会计报表和对内会计报表 编制时期：年度、半年、季度和月度
➢ 同行业内的两家公司并不一定是可比的 ➢ 一些大的公司往往跨行业经营 ➢ 企业采用的会计方法的限制
（四）预算标准
根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准 新行业、新建企业、垄断性企业
对于外部财务分析的作用不明显 受人为因素影响，缺乏客观依据
三、政策与市场信息
（一）政策与市场信息的重要性
反映企业财务成果 反映企业盈利能力 反映企业营业收入、成本费用状况 企业经营业绩结构
三、所有者权益变动表
（一）所有者权益变动表基本结构与内容 （二）所有者权益变动表信息作用
二、财务分析评价标准信息
（二）历史标准
企业过去某一时间的实际业绩为标准 评价自身是否改善 优点：1）比较可靠；2）具有较高的可比性 缺点：1）比较保守；2）适用范围较窄
（三）行业标准
按行业制定的，以反映行业财务状况和经营状 况的基本水平
可说明企业在行业中所处的地位与水平 判断企业的变动趋势 三个限制条件：
（一）财务分析信息的作用 财务分析信息是财务分析的根本依据 搜集和整理财务分析信息是财务分析的 重要步骤和方法之一 财务分析信息的数量和质量，决定着财 务分析的质量与效果
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
1、内部信息与外部信息
➢ 内部信息 ✓会计信息：财务会计信息和管理会计信息 ✓统计与业务信息： ✓计划及预算信息
第一节 财务分析信息的种类 第二节 财务报告内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注 第五节 审计报告 第六节 财务分析法规与政策依据
第一节 财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求 二、财务分析评价标准信息 三、政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
总资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
经营与分配 资产负债表
（特定时点） 利润表 收入
成本费用 利润总额
所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利
（股权筹资）
筹资
负债和净资产
所有者权益变动表 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
流动负债 +
非流动负债 +
所有者表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
➢ 外部信息 ✓宏观经济政策信息 ✓企业间不定期交换的信息 ✓国外经济信息 ✓主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
3、实际信息与标准信息
➢ 实际信息 ➢ 标准信息
4、财务信息与非财务信息
➢ 财务信息 ➢ 非财务信息：
✓股权结构；董事会构成；内部控制；战略目标； 行业；生产技术
三、财务报告与财务活动
（一）企业目标与财务目标
企业所有者：资本所有者 资本所有者目标：资本增值 企业目标与财务目标一致性
（二）财务目标与财务活动
选择筹资方式
选择分配方式
资本增值
选择投资方向
有效经营资源
图2-1 财务目标与财务活动
（三）财务活动与财务报表
投资 资产
流动资产
+
非流动资产 =
一、年度报告的内容和作用
（一）年度报告的内容
公司基本情况 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事、监事、高管和员工情况 公司治理结构 股东大会情况简介 董事会报告与监事会报告 重要事项 财务报告
年度报告：海大集团
（二）年度报告的作用
介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料 披露公司的经营成果和财务状况 提供公司未来的经营计划
➢ 外部信息 ✓国家经济政策与法规信息 ✓综合部门发布的信息 ✓政府监管部门的信息 ✓中介机构的信息 ✓报纸杂志的信息 ✓企业间交换的信息国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
2、定期信息与不定期信息
➢ 定期信息 ✓会计信息：财务会计信息和管理会计信息 ✓统计信息： ✓综合经济部门的信息 ✓中介机构信息
（三）财务分析信息的要求
财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
（一）经验标准
依据大量的实践经验的检验
➢eg 流动比率2:1；速动比率1:1
只针对一般情况，缺乏普遍的适用性 受行业因素和企业发展阶段的影响
上海自贸区2013-9-29
（三）市场信息
综合部门发布的信息：统计局、发改委 证券市场的信息：股价、利率、汇率 其他市场：生产、物资、劳动力市场 企业间交流的信息 其他有关的信息
第二节 年度报告的内涵与作用
一、年度报告的内容和作用 二、财务报告的内涵与种类 三、财务报告与财务活动
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
图2-2 财务活动与财务报表形式图
（四）财务报表与财务效率
盈利能力：企业投入资源所取得利润的能力 营运动力：企业营运资产的效率 偿债能力：偿还本身所欠债务的能力 增长能力：保持持续发展或增长的能力
第三节 会计报表
一、资产负债表 二、利润表 三、所有者权益变动表 四、现金流量表
会计是企业的语言 会计语言要素 会计语言规则
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
——反映企业在某一时点财务状况的会计报表
（二）资产项目的构成及作用 （三）负债项目的构成及作用 （四）所有者权益项目的构成及作用
二、利润表
（一）基本结构与内容：
单步式利润表 多步式利润表
（二）利润表的信息作用
投资者：
➢ 市场的无风险投资收益率；其他企业的投资收率水平 ➢ 国家的产业政策信息 ➢ 通过通胀率分析实际产出和盈利水平
经营者：
➢ 市场利率；市场需求信息；产业政策与技术政策
债权人：
➢ 企业的信誉状况、发展前景； ➢ 国家货币政策、信贷政策变动
（二）政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
二、财务报告的内涵与种类
企业对外提供的反映企业某一特定时期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
反映内容：资产负债表、利润表、所有者权 益变动表和现金流量表
编制范围：企业会计报表和合并报表 使用对象：对外会计报表和对内会计报表 编制时期：年度、半年、季度和月度
➢ 同行业内的两家公司并不一定是可比的 ➢ 一些大的公司往往跨行业经营 ➢ 企业采用的会计方法的限制
（四）预算标准
根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准 新行业、新建企业、垄断性企业
对于外部财务分析的作用不明显 受人为因素影响，缺乏客观依据
三、政策与市场信息
（一）政策与市场信息的重要性
反映企业财务成果 反映企业盈利能力 反映企业营业收入、成本费用状况 企业经营业绩结构
三、所有者权益变动表
（一）所有者权益变动表基本结构与内容 （二）所有者权益变动表信息作用
二、财务分析评价标准信息
（二）历史标准
企业过去某一时间的实际业绩为标准 评价自身是否改善 优点：1）比较可靠；2）具有较高的可比性 缺点：1）比较保守；2）适用范围较窄
（三）行业标准
按行业制定的，以反映行业财务状况和经营状 况的基本水平
可说明企业在行业中所处的地位与水平 判断企业的变动趋势 三个限制条件：
（一）财务分析信息的作用 财务分析信息是财务分析的根本依据 搜集和整理财务分析信息是财务分析的 重要步骤和方法之一 财务分析信息的数量和质量，决定着财 务分析的质量与效果
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
1、内部信息与外部信息
➢ 内部信息 ✓会计信息：财务会计信息和管理会计信息 ✓统计与业务信息： ✓计划及预算信息